1、计算题1、某企业是增值税一般纳税人，2014 年 6 月有关生产经营业务如下：（1）销售机器一批，开出增值税专用发票中注明销售额为 10000 元，税额为 1700 元，另开出一张普通发票，收取包装费 234 元；（2）销售三批同一规格、质量的货物，每批各 2000 件，不含增值税销售价分别为每件200 元、180 元和 60 元。经税务机关认定，第三批销售价格每件 60 元明显偏低且无正当理由；（3）将自产的一批新产品 3A 牌外套 300 件作为福利发给本企业的职工。已知 3A 牌外套尚未投放市场，没有同类外套销售价格；每件外套成本 600 元。要求：计算该企业当月的增值税销项税额。正确答
2、案（1）业务 1：销售机器增值税销项税额1700234（117%）17%0.1734（万元）（2）业务 2：销售货物增值税销项税额200180（200180）2200017%19.38（万元）（3）业务 3：该批外套增值税销项税额300600（110%）17%3.366（万元）（4）当月的增值税销项税额0.173419.383.36622.9194（万元）2、某小五金制造企业为增值税一般纳税人，2013 年 11 月发生经济业务如下：（1）购进一批原材料，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为 50 万元，增值税为 8. 5 万元。取得运输普通发票注明的运费 2 万元，保管费 0. 1 万元，
3、装卸费 0. 2 万元；（2）接受其他企业投资转入材料一批，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为 100 万元，增值税 17 万元（3）购进低值易耗品，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款 6 万元，增值税为 1. 02万元；（4）销售产品一批，取得不含税销售额 200 万元，另外收取包装物租金 1. 17 万元；（5）采取以旧换新方式销售产品，新产品含税售价为 8. 19 万元，旧产品作价 2 万元；（6）因仓库管理不善，上月购进的一批工具被盗，该批工具的采购成本为 8 万元。计算该企业当月应纳增值税税额。正确答案（1）进项税额=8.5+17+1.02 =26.52（万元）（2）销项税额2
4、00 17%+1.17 （1+17%） 17%+8.19（1+17%）17%=34+0.17+1.19=35.36（万元）（3）进项税转出817% =1.36（万元）（4）应纳增值税税额=35.36 一 26.52 + 1.36 = 10. 2（万元）3、某企业为增值税一般纳税人，采用直接收款结算方式销售货物，2013 年 10 月发生下列经济业务：（1）销售 A 产品 120 件，每件不含税售价 2850 元，销货款已收到。（2）将自产的 B 产品 200 件发货给职工，每件成本 80 元，售价 135 元。（3）购入材料价款 180000 元，取得增值税专用发票，注明的增值税进项税额 30
5、600 元。（4）本月丢失材料 8 吨，每吨不含税单价 2000 元，做待处理财产损失处理。要求：（1）计算本月销项税额；（5）计算本月可以抵扣的进项税额和进项税转出额；（6）假如没有上期留抵额，计算本月应纳增值税额。正确答案（1）销项税额：120285017%=58140（元）20013517%=4590（元） 58140+4590=62730（元）（2）进项税额：30600 元；进项税额转出： 8200017%=2720（元）（3）当期应纳增值税=销项税额-进项税额=62730-（30600-2720）=34850（元）4、甲公司为增值税一般纳税人，2016 年 5 月发生经济业务如下：（
6、1）购进一批工业原材料，取得增值税专用发票注明的金额为 50 万元，增值税为 8.5万元。支付运费，取得增值税普通发票注明的金额为 2 万元，增值税为 0.22 万元。（2）向农民收购一批荞麦作为原材料，农产品收购发票上注明买价 40 万元，委托乙运输公司运输，取得的乙运输公司开具的增值税专用发票上注明金额 3 万元。（3）购进低值易耗品，取得增值税专用发票注明的金额 6 万元，增值税为 1.02 万元。（4）销售产品一批，取得不含税销售额 200 万元，另外收取包装物租金 1.17 万元。（5）采取以旧换新方式销售产品，新产品含税售价为 8.19 万元，旧产品作价 2 万元。（6）因仓库管理
7、不善，上月购进的一批工具被盗，该批工具的采购成本为 8 万元（购进工具的进项税额已抵扣） 。已知：该公司取得的增值税专用发票均符合规定，并已认证；购进和销售产品适用的增值税税率为 17%。【解析】（1）根据业务（1） ，购进原材料，取得增值税专用发票并经认证，增值税 8.5 万元可以抵扣；但支付运费取得的是增值税“普通”发票，增值税 0.22 万元不得抵扣。（2）根据业务（2） ，向农民购进农产品，不能取得增值税专用发票，应凭票计算进项税额=4013%=5.2（万元） ；取得的乙运输公司开具的增值税专用发票，其进项税额=311%=0.33（万元） 。（3）根据业务（3） ，购进低值易耗品，取得
8、增值税专用发票并经认证，增值税 1.02 万元可以抵扣。（4）根据业务（4） ，销售产品同时在价外收取的包装物租金属于价外费用，销项税额=200+1.17（1+17%）17%=34.17（万元） 。（5）根据业务（5） ，一般货物（非金银首饰）以旧换新，应按新货物的不含税销售额计算，销项税额=8.19（1+17%）17%=1.19（万元） 。（6）根据业务（6） ，购进的工具因管理不善被盗，已经抵扣的进项税额应当转出，转出的进项税额=817%=1.36（万元） 。综上所述，当期销项税额=34.17+1.19=35.36（万元） ，当期准予抵扣的进项税额=8.5+5.2+0.33+1.02-1.
