1、大企业加强税务管理浅析 【摘要】企业作为市场经济的微观主体和纳税义务人，税务管理是企业管理的重要组成部分。加强企业税务管理，在规范企业行为、降低企业税收成本、提高企业经营效益、规避税务风险等方面发挥着积极的作用。 【关键词】税务管理 税务风险 一、高度重视税务管理，加强税务政策学习，牢固树立依法纳税意识 大型企业集团的各级领导和全体财务、业务人员要高度重视税务管理工作，从思想上进一步统一认识，牢固树立依法纳税理念，加强对税收法律政策的学习宣贯，严格遵守税法和相关法律法规，努力营造良好的税务管理工作环境。要组织财务人员和相关业务人员系统学习有关税务政策，持续深入开展税务政策解读和培训辅导，普及宣
2、贯税务政策，为依法合规开展税务工作做好政策保障。 二、加强组织机构和专业队伍建设，落实税务管理工作职责 要进一步明确税务管理的职责归属，界定各级领导和管理责任。各公司主要负责人对税务管理负有领 导责任，要大力支持税务管理人员依法开展工作；总会计师或分管财务工作的公司领导负有主管责任，要切实加强税务管理工作的组织推动；各级财务负责人和税务管理人员要严格遵守相关法律法规和职业道德要求，不断增强责任意识，严格履行岗位职责。对于违反税务管理规定导致税务处罚或给公司造成损失的，应按照有关规定进行处理。 三、健全税务管理流程，完善纳税工作机制 建立健全税务管理流程并不断改进和完善纳税工作机制，是大企业集团
3、各级公司税务管理的基础保障。一是在业务开展之初，财务、业务和法务等各部门要积极配合，共 同做好税务筹划，充分考虑涉税事项和税务成本，合理合法设计纳税方案。二是要认真开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证及其他涉税资料的准备、填报和保管工作，与税务机关保持良好的税企关系，及时收集和反馈税务信息，积极解决税务问题。三是要合理利用税收政策，对纳税申报、税负情况进行深入分析，有效控制税收成本，充分发挥税务管理效益。四是要定期开展内部税务检查，主动检测日常税务风险，及时发现税务管理中存在的薄弱环节，采取有效应对措施进行整改完善。 四、强化发票、台账、数据提供、档案的日常基础管理，夯实税务管理工作基础 要加强对
4、发票领购、开具、审核和保存的管理。要严格按照发票使用规定，根据经济业务的性质开具和取得合规发票，坚决杜绝不合规发票列支成本费用的行为。开具和收取的发票都应为国家税务总局统一监制、省级税务机关核发的合法发票。 要不断加强税务台账管理，健全台账管理工作机制，及时登记、分类管理，并做好电子登记备份。台账管理责任人岗位变换时要做好移交工作，不得自行删除记录。 要认真配合税务机关做好税收数据采集工作， ?_保完整、真实、及时地报送各类数据信息。要定期对本单位税负情况进行分析，总结 税负结构、税负水平变化、提示税务风险，以满足公司决策层的管理需要和税务机关的监管要求。 各类税务台账、税务报表、税务检查文件
5、、向税务局提供的日常资料等税务档案应及时进行整理、装订、归档保存，确保税务档案资料的安全完整。 五、加强对重点税种的管理，积极规避税务风险 （一）企业所得税 要按照中华人民共和国企业所得税法和相关法律法规的规定，依法依规确定业务所属的税种、缴税基数和适用税率，依法计算税款，及时做好申报和税款缴纳工作。 要按照相关法律法规规定，以权责 发生制为基础，确定收入总额、扣除范围和标准、资产的税务处理、亏损弥补、企业重组等涉税事项，科学合理计算应纳税所得额和企业所得税：要合理确定销售货物收入、劳务收入、视同销售收入等各类应纳税收入。要真实、合法确定企业所得税申报的各项扣除项目和金额。企业实际发生的与取得
6、收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 （二）增值税 要根据中华人民共和国增值税暂行条例、关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税 2016 36 号）等法律法规文 件要求，合理定位纳税人适格身份，用好用足税收政策，合理确定经营业务所属的行业和适用增值税税率，加强增值税专用发票领购、开具、抵扣、保管和缴销管理，严禁虚开增值税发票，科学界定进项税额、销项税额和留抵税额，准确缴纳增值税，完善增值税抵扣链条。 要合理确定销售货物、提供应税劳务收取的全部价款和价外费用，合理区分兼营、混合销售等业务的税务处理，特别是采取折扣销售、融资租赁、直销、
7、以旧换新、还本销售、以物易物等特殊销售方式下的销售额和销项税额。 购进货物或接受应税劳务时，应认真检查所取得发票的真 实性，开具是否符合要求，发票是否通过防伪税控系统认证等，应取得 “ 货物、劳务和应税服务流 ” 、 “ 资金流 ” 、 “ 发票流 ” 三流一致的增值税发票进行进项税额抵扣，虚开增值税发票以及失控增值税发票不得进行进项税额抵扣。 （三）其他税种 要根据中华人民共和国个人所得税法和相关法律法规的规定规范缴纳个人所得税，合理确定个人所得税中工资薪金、一次性奖金、经济补偿、各类保险福利的扣税要求和范围。实务操作中要特别关注以下事项：应合理确定赠送礼品、业务招待、交通补贴、各项商业保险
8、、年金、内退和离退休人员费用和 为职工个人所有的非福利分配房产支付的供暖费和物业费等项目涉及的个人所得税处理问题。 要根据中华人民共和国印花税暂行条例要求规范缴纳印花税。要严格根据订立的购销合同、加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿、权利和许可证照缴纳税款。实务操作中要特别关注企业增资过程中应缴纳有关印花税。 要根据中华人民共和国房产税暂行条例和中华人民共和国土地使用税暂行条例要求规范缴纳有关税款。实务操作中要 特别关注以下事项：土地价值应并入房产原值缴纳房产税，城镇土地使用税应按照实际占用土地面积计算，自建自用无房产证的房产均应缴纳房产税，闲置土地、单独建造的地下建筑均应缴城镇土地使用税。
