1、事业单位经济责任审计难点与对策 摘要：经济责任审计关乎国有资产的安全问题，它的有效实施对权力的行使起到监督的作用，可以说，它从根源上对腐败问题进行遏制、预防和治理。本文主要围绕当今我国事业单位在经济责任审计方面所存在的问题及难点展开探讨，并分析采取何种行之有效的办法解决存问题，从而使经济责任审计制度越来越健全。下载 关键词：经济责任审计；问题；建议 中图分类号： F239 文献标识码： A 文章编号： 1001-828X（ 2012）05-0-01 事业单位领导干部经济责任审计是在所有权与管理权分离基础上，为明确 “ 受托公共经济责任 ” ，通过对领导干部基于其特定的职务在经济决策行为、经济管
2、理活动、政策法规执行、自我约束等方面应履行、承担的与经济相关的职责和义务进行审计评价的一种监督制度。 一、经济责任审计的难点 第一，是否存在被调查者故意唆使、授命或强迫财务等人员违规操作；财务数据有无弄虚作假；财政预算是否笔笔透明；财政收入和支出是否 相符。 第二，关于国有资产的管理、使用及保值增值情况。首先，固定资产是否登记入账，账面清晰完整。其次，有无账外设账、账实不符等问题。最后，是否存在因管理不到位而导致资产流失的问题。 第三，内部控制制度是否健全有效，是否严格履行财经法纪。首先，有无明确规定财务人员的职责权限、规章制度以及工作规程；其次，有无健全完备的内部控制制度，像一支笔审批制度、
3、报销制度、现金出纳制度以及借款制度等。 第四，对被审计者在任职期间的各项经济指标、财政以及财务指标等完成情况进行监管。 第五，鉴定经 济决策是否具有科学合理性、可行性和经济性；是否存在违反决策程序情况，抑或是暗度陈仓、违规操作、滥用私权等情况；是否存在马虎行事、盲目妄为以及办事效率低等情况。 第六，被调查者在任职期间，是否有私自侵吞国家财产问题，有无收受贿赂问题，有无私自挪用公款问题，有无私设 “ 小金库 ” 等违法违纪问题。 二、事业单位经济责任审计重点与具体实施对策 1.抓住资产管理环节，包括流动资产和固定资产的管理。主要审查其会计基础工作情况，尤其是固定资产的管理。一些单位在基础工作上存
4、在诸多薄弱环节，如资产核算不严 密，重资金核算、轻资产核算等，在审计中应予以高度关注。要注意资产是否如实入账，是否存在固定资产不入账或擅自处置、变卖不上缴等资产流失现象。 2.抓住现金收付环节。一是审查是否有个人截留现金收入，或将收到的现金形成账外账等问题；二看是否存在将现金收入直接用于现金支出，非法坐支现金问题；三看是否存在超出规定范围收付现金现象，逃避银行监督的行为；四要检查是否存在不符合财务手续和会计要求的字条或单据抵充库存现金；五是审核有关支出付款的原始凭证，注重票据要素是否齐全、内容是否真实；六要检查是否存在利用本单位银 行账户替其他单位和个人套取现金等行为。 3.关注采购环节。行政
5、事业单位经常要发生一些购买性支出，如公务用车、办公设备等，应重点关注。审查购买的商品是否属于政府采购范围，是否进行了审批。对价额的审查，要与同类商品的市场价额进行对比，必要时进行函证、询价。 4.抓住专项资金环节。专项资金，特别是由国家资金安排的政府投资项目资金是最容易出问题的高风险所在，要予以高度关注。审查其招投标是否存在不符合规定的行为，审查财务收支过程中是否存在截留、挤占、挪用的问题。 5.审查规费的执收及入库环节。 事业单位的各项收费是其收入的主要来源，且多实行预算外资金管理，存在的问题较多。主要审查其是否按国家规定的收费目录及标准执行，是否存在乱收费和不按规定标准收取的情况，是否及时
6、足额入库，或收入不缴入国库指定的账户而存入其他账户等现象。 6.审查单位预算的编制及执行情况。检查单位预算的编制是否符合规定，预算支出是否公开、透明，支出项目是否详细、列示清楚；审查预算执行情况，看其支出是否按预算数执行，并将实际支出数与预算数进行比较，找出超预算数支出的事项，并进行审查。 三、完善事业单位经济责任审计制度 的建议 综上所述，要想真正发挥经济责任审计作用，在完善事业单位内部审计及外部审计制度基础上，还需要： 1.建立经济责任审计质量控制制度 为了有效实现既定的经济责任审计目标，必须对审计过程实施全程质量控制，其中审计过程包括审计方案、证据以及报告等。对审计方案实施质量控制是以审
7、计项目的实际情况为基础，针对审计小组人员的业务特长合理安排工作岗位，确保小组成员充分发挥自己的业务特长。审计证据的质量控制不光要严格执行三级复核制度，还要明确审计取证的范围及责任并进一步规范取证方法。对审计报告进行 质量控制是为了保障其具有真实性及完整性。 2.搞好审前调查和审中内控制度测试 事业单位一般都具有一定的管理、监督或服务职能，具有一定的收费或罚款权力，内设机构、人员分工复杂，一人身兼多职情况经常出现。审计组应从被审计单位的机构设置、人员分工及财务事项审批手续等控制点入手。通过审前调查、召开会议、交流询问等方式，深入调查了解被审计单位的财政、会计资料及内控制度建立、完善等情况。以确定
8、内控制度的可信程度，从中发现财务、经费管理的薄弱环节，从而掌握审计重点。 3.实施项目管理，促进经济责任 审计经常制度 对经济责任审计实施项目管理指的审计部门对经济责任审计周期、审计任务、审计时间和强度进行科学合理的规划，从而高质量的完成审计任务。目前，我国的经济责任审计最为突出的问题是审计任务集中以及审计时间不足，而对经济责任审计实施项目管理是解决这一问题的有效举措。 参考文献： 徐政旦 ,等 ,著 .审计研究前沿 M.上海 :上海财经大学出版社 ,2008:10. 陈海清 .内部控制评审主体研究 J.审计与经济研究 ,2011(11):9-11. 潘秀丽 .对内部控制若干问题的研 究 J.会计研究 ,2010(06):22-25.