9、36=13.69（万元） ，应纳增值税=35.36-13.69=21.67（万元） 。5、某商店为增值税小规模纳税人，2016 年 6 月销售商品，取得含税收入 5.15 万元；购进商品，取得增值税普通发票注明金额为 2 万元，增值税为 0.34 万元。已知征收率为3%。【解析】当期应纳增值税额=5.15（1+3%）3%=0.15（万元） 。6、 某商店为增值税小规模纳税人，2012 年 9 月销售商品，取得含税收入 5.15 万元；将外购的一批商品无偿捐赠给某慈善机构，该批商品的含税价格为 1. 03 万元；购进商品支付货款（含增值税）2.06 万元。已知征收率为 3%。计算该商店当月应纳增
10、值税税额。正确答案应纳增值税税额5.15（1+3%）3%+1.03（1+3%）3%=0.18（万元）7、某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 2 月销售乙类卷烟 1500 标准条，取得含增值税销售额 87750 元。已知乙类卷烟消费税比例税率为 36%，定额税率为 0.003 元支，1 标准条有 200 支；增值税税率为 17%。计算该企业当月应纳消费税税额。【答案】卷烟实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税。（1 ）不含增值税销售额87750（117% ）75000 （元）（2 ）从价定率应纳税额7500036% 27000（元）（3 ）从量定额应纳税额1500200 O.003
11、 900（元）（4 ）应纳消费税税额合计2700090027900 （元）8、 （1）甲化妆品公司本月销售 A 类高档化妆品，不含增值税税售价 40000 元，生产的 B类高档化妆品没有供应市场，每套成本 100 元，发给职工 600 套，高档化妆品的成本利润率为 5%，高档化妆品的消费税税率为 15%。（2）乙黄酒厂本月销售黄酒 100 吨，每吨 5000 元（含增值税） ，作为福利发给职工黄酒10 吨，计税价款 40000 元，黄酒的消费税税率为每吨 240 元。要求：（1）计算甲化妆品公司当月应交的消费税；（2）计算乙黄酒厂当月应交的消费税。正确答案（1）4000015%=6000（元）
12、 ， 100600（1+5%）/（1-15%）15%=11117.65（元）（2） （100+10）240=26400（元）【例题】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 1 月销售粮食白酒 30 吨，取得不含增值税销售额 180 万元；薯类白酒 50 吨，取得不含增值税销售额 150 万元。已知白酒消费税比例税率为 20%；定额税率为 0.5 元/500 克。计算该企业当月应纳消费税税额。【答案】白酒实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税。 （1 ）从价定率应纳税额（180150）20%66（万元）（2 ）从量定额应纳税额（3050）20000.5 100008（万元）（提示：1
13、吨2000 斤， 1 斤500 克）（3 ） 应纳消费税税额合计668 74 （万元）9、 某居民企业，2013 年经营业务如下：（1）取得销售收入 5000 万元；（2）销售成本2200 万元；（3）发生销售费用 1340 万元（其中广告费 900 万元） ，管理费用 960 万元（其中业务招待费 30 万元） ，财务费用 120 万元，营业税金及附加 320 万元（含增值税240 万元） ；（4）营业外收入 140 万元，营业外支出 100 万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60 万元，支付税收滞纳金 12 万元） ；（5）计入成本、费用中的实发工资总额 300 万元、拨缴职工工会经
14、费 6 万元、提取职工福利费 46 万元、职工教育经费 10 万元。要求：（1）计算企业年度利润总额；（2）广告费不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；计算广告费的扣除限额和纳税调整额；（3）业务招待费按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的 5，计算业务招待费的扣除限额和纳税调整额；（4）企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准予扣除，计算公益性捐赠支出的扣除限额和纳税调整额；（5）企业的职工福利费支出、工会经费、职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 14%、2%、2.5%的部分，准予扣除，计算职工福利费支出、工会经费、职工教育经费的扣除
