1、关于 “ 营改增 ” 征收管理问题的探讨 摘要： 2015 年我国全面范围内推行的 “ 营改增 ” 税收新政，从而实现了国家结构性减税的目标，给予了企业发展更多的支持，推动了我国建筑业、房地产业、服务业、金融业等行业的进一步发展，基本实现了国家税收改革 “ 税负只减不增 ” 的初衷。本文从税收征税管理的内涵入手，对当前我国 “ 营改增 ” 征收管理存在的问题和提升的对策进行了分析与探讨，希望能够给相关的工作人员以参考启示，推动我国 “ 营改增 ” 税收征收管理的进一步发展。 下载 关键词：营改增；税收制度；征收管理 一、税收征收管理概述 税收征收管 理，简称为税收征管。国家税务机关是税收征管的
2、主体，该机关作为国家的代表，在符合国家税收政策、法律制度的前提下，为了保障税收分配关系的正常化运转，确保征收纳税的双方主体能够切实的依照税法政策和法律制度的要求履行自己的责任和义务，让征税主体能够合法合理的行使自身的征税权和管理权，让纳税主体能够依法的履行纳税义务，享受到相应的纳税人权益。国家税务机关为了实现上述目标在日常的征收管理工作中进行的预测、组织、控制、执行、监督等管理活动总称为税收征收管理。 二、当前我国 “ 营改增 ” 征收管理存在的问题 （一）税源家底不清执行较困难 对于征管部门来说，税源管理的有序进行，是保障征管工作能够高效开展的有效基础，但是在实际的操作过程中，因为试点行业的
3、增多，同时许多企业在实际的经营过程中，为了适应国家经济体制改革的速度，进行了的相应的股份转变、合并重组、破产转卖等，让我国的税源结构出现了许多新的变化。税源家底不清，给我 “ 营改增 ” 税收增管工作的执行造成了负面的影响。 （二）税率层级多不易区分管理 增值税与营业税相比，有一个较为明显的区别就是税率的层级较多，不容易进行区分管理。当前我国较 常使用的增值税的适用税率就有五档（即 0%、6%、 11%、 13%、 17%），同时不同行业与不统计项目之间税率差额的存在，也在一定程度上给 “ 营改增 ” 征收管理工作的高效运转带来了困难。纳税主体的同一销售行为可能会对应多个不同的征税税率，因此如
4、何有效的针对纳税主体的销售行为进行拆分与划分，成为了税收征管机构亟待解决的问题。 （三）税收管理的执行难度较大 “ 营改增 ” 之后，国家税务机关的税收征管难度加大，虽然此次 “ 营改增 ” 新政具有一定的先进性与预警性，它对 “ 营改增 ” 的应税服务范围进行了相应的注释，给 国家的征收管理工作提供了一定的参考依据。但是受时间与经验的限制，此次的范围注释依旧存在一定的固有问题，无法对“ 营改增 ” 的应税范围进行全面性的梳理与总结，增加了国家税务机关在对纳税主体应税服务进行税率核定的工作难度。 （四）发票环节的违规现象不止 “ 营改增 ” 以后，增值税专用发票对于纳税主体的重要性作用得到了突
5、显，许多企业希望尽可能多的从外部获取增值税专用发票，来提高自身的增值税进项税抵扣额度，以此减少自身的税费负担，实现减少自身的实际纳税额度，达到税收筹划的目的。因此增值税专用发票环节的出 现了许多的违规违纪现象，而 “ 以票控税 ” 一直是我国税务机关进行税收征管的重要模式，增值税发票环节的违规违纪现象，例如代开发票、虚受发票、转借发票等都会给税收征管的实际操作造成负面的影响。 三、提高我国 “ 营改增 ” 征收管理成效的措施 （一）摸清税源家底 落实征管执行 税源管理工作加强的第一步是摸清我国的现有的 “ 营改增 ” 税源家底，该项工作可以从户籍管理的精细化操作和申报纳税程序的强化两个方面着手
6、进行提升。首先，国家税务机关的工作人员应该要对自己负责区域内的税户情况进行实时性的监督和管理 ，减少漏征漏管税户的存在；其次，国家税务机关的工作人员要定期的跟进税户的基本情况，对纳税主体的生产运营和财务情况有一个准确的了解，确保征管执行的有效落实。 （二）区分经营业务 明晰应税范围 对于国家税务机关来说，应该及时的总结部门日常的征管经验，结合现有的税目注释，进行经营业务的区分，对应税服务项目进行确定，对各个行业和各个企业的应税经营项目进行较为详细的划分与界定。让 “ 营改增 ”在全国范围内的开展有效的解决营业税重复征税的问题，让更多的纳税主体可以享受到国家改革的福利。 （三） 展开宣传培训 优
7、化税收征管 针对 “ 营改增 ” 税改后，税收征管任务难度的加大，国家税务部门要有针对性和目的性的对相应的税收征管人员展开宣传培训，让 “ 营改增 ” 的税收征管工作得以优化。首先，国家的政府部门可以通过现代化的网络宣传的方式，利用税务网站来进行 “ 营改增 ” 税制的宣传，同时线下的办税服务厅也可以定期的组织专场的现场咨询会，来进行线上宣传的有力补充；其次，国家的政府部门还要对在岗的税收征管人员进行相应的培训，让其对基本的试点范围、税收政策、发票开具等有一个系统的了解，提高税务人员的工作能力。 （四）加强发票管理 减少征管漏洞 在 “ 营改增 ” 的征管过程中，相关的国家税务机构要有意识的加
8、强对增值税专业发票的管控工作，形成预警意识，对可能发生的发票滥用和违规风险进行有效的预防和规避。国家税务机关要对纳税主体进行的发票开具申请进行严格的审核，保证申请资料的真实完整。同时国家税务机关还要定期对纳税主体的增值税专用发票进行及时的回收、撤销与作废。 四、结语 改革开放以后，我国的国民经济建设取得了喜人的成绩，基本建成了人们生活幸福、社会和谐稳定、经济稳健发展的社会主义事业新格局。 “ 营改增 ” 税制的推出是党和政府在把握国家经济形态和改革现状的基础上，进行了税制方面的调整与革新，以期能够维持国家经济的持稳发展，保障国家的改革成效，在上层税制进行调整的基础上，基层各个地区的税收征管工作也需要进行相应的优化，以更好的应对新的征管挑战，保障国家税收收入的正常有序。 参考文献： 谢芳 .试论营改增作用下会计信息质量对税收征管的影响 J.审计与理财， 2016（ 07） . 贺李根 .我国税收征收管理风险与控制 J.中国管理信息化， 2015（ 10） . 谢波峰 .“ 互 联网 +” 时代的税收风险管理 J.中国税务， 2015（ 08） . （作者单位：浙江省乐清市地方税务局）
