1、新一轮财税体制改革对我国产业结构的影响摘要作为国家治理工作顺利开展的可靠保障，财政的重要地位不言而喻。中共中央政治局会议审议通过了深化财税体制改革总体方案，新一轮财税体制改革正式拉开序幕。新一轮财税体制改革工作的落实，意味着各类产品、经济行为、企业与产业所需承担的税负将发生一系列改变，也就是说，各类经济活动的原始收益或成本均会产生变化。在此情况下，我国原有产业结构势必会受到一定影响。文章结合我国产业结构现状，探讨引起产业结构发生改变的影响因素，深入剖析新一轮财税体制改革对我国上下游产业、国民收入水平、区域产业结构产生的深远影响。 下载 关键词财税体制改革；产业结构；税收影响 中图分类号F810
2、.2 文献标识码A 文章编号 1002-736X（2015）02-0084-03 我国现行财税体制创设于 1994 年的税制改革，该财税体制的初衷是为促进社会主义市场经济体制的建立。然而，随着时代的变迁，当代中国内外环境均发生了巨变，原有的财税体制显然无法满足新时期的财政治理需求。在现行财税体制的约束与管理下，我国财政治理工作取得了诸多成就，然而，随之而来的问题也越来越多。因此，对现有财税体制进行改革，是我国财税体制走向完善的必经之路。新一轮财税体制改革工作着眼于建立现代财政制度，是我国新时期改革工作的重点内容。 一、现行财税体制对我国产业结构发展的不利因素 近年来，我国经济水平持续增长，产业
3、结构矛盾日益加剧。由于以工业为主的第二产业成为了推动经济增长的主动力，严重影响到第一、第三产业的发展，产业结构发展失衡。据资料显示，我国 2010 年第一、二、二三产业产值占 GDP 的比重分别为 12.2%、51.3%、36.5%。第二产业始终保持着良好的发展势头，但第二产业过于依赖物料资源与人力资源，产品也处于价值链的底部。第二产业严重缺乏创新能力，重复建设以及产能过剩现象屡见不鲜。由此看来，现行财税制度在平衡产业发展的产业导向性方面，明显存在着巨大的改进空间。 （一）征税范围受到限制 传统的财税体制征收范围十分有限，严重制约了低碳、绿色产业的健康发展。以我国资源税征收范围为例，许多自然资
4、源均未被纳入征收范围内，被纳入征收范围内的资源产品主要以煤炭、原油为主。在此情况下，自然资源的有效利用率自然会大打折扣，无偿使用自然资源的现象屡屡发生。由于财税体制中并未设立出生态环境保护相关的资源税税目，资源税的征收存在极大漏洞。税收覆盖范围小，造成了企业成本的外部化与社会化，这对产业结构的稳定，生产活动的可持续发展是十分不利的。 （二）税率设置缺乏合理性 税率设置缺乏合理性，直接影响到企业的自主创新能力。就目前情况来看，我国财税税率过低，并不能充分体现出企业生产产品的成本以及生产过程中能源、资源的耗损情况。税率偏低，直接导致企业直接利用低廉的产品价格优势，迅速占领产品市场，最终淡化了自主创
5、新意识与研究开发的主动性。 （三）量定额计征方法不够科学 由于现阶段推行的量定额计征方法不够科学，多数产业的市场竞争明显缺失公平性。在市场经济不断渗透的今天，各类产品的价格大部分取决于市场供求，现行财税体制推行的量定额计征方式，会导致税款缴纳脱离产品的市场价格变化，导致税收无法发挥出对市场产品供求进行宏观调控的主要功能。这一模式的量定额计征方式，会加剧各行各业的收入差距，并不利于企业间良好竞争环境的形成，也制约了企业发展的稳定性，对产业结构的优化带来的极大的负面影响。 二、我国产业结构影响因素的剖析 为进一步探讨我国产业结构的主要影响因素，本文将 2010 年 26 个部门以及 2011 年
6、32 个部门的投入产出表，分别合成对应年份的第一、二、三产业投入产出表，各产业分别以、来表示。其中，一层因素包括最终产品率、社会需求结构以及技术水平；第二层因素则是消费结构、投资结构以及出口结构。将基础数据带人绝对贡献值中计算，并将各变动值除以同行产业比例变动值，最终获得影响因素对各类产业比例变动的相对贡献值。 （一）一层因素给产业结构改变造成的影响 最终产品率、社会需求结构以及技术水平二三因素归纳为层因素，对各产业影响的绝对贡献值与相对贡献值如表-1 所示 根据表-1 不难发现，20112012 年在最终产品率以及社会需求结构的影响下，第一产业比例持续降低。不过，技术因素比例同样呈现出下滑趋
