1、“ 营改增 ” 对税制改革的影响及剖析 摘 要： “营改增 “是当前我国税费改革的一项重要的内容，对企业的赋税产生了一定的影响，针对 “营改增 “的具体实施过程中对税制改革的影响进行分析。 下载 关键词：营改增；税制改革；影响分析 一、前言 随着当前社会经济的快速发展，我国现有的税费制度已经不能促进我国的经济发展，各种税费制度存在很多的重复现象，造成重复征税，给企业的发展产生了一定的阻力。所以我国需要对当前的税制进行合适的改革，以适应企业的发展。 二、 “ 营改增 ” 的产生原因和重要影响 我国企业一直发展不前，一个十分重要的原因是如今的市场经济在不断改革，但是现行的税制结构仍然存在着许多问题
2、。 1.现行的税制不符合市场经济现状。抵扣链条的断裂反映出如今税制的征税范围存在一定的局限性，比如；劳务企业购进材料和固定资产 不能抵扣，制造企业购进的产品和原料和他们所交的营业税不能抵扣等等，再加上营业税是根据营业额全额的多少来进行计征的，所以会出现我国国内通常会出现对同一产品进行反复征税的现象，并且我国的税制征税范围中增值税和营业税存在重叠的部分，导致企业需要交纳一些不必要的税款，导致企业支出负担增加，影响了企业的发展。 2.没有进行系统地分工。因为社会发展对大型企业的需求，一些大型的制造企业开始建立并运营属于自己的物流公司和运输公司，这样很不利于服务业以及服务外包拥有更长足的发展，如今市
3、场经济的形势在不断变化，则要求 各企业要对企业中的每一个环节提出更高以及更专业和更细致的方向发展，但是原有的税制严重限制了企业对生产环节进行合理分开，增值税的含义是对产品的增值部分进行征税，这样各个生产环节之间不会产生负担，有利于提高企业的生产水平和合理的分工。 3.我国企业需要进一步提高在国际上的竞争力。在我国，服务贸易起着至关重要的作用，出口服务作为贸易的形式之一，也要想政府缴纳相应的税款，而而今，国家不会对营业税进行退税，这就直接增加了企业的税务负担，使得企业不能将更多资金投入到国际的竞争中来，但是如果实施增收增值税的话， 国家就可以对营业税进行退税，这样企业就可以从中获利，将更多的生产
4、资金用于提升国际竞争力，使我国的企业能够走得更远和具有足够的发展空间。 三、营改增试点有所成效 营业税改征增值税试点方案（简称 “ 营改增 ” ）在国家财政部和国家税务总局的大力研究下完善，从 2011年 11月开始进行了全国范围内的政策改制计划。上海作为试点地区在 12 年的 1 月 1 日正式开始了试点运行。经过试点运行检测后，在 13 年的 8 月 1 日，全国的各个地区的试点也开始了运行。广播影视作品的范围进行了扩张，现在包括了一些特殊情况下的服务 业的宣传，审核等方面；并且在未来某个合适的时机将试点对象还会扩大到服务行业如铁路和信息通讯等等各个方面。实现在 “十二五 “规划中的将这个
5、方案达到全国性的实施的既定目标。研究证明，由于部分试点企业的税款抵扣不够充分，导致在一段时期内，一般纳税人中的交通运输企业税负有所增加。现阶段，我们通过借鉴北上广的经验，借助过渡期政府部门相应的财政扶持政策，调整和优化征收税负的应对策略。另外，营改增试点企业税负的减少会直接导致财政的减收，只是减收的范围是在市、县财政的可承受范围之内。 首先，营改增在减轻纳税人负担和 增进专业分类更加细致详细方面起到了双管齐下的作用。另外一个更加重要的作用即有效的解决了货物和服务税制不统一和重复征税问题；其次，从经济发展的角度上来看，一方面对于企业的发展有了进一步的加强，有效得增加了国际出口的国际竞争力，再者产
6、业结构能够得到深化更新，企业上有效促进了科学有效有利发展。经过一段时间的营改增的改革预实施，全省的各个试点都取得了或大或小的有利成就，具体的表现有以下几点： 1.同项重复收税的问题得到了根本性的解决。增值税在营改增的方案的实施作用下进行了转变，现在能够在有效的解决服务业方 面内部抵押的机制衔接不完善的问题的同时，还加大了一二产业的一个融汇。而对于企业的小方面让同项产品的重复收税的问题得到了根本性的解决，这样一来，可以成功的解决一个企业税收负担重的现存问题，对于完善我国的税收制度，深化税收改革起到了推动作用。 2.使服务业始终保持生命力。服务业要想适应如今的增值税抵扣机制，则企业要进一步优化和调
