1、应用型本科会计学专业税法课程教学改革探析【摘要】税法课程是应用型本科院校会计学专业的一门重要的课程，本文以辽宁对外经贸学院为例，分析该课程的特点以及在教学过程中存在的问题，并根据学院实际情况提出有效的改革措施，为税法课程的教学提供帮助。 下载 【关键词】应用型本科 税法 教学 改革 辽宁对外经贸学院以应用型人才培养为办学特色，教学过程中不仅重视学生理论知识的学习，还注重学生实践能力的提升，教学学期采用三学期制，理论教学 2 学期+技能实践 1 学期。会计学专业作为辽宁对外经贸学院重点专业之一，在人才培养方面不仅融合学生成才规律和教育教学规律，还注重以市场需求为导向实施人才培养模式。税法课程作为
2、会计学专业的一门专业课程，学分为 4 学分，共计 60 学时，并且税法课程与专业技能课程中的电子报税模拟实验相关联。根据学院教学的基本要求结合，税法课程的特点，从税法课程的内容、教学方式方法入手，并结合电子报税模拟实验等课程提出改革建议，以改进税法课程的教学效果，提高?W 生对税法及企业纳税相关知识学习的兴趣。 一、税法课程的特点 （一）税法课程与其他学科的交叉性 税法课程单从教学体系看是独立的，但是从知识体系看税法知识和会计学专业其他课程衔接比较密切。税法虽然是法学的范畴，在授课过程中需要讲解一些法律法规条款，但是税法与基础会计、中级财务会计、财务管理、财经法规、经济法等专业课程密切相关。根
3、据辽宁对外经贸学院会计学专业课程开设规律看来，基础会计等课程是先导课程，学生掌握基本的会计原理、会计核算方法后，开设中级财务会计和税法课程，所以学生在学习税法课程前对会计知识有了基本的了解。在税法课程中增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等是重点知识点，学生在学习过程中可以结合会计相关知识对税法课程加以理解。但是税法课程在很多知识点的讲解上与会计知识又有不同，比如企业所得税会计按照会计准则规定会形成纳税差异，要进行调整，而税法则是将纳税差异的原因予以详细分析，所以税法的学习可以有利于加强学生对会计知识的巩固。在财务会计、财经法规、经济法等课程中都涉及很多税法的知识点，并且在学生初级会计职称、
4、中级会计职称、注册会计师等专业证书考试的过程中，税法知识占据的比例都非常高。所以，税法不是独立的学科，而是与其他知识联系非常紧密的学科。 （二）税法课程知识体系构成复杂，法律规定更新快 税法课程的知识点构成复杂，一般的税法教材会涉及到税收征管体系、增值税、消费税、土地增值税、个人所得税、企业所得税、城建税、教育费附加和其他小税种，涉及到的知识点不仅多，而且很多税种之间的计算和规定完全不同，学生要系统掌握税法的知识体系具有一定的难度。税法的规定是非常严谨，结合企业业务的复杂性，涉税核算也是非常复杂，比如增值税、消费税它们之间既有关联，但是也有很大的区别。比如增值税的计算应纳税额是增值税销项扣减进
5、项加上进项税额转出，但是销项、进项、进项税额转出涉及到的知识点都是非常复杂的；消费税要根据不同的征税对象有不同的计算方式，还要根据不同生产方式有不同的组价方式，整体看来税法课程所包含的知识体系非常复杂并且具有一定的难度，有些知识点还需要记忆法律规范。企业电子报税的知识点和税法理论知识的区别也比较大，需要结合税收征管原理理解理论和实际的区别与联系。 目前税法课程是融合了税收实体法和税收程序法的综合性法律体系，除了目前的企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法、车船税法外，其他绝大部分属于行政法规和部门规章的法律形式，政府部门在促进经济水平发展过程中，对说收法律体系有了较大的改革，比如“营改增”
