1、企业税务筹划的风险及其防范分析 摘要：纳税筹划是在法律范围内，整合了企业内外部的资源，使企业对纳税问题进行处理时，能够节约税收。本文分析企业税务筹划产生风险的原因，探讨有效的防范措施。下载 关键词：企业税务 筹划风险 防范 一、前言 由于市场经济体制不断完善，市场竞争更加激烈，企业为了在市场竞争中提高自身竞争力，都会采取很多有效措施来取得良好的经济利益，而税务筹划则是取得良好经济利益的有效措施之一。但是，税务筹划给企业带来利益的同时也带来了相对风险，若是不重视其风险，企业的经济利益和品牌形象将受到严重影响，甚至面临税务稽查及罚款诉讼等惩罚，所以企业必须采取合法有效的措施防范风险。 二、形成企业
2、税务筹划风险的主要原因 （一）缺乏足够的风险意识 部分企业只看到实施税务筹划后取得的节税效益，却忽视存在的各种风险， 而企业管理者也没有树立足够的风险意识和风险管理理念。有些企业甚至觉得税务筹划的实施是在法律规定内的合法领域，不存在风险。还有些企业在税务筹划出现风险时，对个别风险过于重视，忽视全局统筹分析。另外，还有相当一部分企业未建立有效的风险预警机制，未能实时监控潜在风险，当风险发生之后才找对策解决，导致企业发生损失。 （二）没有完善的税收法律体系 我国自从改革税制后，税收开始走向法制化，但其进程相当缓慢。目前，税收法律尚有漏洞，税收立法层次也不高，缺乏具体细则及标准，造成纳税人理解难，征
3、管工作随意性强 。税收具有的无偿性使国家税务机关与纳税人没有完全对等的权责关系，在税收征管中，税务机关有着更多的自由裁量权和司法解释权，部分法律法规变动比较快，没有权威性，都使企业税务筹划面临更多的风险。 （三）税务筹划人员知识更新慢 税务筹划要求企业办税人员更多的发挥自身的主动性及创造性，要求其必须熟练掌握税收、法律、会计以及财务管理等知识，所以办税人员面临着更高的综合素质要求。现阶段，企业培训预算紧导致办税人员参加培训机会减少，直接后果便是知识更新慢，思维禁锢，无法制定出符合企业需要的税务策划方案，加大 了税务筹划的风险。 （四）征纳双方认识存在差异 税收具有固定性，但是我国现阶段的税法在
4、立法、执法过程存在灵活性。部分税法仅仅相当于原则性规定，没有明确操作细则；出现的新经济活动，原法律中并没有涵盖；客观环境的变化，税法也未能及时修正。林林总总，使税收执法有了更多操纵空间，执法者有了更多自由裁量权。另外，执法者出于 “ 征税任务需要 ” ，执行中也会有偏颇，加大企业风险。 三、企业税务筹划风险的防范措施 （一）树立风险意识 税务筹划风险无法避免，因此，企业管理者必须对税务筹划有 正确的认识，积极采取有效措施进行防范。企业应该依法筹划，管理者应明确长远的目标，调动员工积极性，用战略眼光，进行生产与经营活动，进行全方位税收筹划，降低风险。同时，企业还应建立风险的管理机制、预警机制，确
5、保资料的完整性及真实性，实时控制风险，及时采取有效措施进行解决。 （二）和税务机关加强沟通 税务机关是税收主要征管机关，有义务为纳税人提供服务。所以，企业应该和税务机关加强沟通，保持良好的关系，以及时得到准确有用的信息，是税务筹划中风险防范的重要手段之一。因为征管方式具有差异及存在自由裁量权 ，企业有些税务筹划常被税务机关认定是偷税漏税。所以，企业实施税务筹划前得到税务机关认可显得尤为重要。笔者所在外企的一次企业吸收合并项目便是采取事前将税务筹划方案呈递税务机关商讨修订，事中全过程多次及时和税务专管有效沟通并在事后和专管领导做结案确认以达到最终有效规避风险，节税增收。 （三）借助税务代理机构
6、为使税务筹划风险有效降低，企业可以通过税务代理机构寻求帮助。税务代理机构人员专业，见多识广，熟悉涉税流程，能够将最新法律、法规及政策提供给企业，具有很高的筹划水平与技巧。同时，企业通过税务代理机构帮助实施税务筹划，如果企业发生风险或损失，并且是代理机构的错误所致，则可按合同进行索赔，这样企业便把筹划风险转移给了代理机构，降低损失。 （四）有效提高税务筹划人员的综合素质 税务筹划是理财活动，水准较高，因此，对筹划人员的要求也较高。企业必须定期对税务筹划人员组织培训，使其掌握最新的法律及法规、政策，了解最新动向，提高筹划人员的综合素质，挖掘更大的筹划空间，使之成为复合型人才。同时，企业还可以招聘形
7、式聘用专业筹划人才，将税务策划工作并入其年度业绩考核指标，使其有能力有动力去主动推进税 务策划工作。最后，加强培养税务筹划人员在实践操作方面的能力，使其不但能够制定方案，还能正确组织实施筹划执行的整个过程，把风险尽量降低。 四、结束语 总而言之，纳税筹划的实施过程呈动态变化，其产生风险不仅有外部原因，而且也包括内部原因。企业必须对整体环境进行综合分析，在通过经济管理的相关理论进行主导性的分析各征纳相关方，结合自身实际，实时监控并进行评价纳税筹划，及时调整纳税筹划的方案，使企业获得利益最大化。 参考文献： 孙丽艳 .浅谈企业税务筹划的风险及风险防范 J.经营管理者 ， 2011； 9（ 12）： 520-521 刘伟珍 .现代企业制度下的税务筹划风险和防范对策分析 J.中国城市经济， 2011； 9（ 20）： 287-288 高子望 .对企业税务筹划风险分析及控制的分析研究