7、势，因而化解了抑制影响。第二产业在这一时期产值比例呈现出增长趋势，除技术因素外，剩余两因素均促进了第二产业的增长。技术因素促使比例增加，且产生了较大影响，进而削弱了剩余两因素对产业造成的影响。同年第三产业比值呈现出下降趋势，三大因素均促进了比例的上升，不过，在最终产品率因素的影响下，第三产业总体比例仍呈现出下滑趋势。 （二）二层因素给产业结构改变造成的影响 社会需求结构中，消费结构，投资结构以及出口结构三因素并称为二层因素，对各产业影响的绝对贡献值与相对贡献值如表一 2 所示。 从表_2 不难发现，20112012 年消费以及投资因素均抑制了第一产业比例的上升。第一产业比例下降均受到了投资因素
8、以及消费因素的影响。第二产业在 20112012 年间呈现出上升趋势，主要是受到了出口因素的影响，相较之下，消费因素起到了明显的抑制作用。同年第三产业比例受到消费因素的影响，出现了下滑趋势，同时，在消费因素以及投资因素的影响下，第三产业比例明显降低。 三、新一轮财税体制改革对我国产业结构的影响 深化财税体制改革总体方案不但提到了“改进预算管理制度”、“优化税制结构”、“调整中央与地方政府间财政关系”三大核心推进的改革任务，还进一步明确了改革的路径与具体规划，并将建立现代财政制度作为新一轮财税改革的根本目标。新一轮财税体制改革，并非单纯地就财政论财政，而是站在促进国家治理体系以及治理能力现代化的
9、层面上，对现代财政制度进行建设。新一轮财税体制改革，以公众最关心的地方作为切入点，以最能影响经济运行的地方作为切入点，从某种层面上来看，新一轮财税体制改革具有鲜明的全面性、系统性特点，是从长远机制的系统性重构。 （一）对上游产业的影响 1.垄断行业方面。以石油为例。根据税负转嫁规定，相较于所得税，商品税的转嫁要容易很多。现阶段我国石油市场显然呈现出垄断局势，且石油一类商品需求已接近饱和度。在此情况下，当税负上升后，市场将会通过提升商品价格抵消税负，直接将税负转移到下游企业以及消费者来承担。所以，在新一轮财税体制的影响下，税收的改变可能会影响到企业利润，促进企业不得不采取工艺改良、提高工作效率等
10、方式节约成本。 2.竞争行业方面。以煤炭、金属为例。这一类型的产业市场集中度相对较低，所以可将其视为竞争性市场。在此情况下，税负的提高会很大程度上增加各企业长期平均成本。如此一来，部分产能相对落后的厂商将逐渐被淘汰，市场集中度会得以提升，进而实现集约开采，进一步提高资源的有效利用率。财税体制改革工作的推行，可能会导致短期内商品价格的提升，不过以长远目光来看，商品的价格始终会受到市场供求关系的影响。在此情况下，企业还是会采取降低生产成本的方式，提高市场竞争力。由此可见，在新一轮财税体制改革的影响下，我国产业结构将会得以优化。 （二）对下游产业的影响 1.普通竞争性产业方面。对于需求弹性比较大的商
11、品生产企业而言，需求价格的弹性会比较高，因此，税收负担并不能利用提高产品价格的方式转嫁出去。在此情况下，此类产品的生产者往往会通过自主创新，引进先进技术，提高生产效率等方式，对由上游产业转嫁过来的税收进行分解，以确保利润水平不受较大影响。由此可见，新一轮财税体制改革的实施，能有效清除高耗能、高污染以及产能过剩的行业以及企业。利用这一方式，能够有效促使产业结构的重组。 2.生活必需品方面。对于生产生活必需品的相关企业，因为其产品需求的价格弹性并不高，比较容易通过提高价格的方式，将税负转嫁到消费者身上。在短时间内，生活必需品的物价将会呈现出上涨趋势。面对这一情况，政府相关部门务必要采取有效手段加以
12、调控，重点监督此类产业提高生产效率，尽量减少资源成本，在通货膨胀期间，可适当发放财政补贴。 （三）对国民消费水平的影响 新一轮财税体制改革工作的落实，物价上涨是必然趋势。在此情况下，国民收入水平不变时，则会导致购买力下滑，最终导致商品购买量降低。国民或许会主动寻找其他价格较低的替代品。而国民消费水平的改变将直接导致产业结构发生改变。税负提升的同时物价上涨，极有可能出现最终消费品价格上调的情况。在这种情况下，消费者的消费行为与消费模式自然会较从前有所不同，将会自觉主动地节约使用各类资源产品。 （四）对区域产业结构的影响 从产业布局的层面来看，我国多数第一产业均集中在中心部地区。新一轮财税体制改革的推行，多数沿海企业将会把生产活动转移到中西部资源丰富的地区，尽可能地降低生产成本。同时，利用这种方式还能有效解决区域劳动力过剩的情况。财税体制的改革，各制造业会格外重视先进技术以及优质人才的引进。为进一步降低生产成本，企业往往会加大产能整合力度，巩固企业核心竞争力。有鉴于此，新一轮财税体制的改革，将会增强产业转移效应，进而促使产业结构的升级。 在新一轮财税体制的影响下，我国产业结构将迎来革新。在对产业结构进行调整时，有必要将各种类型的产业进行有机结合，进一步提高产业结构的经济效益与核心竞争力，增强产业结构的开放性、合理性，为国民经济的持续增长奠定良好基石。 责任编辑：汤伟山