6、从试点到 2016 年 5 月全面“营改增”的改革，消费税征税对象、税率的调整等，并且税收征收管理方式也有较多的调整，很多税法所含的知识点与现行税收征管体系有很大的出入，这些都影响税法课程的教学和学习。 二、税法课程教学中出现的问题 （一）税法教材内容落后、教学内容与岗位差距大 教材是组织教学的前提，也是学生课后复习的基础，但是近几年随着税制的改革，新税法的更新具有适时性和不定期性，加上高校教材编写和征订的特殊性，税法教材的内容要落后于最新的税法规定。虽然在给学生授课过程中按照最新的税法进行讲解，但是学生课后学习有诸多不便。 目前，税法教材内容设计上是独立的，以讲解单独讲解不同税种的税收基本理
7、论、税法规定以及应纳税额的计算，知识点之间具有独立性。这种课程设置的特点可以将主要税种的知识点讲解完整，但是缺少实际涉税业务的会计处理方式的讲解，另外在电子报税业务中也无法涉及到企业整个会计期间的涉税业务，教学内容与岗位实际差距较大，学生在校期间缺少所学内容与工作实际过程相结合的机会。学生走上工作岗位涉及到涉税业务的处理，不能够准确把握，或者处理不恰当。 （二）教学资源不完善 教学资源是教学过程中借鉴或累计的有效资料，不仅可以促进教师教学水平的规范，还能有效的提高学生自主学习的能力。虽然学院鼓励教师积极开发各种教学资源，但是根据应用型人才培养的要求，学院现有的教学资源库的建设还不能满足相关的需
8、求。随着教学改革的推荐，有很多的微课、慕课、资源精品课、共享课程的开发，但是由于税法课程的特殊性，目前可借鉴的资源存在少、旧、难的特点。首先，针对应用型本科的税法课程的教学资源比较少，无论是在任课教师教学参考层面还是学生自主学习层面，可借鉴学习的资料都比较少。其次，因为税法的不断改革变换，很多网络资源更新不及时，可参考的资料不适用现行税制特点，给学生自主学习带来一定的误区。最后，最新的税法资源往往是一些针对考证的教学资料，这些教学资料因其考试的特殊要求，教学内容都比较难，一般学生难以理解，并且还缺少实践性，教师就教学过程中也无法有效借鉴。 （三）教学方法单一 学院税法理论课程教育采取大班型理论
9、授课方式，班级人数一般在100150 人，并且受课程学时和知识点的限制，教师采用多媒体+PPT 授课形式进行讲解和分析。在授课过程中，一般教学安排使按照税法的要素内容进行逐一讲解，偶尔加上一些计算性的练习。学生在课堂上只能被动的了解和记忆相关内容，处于被动地学习状态，没有充分的思考时间和空间。在实际教学过程中，很多税种要记忆的规范性条文比较多，内容很枯燥，填鸭式的教学方法让课堂缺少活跃性。比如在讲解企业所得税具体扣除项目的标准的知识点时，不同的规定多达十几条，很多学生都无法准确掌握。而在在电子报税实践环节中，只是将理论中的案例与具体报表填制结合，还是采用单一的教师讲授，学生将过程进行演示，还是
10、以任课教师为主导，学生主动发现问题解决问题的能力没有发挥出来 （四）学生学习能力差距大 税法课程是安排在一些基础会计课程之后开设的，需要学生具有一定的会计核算认知和能力，但是经过对学生的了解发现有些学生相关知识学的比较扎实，并且学习能力比较强，税法知识学的也比较好，也能够融会贯通，也有些学生基础较差，加上自我约束能力欠缺，使税法课程学习效果不理想。针对学生学习能力差距较大，知识水平掌握不统一的情况，教师在授课过程中无法兼顾每个学生，有时为了教学进度的顺利进行，知识点的讲解无法让每个学生都能顺利掌握。学生学习能力的差距在实践教学环节也能体现出来，有些学生能够很快掌握相关实践内容，并加以运用，有些
11、学生却对一些案例不知从何入手。 三、税法课程教学改革思路 （一）增强师资力量 1.教学环节增加教?到企业挂职锻炼。教师进入企业挂职是丰富教师教学能力，提高教学理论与实际相联系的重要途径，学院针对专业整体发展组织教师利用假期到企业挂职锻炼，但是因为教师挂职锻炼受时间、业务要求的限制，很多教师只能进行时间期限比较短的挂职锻炼，并且无法系统掌握企业涉税业务。学院在制定人才培养过程中，可以增加在教学过程中教师到企业挂职锻炼的安排，在正常的教学过程中增加教师到企业挂职的环节，以挂职锻炼代替教学工作量。 2.发挥校外专业技术人才指导作用。校企合作是应用型本科提高专业发展能力的重要途径之一，通过校企合作学院