15、限额和纳税调整额；（6）计算该企业实际应缴纳的企业所得税税额。正确答案（1）年度利润总额500014022001340960120（320-240）100340 万元（2）广告费调增所得额900500015%900750150 万元（3）业务招待费扣除限额=5000525 万元，3060%18 万元业务招待费调增所得额301812 万元（4）捐赠支出应调增所得额6034012%19.2 万元（5）工会经费的扣除限额=3002%6 万元，实际拨缴 6 万元，无需调整；职工福利费扣除限额=30014%42 万元，实际发生 46 万元，应调增 46424 万元：职工教育经费的扣除限额=3002.5%
16、7.5 万元，实际发生 10 万元，应调增 107.52.5万元，三项经费总共调增 42.56.5 万元。（6）应纳税所得额340（1501219.26.5）+12（税收滞纳金）539.7 万元10、假定某居民企业 2015 年度经营业务如下：（1）取得销售收入 2500 万元；（2）销售成本 1100 万元；（3）发生销售费用 670 万元（其中广告费 450 万元） ；管理费用 480 万元（其中业务招待费 15 万元） ；（4）销售税金 160 万元（含增值税 120 万元） ；（5）营业外收入 70 万元，营业外支出 50 万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元，支付税收
17、滞纳金 6 万元） ；（ 6）计入成本费用的实发工资总额 150 万元，拨缴职工工会经费 3 万元，支出职工福利费 20 万元，职工教育经费 9 万元。要求计算企业实际应纳的企业所得税额。9、中国公民郑某 2013 年 112 月份每月工资 7000 元，12 月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金 60000 元。计算郑某 12 月份应缴纳工资薪金的个人所得税。正确答案12 月份工资应纳税额为（70003500）10%105245（元）全年一次性奖金的个人所得税计算：60000125000（元），适用税率为 20%，全年一次性奖金应纳税额6000020%-55511445（元）郑某 201
18、3 年 12 月份应缴纳工资薪金的个人所得税合计2451144511690（元）11、王某 2014 年 4 月 1 日将一套居住了 2 年的普通住房出售，原值 32 万元，售价 60 万元，售房中发生税费 8 万元。要求：计算王某出售房屋应纳个人所得税。正确答案应纳个人所得税60328 20%4（万元） 12、中国居民纳税人王某，2013 年的部分收入如下：（1）3 月取得特许权使用费所得 10000 元；（2）6 月取得翻译收入 8000 元；（3）发表文章取得稿酬 3800 元；（4）购买企业债券取得利息收入 3000 元；（5）8 月 1 日 购买体育彩票，中奖 50000 元。要求：
19、计算王某的以上各项所得应纳的个人所得税。正确答案（1）10000（1-20%）20%=1600（元）（2）8000（1-20%）20%=1280（元）（3） （3800-800）20%（1-30%）=420（元）（4）300020%=600（元）（5）5000020%=10000（元）【考题不定项选择题】中国公民张某为境内甲公司高级管理人员，2015 年 12 月有关收支情况如下：（1）取得基本工资 8 000 元，职务津贴 6 000 元，全年一次性奖金 18000 元。（2）出租住房取得租金收入 5 000 元，房屋租赁过程中缴纳的相关税费 200 元。（3）取得境内 A 上市公司非限售股
20、股息 2 000 元，该股票于当月转让所得 20 000 元，该股票持有期限为 10 个月。（4）取得国债利息 6 000 元，保险赔款 7 000 元。已知：工资、薪金所得，每月减除费用 3500 元；对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税，每次收入 4 000 元以上的，减除 20%的费用。个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数含税级距1 不超过 1500 元的部分 3 02 超过 1500 元至 4500 元的部分 10 1053 超过 4500 元至 9000 元的部分 20 5554 超过 9000 元至 35000 元
