1、小企业税务风险的反思 摘 要：税收问题是包括广大小企业在内都无法回避的问题，但是在税收方面，同样存在着诸多风险。而且税务风险是很难回避的一种。小企业如何合法、合理、合规避免这种风险，本文作了些反思。 关键词：小企业；税务风险；反思 课题来源：广东外语外贸大学南国商学院 2016年校级质量工程，项目编号： 2016RC01 合法避税是指在尊重税法、依法纳税的前提下，纳税人采取适当的手段对纳税义务的规避，减少税务上的支出。合理避税并不是逃税漏税，是正常合法的活动。 1 “ 税务风险 ” 及其构成 “ 税务风险 ” 是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益受到损失的可能。
2、对小企业而言 “ 税务风险 ” 显得极为重要，不仅会给企业的经济造成莫大的创伤，并且严重干扰企业经营的正常运作，甚至会导致整个企业的经营危机乃至倒闭。 从目前来看，我国小企业面临的 “ 税务风险 ” 主要包括两个方面， 一是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加快滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险； 二是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承 ?了不必要税收负担。 2 “ 税务风险 ” 形成的原因分析 企业税务风险产生的原因很多，既有企业外部的原因，也有企业自身的原因，而且不同的税务风险形成的具体原因也不尽相同。 （一
3、）外部因素 我国宏观环境复杂多变是企业面临各种税务风险的外部重要原因之一。宏观环境包括经 济环境、政策环境、法律环境、制度环境、投资环境、社会环境、文化环境、资源环境等原因。 虽然宏观环境的复杂性、多变性可能为企业带来某种机会，但是由于小企业税务风险的防范本身是在经济行为发生前进行的有计划谋略，需要企业的经营者和管理者根据实际需要，对未来将面临的各种税务风险进行全方位的预测、评估，而企业宏观环境的变化往往又是不确定的，也是无法预见和改变的，对企业的生产运营会产生重大的影响，进而影响企业的税负。 （二）内部因素 这里面又涉及到几个原因： 1、管理者对经营状况了解有限以及 对税务筹划理解扭曲，导致
4、企业涉税行为出现偏差； 2、企业内部控制制度不完善也会给企业带来深层次的涉税缺陷，企业内审是否健全，关系到税务风险水平的高低，内部审计工作失效也会增加企业税务风险，同时极易造成企业非蓄意的税收违规行为； 3、财务人员具备的专业知识和业务水平是保证涉税资料真实、科学、合法的重要砝码，也是企业正确进行税务风险管理的基础，如果财务人员工作失误过多，企业便会遇到较大的税务风险。 3 “ 税务风险 ” 的反思 （一）费用发生后，要清楚注明的费用以及发生的原因。 不少的小企业为私人股东控制的小企业，这类的小企业容易给税务的感觉是企业和个人的支出没有严格的区分，因此，为清楚区分个人和企业费用，对一项即可以用
5、于个人的消费又可以用于企业消耗的用品或服务，务必写清楚为企业购买此用品的或服务的用意及用途。 （二）款项的支付，通过企业的账户结算，有据可查。尽量的去通过公对公的账户进行结算，避免款项直接支付给对方公司的个人。根据税务的规定，对公司支付给个人的收入，公司有义务代扣代缴个人所得税，如果公司直接支付给个人的款项，而这笔支付的款项在日后即没有按照原来的汇款路径归 还也没有提供到此个人开出的发票，容易认定这笔款项为个人的收入，会产生代扣代缴个人所得税的风险。 （三）小企业老板一言堂，我们需要给老板提出方案，让老板来选择，这样可以防范个人职务的风险。 这样当我们从被动变主动后，才不至于把自己处于风口浪尖
6、中。张三一年前在一家电器公司从事财务工作，老板为了贷款资金的流转，开了很多的分公司，各分公司之间开具银行承兑汇票后，就需要向银行提供增值税专用发票作为备案。导致张三所在的分公司需要开具增值税专用发票，在了解无真实业务的情况下，张三拒绝开具发票，最终导致 张三选择离开那家小企业。 （四）签订合同时，需要注明提供增值税专用发票。 在日常工作中，往往是业务合同先行，财务在最后付款阶段才知道有该项业务，所以小企业应加强财务前置，增设合同审核，明确审核内容。 （五）印花税，小税种、大风险。 日常业务操作中，按照销售收入来缴纳印花税，但现帐薄印花税不需每年缴纳。 （六）做好企业所得税税收筹划。 近几年国家
7、对小微企业扶持力度加强，各类税收优惠政策相继实行，近期，国家税务总局发布的关于贯彻落实扩大小型微利企业所 得税优惠政策范围有关征管问题的公告（国家税务总局公告 2017 年第 23 号），自 2017年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于 50 万元（含 50 万元，下同）的，均可以享受财税 201743 号文件规定的其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税的政策。 小企业会存在很多抵票的现象，哪类票可以抵扣？在考虑业务的合理性后，充分做好企业所得税税收筹划。 （七）关
8、注个人所得税。 有的员工入职 时，认为自己的工资都是税后工资，这是我们财务人员就可采用工资倒推制。 （八）加强发票管理。 取得的发票要填开的单位全称，不能是简称或者个人。根据税务的规定，取得的发票购货的单位名称需填写公司的全称。我们见到不少的单位在购买物品后为图方便取得的发票经常写的单位的简称，这类的发票，在税务日后检查时是可以视同为不合规的发票类型，这样势必引起企业不能税前抵扣的成本费用的剧烈增加，从而引起增加企业所得税税负的风险。 7、配合税务稽查。 在之前的单位有过这种经历，被要求拉开抽屉， 不能动；然后稽查人员拿着东西走了。后面接着就是提供证据，提供各种资料 才算完成。遇到税务稽查，要认真对待，不要慌张，积极配合。财务人员应当在日常业务中，就要注意规避税务风险。 总之，财务人员不论是在大企业或是小企业，在合法、合理、合规避免税务风险的同时，也要修炼好自己的本领，规避职业风险！ 参考文献 2017-07-31 梦蝶 管理会计圈：小企业税务风险反思：七个方面需要关注。 作者简介 吴再芳（ 1966-），湖北人，广东外语外贸大学南国商学院财务管理系主任，高级国际财务管理师，会计人员（财务管理）高级技师，经济学学士，研究方向财务管理。
