1、1.简述我国政府与非营利组织会计的构成体系？答 (1)政府的会计包括 :财政总预算会计 ,行政单位会计 ,事业单位会计 ,国库会计 ,基建拨贷款会计和收入征解会计 (2)非营利组织会计包括 :事业单位和民间非营利组织2.与企业会计核算相比，政府与非营利组织会计有哪些主要特点？答 :(1)适用范围不同 :预算会计的适用于各级政府财政部门 ,各级行政单位和各类事业单位 ,适用对象具有明显的非营利性 ,而企业会计适用于以营利为目的的从事生产经营活动等各类企业。 (2)会计核算的基础不同 :预算会计中，财政总预算会计和行政单位会计以收付实现制为会计核算基础 ,事业单位会计根据单位实际情况 ,分别采用收
2、付实现制和权责发生制 .企业会计均以权责发生制为会计核算基础。 (3)会计要素构成不同 :预算会计要素分为五大类 :即资产 ,负债 ,净资产 ,收入和支出 (费用 ).企业会计要素分为六大类 :即资产 ,负债 ,所有者权益 ,收入 ,费用 ,利润 .即使相同名称的会计要素 ,其内容在预算会计与企业会计上也存在较大差异。 (4)会计等式不同 ：预算会计的恒等式为 :资产 +支出 =负债 +净资产 +收入 .企业会计的恒等式为 :资产 =负债 +所有者权益 .(5)会计核算内容及方法有其特殊性3.事业单位的专用基金包括哪些，如何管理？答： (1)专用基金包括 :修够基金 ,职工福利基金 ,医疗基金
3、 ,住房基金 .(2)管理原则 :先提后用 ,专设账户 ,专款专用 .(3)管理方法 :提取按比例，支出按规定，收支按计划。4.事业单位应缴纳的预算款包括哪些内容？答 :(1)事业单位代收的纳入预算管理的基金 (2)行政性收费收入 (3)罚没收入 (4)无主财物变价收入 (5)其他按预算管理规定应上缴预算的款项5.什么是财政性存款？其管理原则有哪些？答 ： (1)财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款和其他财政存款。 (2)管理原则： 集中资金，统一调度 严格控制存款开户 按预算或计划拨付资金 转账结算，不提现金 在存款余额内支取，不能透支6.简述财政总预算会计年终清理内容
4、有哪些？答： (1)核对年度预算收支数字 (2)清理本年预算收支款项 (3)清理各项预算往来款项(4)组织征收机关、监交机关和国库进行年度对账 (5)清理核对当年拨款支出1购入非自用材料一批，材料价款为 10 000元，增值税额为 1 700元，运杂费为 300元，材料已验收入库，款项均以银行存款支付。借：材料 10300 应交税金 应交增值税 1700 贷：银存 120002购买某公司债券 200张，每张面值 100元，每张实际支付 110元。借：对外投资 债券投资 22000 贷：银存 22000 借：事业基金 一般基金 22000 贷：事业基金 投资基金 220002. 以甲材料一批对外
5、投资，该批材料的协议价为 50 000元，不含增值税的账面价值为 40 000元。 借：对外投资 5万 贷：材料 4万 应交税金 应交 6800 事业基金 投资基金 3200借：事业基金 一般基金 4万 贷：事业基金 投资基金 4万3. 收到财政部门拨入的事业经费补助 100 000元，款项存入银行。借：银存 10万 贷：财政补助收入 10万4开展专业活动取得收入 30 000元，款项已存入银行，按规定应缴营业税 900元。 借：银存 3万 贷：事业收入 3万 借：销售税金 900 贷：应交税金 应交营业税 9005专款项目完工，实际支出 90万元，进行核销，余款 10万元按规定留归本单位使用
6、。借：拨入专款 90万 贷：专款支出 90万 借：拨入专款 10万 贷：事业基金 一般基金 10万6. 根据该月取得的事业收入 180 000元和经营收入 250 000元，分别按 3%和 4%的比例提取修购基金。 借：事业支出 修缮费 2700 经营支出 修缮费 5000 设备购置费 2700 设备购置费 5000贷：专用基金 修购基金 77006该单位职工人数 1 000人（其中事业业务人员 800人，经营人员 200人），按每人每月 15元的标准提取医疗基金。借：事业支出 社会保障费 12000 经营支出 社会保障费 3000 贷：专用基金 医疗基金 150007. 收到上级拨入的非财政
7、补助款（或收到上级用其自有资金拨入的补助款） 80 000元。 借：银存 8万 贷：上级补助收入 8万8用事业经费购入设备一台，价款 20 000元，转账支付价款，设备已验收入库。借：事业支出 2万 贷：银存 2万 借：固定资产 2万 贷：固定基金 2万8以银行存款支付融资租入设备的第一年租赁费 12 000元。借：其他应付款 12000 贷：银行存款 12000 借：事业支出 12000 贷：固定基金 120009. 将某项账面价值为 90 000元的专利权对外转让，取得收入 100 000元，存入银行。借：银存 10万 贷：事业收入 10万 借：事业支出 其他费用 9万 贷：无形资产 专利
8、权 9万10. 将财政部门拨入经费的一部分 60 000元，转拨给所属单位。借：拨出经费 6万 贷：银存 6万11. 收到各种行政性收费收入（或罚没收入等） 1 000元，存入银行。借：银存 1000 贷：应缴预算款 100012. 经批准，将可使用的自筹基本建设资金 45万元转存建设银行。借：结转自筹基建 45万 贷：银存 45万13. 用自有资金对附属单位拨付补助款（或通过银行拨付所属单位非财政预算资金）78 000元。 借：对附属单位补助 78000 贷：银存 7800014. 对外销售产品一批，价款 20 000元，增值税 3 400元，该批产品成本为 12 000元，款项已存入银行。