21、的部分 25 1005 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题：1.张某当月基本工资及职务津贴应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（ ） 。A.（ 8 000 + 6 000 3 500）25% - 1005 = 1 620 元B.（8 000-3 500）10% -105+600020% - 555 =990 元C.（8 000-3 500-105）10% + （6000- 3500 - 105） 10% =679 元D.（8 000-3 500）10% -105+（6000-3500）10% - 105 =490 元正确答案A答案解析基本工资与职务津贴应按照个人所得
22、税“工资、薪金所得”项目计征个税，每月收入减除费用 3500 后余额适用于 25%、1005 的税率。选项 A 正确。2.张某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（ ） 。A.18 00025% - 1005 =3495 元B.（18 000-3500）25%-1005 =2620 元C.18 000 25% = 4500 元D.180003% =540 元正确答案D答案解析全年一次性奖金，单独作为 1 个月工资、薪金所得计算纳税，首先将当月取得全年一次性奖金除以 12，按期商数确定适用税率和速算扣除数。可得适用 3%档税率。3.张某当月出租住房租金收入应缴纳个人所得税
23、税额的下列计算列式中，正确的是（ ） 。A.（ 5000-200）（1-20%）10%=384 元B.5000 10%=500 元C.（5000-200）20%=480 元D.5000 （ 1-20%）10%=400 元正确答案A答案解析财产租赁所得按照每次收入额减除财产租赁过程中缴纳的税费后，余额大于4000 的适用公式：应纳税额= 每次（月）收入额- 财产租赁过程中缴纳的税费-有纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800 元为限）（1-20%）税率。4.张某当月取得的下列收入中免征个人所得税的有（ ） 。A.取得境内 A 上市公司非限售股股息 2 000 元B.转让境内 A 上市公司非
24、限售股所得 20 000 元C.取得国债利息 6 000 元D.取得保险赔款 7 000 元正确答案BCD答案解析个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1 个月以内（ 含 1 个月）的，其股息红利所得全额计人应纳税所得额；持股期限在 1 个月以上至 1 年（含 1 年）的，暂减按 50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用 20%的税率计征个人所得税，因此选项 A 错误。【考题不定项选择题】中国公民王某在国内甲公司担任工程师，2012 年 12 月收入情况如下：（1）基本工资 6000 元，全勤奖 2000 元，岗位津贴 1000 元，差旅费津贴 300 元。（2）全年一次性奖
25、金 7500 元。（3）省级人民政府颁发的科技进步奖 8000 元。（4）企业债券利息 3500 元，1 年期储蓄存款利息 500 元。（5）摩托车被盗，获得保险公司赔款 4000 元。（6）应邀到某职业培训机构授课 3 次，每次讲课费 1000 元。已知：劳务报酬所得个人所得税税率为 20%，个人所得税税率表略 。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。1.王某下列收入中，免予或者暂免缴纳个人所得税的是（ ） 。A.科技进步奖 8000 元B.企业债券利息 3500 元C.储蓄存款利息 500 元D.保险赔款 4000 元正确答案ACD答案解析企业债券利息不属于免税项目，按利息、股息、红利所得
26、征收个人所得税。2.王某下列工资、薪金所得项目中，应计算缴纳个人所得税的是（ ） 。A.基本工资 6000 元B.全勤奖 2000 元C.岗位津贴 1000 元D.差旅费津贴 300 元正确答案ABC答案解析 选项 D 差旅费津贴不属于工资薪金性质的所得，不予征收个人所得税。3.关于王某讲课费应缴纳个人所得税税额的下列表述中，正确的是（ ） 。A.分三次缴纳，每次应缴纳税额：（1000-800）20%=40 元B.分三次缴纳，每次应缴纳税额：1000（1-20%） 20%=160 元C.一次缴纳，应缴纳税额：（10003-800）20%=440 元D.一次缴纳，应缴纳税额：10003（1-20%）20%=480 元正确答案C答案解析该讲课是在同一个月中针对一家企业进行的，所以应合并为一次纳税。4.关于王某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（ ） 。A.75003%-0=225 元