12、可以掌握大量专业型人才应用于税法课程的教学改革中，引用校外专业人才，发挥其在专业课程授课过程中的指导作用。首先，为了提高校内理论教师的专业水平，可以让校外专业人才指导校内教师实践教学能力的提升。其次，发挥校外专业技术人才接触企业实际的优势，参与到校内教学资料的编写。最后，参与对税法课程教学评价的环节，由专业技术人才对学生税法课程和报税技能掌握情况进行考核，以评价学院相关课程教学质量。 （二）自主编制教学资料，提高教学内容的实用价值 虽然高校教师编写教材需要耗用大量的时间和精力，并且图书出版时间滞后，教师可以在选用适当的参考教材的基础上，编写校内流通的教学资料或案例习题集。在校内流通的教学资料以
13、教师实际授课内容为准，并且结合相关课程中需要学生掌握的税法知识，并针对企业实际处理方法进行编制，在以后的教学过程中还可以根据最新的税法规定进行及时修正。学院还可以组织教师加强和校外企业针对涉税业务，共同编制税法课程教学案例集。 （三）丰富教学资源 丰富教学资源的途径很多，结合学院现有资源，税法课程的教学资源开发可以通过以下两方面进行。一是利用校内教学改革的契机，学院给老师提供的教学改革机会很多，任课教师可以针对税法课程的现状进行改革，改革过程中可以建立富有学院特色的教学资源。二是利用同类院校、同类专业、同类课程的资源，学院可以与其他院校开展跨校资源共享，共同开发税法课程的教学资源，将区域内相关
14、课程的优势发挥出来，共同促进税法课程教学水平的提高。 （四）改进教学方法 通过合理的教学资料编写，丰富的教学资源的开发后，改进教学方法的环节中，可以有效发挥教学资料的作用，提高学生自主学习的能力。比如开发一些企业涉税案例分析课程，由学生在学习具体税种之前进行分组学习和讨论，然后再根据所学的理论知识进行解决。在教学过程中，组织学生学习最新的税法知识，并组织学生进行讨论，分析改革对哪些课程由影响，对企业的什么业务有影响。在有针对大班型课程，调动学生自主学习的积极性非常重要，可以在授课过程中增加学生参与课程的过程，让学生自己理解、讲解、编写案例。税法课程教学还要改善理论与实践技能课程独立的现状，将理
15、论课程与实践课程有机的统一在一起，在理论讲授的过程中增加实际业务的处理，以提高学生对企业涉税业务的理解能力和学习兴趣。 （五）改进考核方式 合理的考核方式不仅可以使教学目的实现，还能提高学生对专业课程学习的动力。学院税法考试逐渐实现了教考分离，但是学生应对考试还是以短时间的记忆为主，缺乏长期的过程性考核。通过建立学生专业学习能力评价数据库，将学生大学期间学习的专业课程学习评价指标细化，由任课教师根据学生学习情况进行综合评价，建立共享型数据库，以便各科教师为学生学习成绩的提高共同努力。 四、总结 税法课程对应用型本科会计学教育中的作用非常重要，对学生以后的考证和就业非常重要。提高税法课程的教学质
16、量不仅要针对学校的实际情况，还要根据学生的实际，使学生既能掌握税法中枯燥的理论知识，还能掌握企业实际涉税业务的处理，为学好其他相关课程打好基础。税法课程的改革不能一蹴而就，要循序渐进，不断进行。 参考文献 叶金育.知识整合视域下的财税法教学：一种体系化的分析J.财政经济研究，2016，（3）：85-90. 杨焕玲.应用型本科财会专业税法课程教学改革研究J.民营科技，2016，（12）：189-189. 王燕.税法课堂教学方法浅谈J.会计教育，2016，（15）：119-120. 唐欣，康健.基于卓越人才培养的地方院校会计实践教育改革探析J.财会学习，2016，（1）：253-255. 钟花.高职税法课程行动导向教学探索与实践J.海南广播电视大学学报，2015，（3）：98-102. 作者简介：康丹（1982-），女，江苏沛县人，辽宁对外经贸学院会计学院讲师，毕业于东北财经大学，主要从事审计、内部控制、财政税收等研究。