7、整它的发展模式，比如扩大综合业务刚性软性需求、对基础设施设备进行技术更新和主动积极地来进行服务业本身的一个加强，借助产业的优良导向和产业的聚集相互影响的积极作用来提高本身的在社 会行业中的竞争力，提高了服务业的优势，其他的优质资源就会主动的融资合作，这样一来就能够使得服务业获得更长足的发展。 3.制造业要进行自主创新发展数据显示表明，方案实施至 13年，全国的试点的运营效果是位所有的制造业企业进行了 2.9亿元的减税额，大大增加了企业的活动资金数额，能够投入资金来对服务外包和主铺分离的两种务进行发展，在国家税务部门进行试点之前，很多企业由于税务负担过重，如果进行了主铺分离的活动，就是将自己企业
8、的其他方面的环节和企业的生产环节相互分离，就会大大增加了税收，而现在的方案能够使得这 些的税收都能够进行抵扣消除，使得更多的生产制造业愿意将自己的制造业和服务业进行分离，这样企业才能将主要注意力集中在提升企业竞争力方面，并且优化了企业结构，使得企业能够更具有活力向专业性，科学性的方向进行发展进步。 四、 “ 营改增 ” 方案实施对企业税收问题的影响 举一个例子，设某地通信服务业上的一年的营业额为 200 万元，在之前的税收方案未实施的时候税率为 3%，加上附加税率就应该共计税率 13%，计算所得应该缴纳的附加费就是 0.78 万元。但是根据改革方案实施后来计算，服务业的增值税额变为 11%，这
9、 样不应税销售额就为 180.18 万元，有了进项抵扣的这一项之后企业就会减少 3.58 万元的附加费用。从上述计算可知，企业应纳税额是增加的，所以企业要尽可能的取得进项税额抵扣，获得最大的经济效益，那么企业就要对自身的发展进行合理的改革比如优化企业的理念和发展模式。 “ 营改增 ” 对企业财务指标的影响多少则要依照现行实施的会计制度来进行计算估计。比较 “ 营改增 ” 的实施前后变化，在 “ 主营业务收入 ” 上去除了收入核算上的含增值税这一项。具体的举一个例子来形象的了解一下这个改变的作用。咨询鉴定这个服务行业，在新方案运营之前 的，应税营业额记做 100 万元，方案实施之后增值税税率为6
10、%，年收入额就为 94.34万元，在数据上显示似乎是有了下降，其实不然，在相同的净收入的条件下，虽然企业的主营业收入额度在数据上显示是有了减少，但是企业自身的利润率却是增加，因为在统计主营业收入上有了统计对象的修改。随着这个制度的实施，国家对此不断的修改完善，会呈现一个交通运输业和一些现代服务业都转向国家税务局统一管理的局面。由于税制的改革，在增值税和企业所得税上企业不仅要在日常的经营中保持社会上的一个诚信的形象，而且在企业自身的财务管理方面要进行加强，要合理有效的进行相关税务的纳税申报，企业一定要借助 “ 营改增 ” 的这个税收新方案，来修正弥补自己企业内部发展商的不足，优化自己的发展和管方
11、式，一定要形成企业内部各个环节的工作衔接工作，设立财务管理监督机构，来监督加强管理，还要设立对应的监管部门来监督管理合同，以及监督相关协调部门的协调工作，要想抵扣的进项税额越多，则要求企业要在购进和销售环节组成一个紧密的完整产业链条，这样在各项管理中才能取得越来越好的效果，客户不仅获得更多的抵扣额，企业本身也能提升自己的经济效益，从而才更突显出 “ 营改增 ” 对企业升级转型的效果。 五、结束语 随着当前 “ 营改增 ” 制度的不断进行，对企业产生的影响逐渐的显现出来，在一定程度上减轻了企业的税费负担，为企业的发展添加了活力。 参考文献： 张群 .营改增政策下企业纳税筹划探析 J.企业导报， 2014.（ 7）： 101-1 03. 周艳 .分税财政体制下的地方税体系健全探究 J.中南林业科技大学学报（社会科学版） .2013， 7，（ 4）： 85-87 王江 .新企业所得税法下企业所得税纳税筹划研究 D.北京交通大学，2012. 本报记者定军 .增值税改革将扩围至物流业 N.21 世纪经济报道， 2011. 吴一平 .减税对当前中国经济发展的影响 J.西部论丛， 2009（ 02） . 本报记者丁静 .助力物流发展增值税扩围再引热议 N.财会信报， 2011.