9、借：银存 23400 贷：经营收入 2万 应交税金 应交增值税 (销 )3400借：经营支出 12000 贷：产成品 1200015收到所属独立核算单位通过银行上缴的款项 26 000元。借：银存 26000 贷：附属单位缴款 2600016. 报废一台仪器设备，原价 75 000元，收回残值收入 8 000元，款项存入银行；用现金支付清理费用 600元。 借：固定基金 7500 贷：固定资产 7500 借：银存 8000 贷：专用基金 修购基金 8000借：专用基金 修购基金 600 贷：现金 60017. 通过银行上缴本单位利润分成款给上级单位 50 000元。借：上缴上级支出 5万 贷：
10、银存 5万18. 收到预算外资金 70 000元，实行按比例上缴，应上缴财政的比例为 60。借：银存 7万 贷：应缴财政专款 42000 财政专户返还收入 2800019.该事业单位职工工资采用财政统发的办法，本月应发放工资 50 000元。其中基本工资 32 000元，津贴 10 000元，奖金 8 000元。借：事业支出 基本支出 基本工资 32000 津贴 1万 奖金 8000 贷：应付工资 5万 借：应付工资 5万 贷：财政补助收入 5万20. 本年度 “ 事业结余 ” 50 000元， “ 经营结余 ” 20 000元，按 25的税率计算应交所得税。按 30%的比例提取职工福利基金。
11、借：结余分配 5000 贷：应交税金 应交所得税 5000借：结余分配 13500 贷：专用基金 职工福利基金 135001收到国库报来的 “ 预算收入日报表 ” 及其附件，列示收到所属国有企业所得税 780 000元。 借：国库存款 78万 贷：一般预算收入 78万1收到国库报来的 “ 基金预算收入日报表 ” 及其附件，列示收到养路费收入 520 000元。 借：国库存款 52万 贷：基金预算收入 52万2. 以前年度用基金预算结余购买的国库券到期，兑付本金 200 000元，利息 20 000元。借：国库存款 22万 贷：有价证券 20万 基金预算收入 2万3. 经批准拨给市教育局因修理危
12、险校舍的紧急借款 400 000元。 收到市教育局归还借款 180 000元，将借款余额转作当月经费拨款。 借 :暂付款 40万贷 :国库存款 40万借：国库存款 18万 一般预算支出 22万 贷 :暂付款 40万4借给所属甲县财政局临时用款 31万元。 借：与下级往来 31万 贷：国库存款 31万5. 收到甲县财政局归还借款 20万元，余款转作对该县的预算补助。借：国库存款 20万 补助支出 11万 贷：与下级往来 31万6拨付市文化局当月经费 150 000元。 借：一般预算支出 15万 贷：国库存款 15万7经上级财政部门批准，将本年预算结余 300 000元补充预算周转金。借：预算结余
13、 30万 贷：预算周转金 30万8. 将上季预拨教育局的经费 940万元转列支出。借：一般预算支出 940万 贷：预拨经费 940万9用本级一般预算资金安排建立粮食风险基金 35万元，款项已划入国家指定银行。借：一般预算支出 35万 贷：国库存款 35万借：其他财政存款 35万 贷：专用基金收入 35万10收到所属 A县财政局按财政体制规定上解的预算收入 100 000元。借：国库存款 10万 贷：上解收入 10万11. 收到性质不清的预算缴款 35 000元。借：国库存款 35000 贷：暂存款 3500012. 经查明，上述性质不清的收入为工商局的罚没收入，其中有 5 000元为多收的罚没
14、款，予以退回。 借：暂存款 35000 贷：国库存款 5000 一般预算收入 3万13向省财政厅借入急需用款 40万元，款项已存入国库。借：国库存款 40万 贷：与上级往来 40万14将上述借款中的 12万元归还省财政厅，另外，经省财政厅批准余款 28万元转作对本级的预算补助款。 借：与上级往来 40万 贷：补助收入 28万 国库存款 12万15. 在决算清理期内收到属于上年度的一般预算收入 40 000元。(旧账 )借：在途款 4万 贷：一般预算收入 (新账 )借：国库存款 4万 贷：在途款 4万16. 以前年度发行的地方性债券到期，支付本金 1 500 000元，利息 50 000元。借：
15、借入款 150万 贷：国库存款 150万 借：一般预算支出 5万 贷：国库存款 5万17.按计划拨给市建设银行基本建设资金 850万元 .借：基建拨款 850万 贷：国库 850万18.按财政体制规定，向省财政厅上解款项 78万元。 借：上解支出 78万 贷：国库 78万19.年终，从地方财政税费附加收入结余（或基金预算结余）中调入资金 500 000元，用于平衡一般预算收支。 借：调入资金 50万 贷：国库存款 基金预算存款 50万借：国库存款 一般预算存款 50万 贷：调入资金 50万20. 年终各有关账户余额如下：一般预算收入 3 920 000 一般预算支出 2 780 000基金预算
16、收入 810 000 基金预算支出 530 000补助收入 一般预算补助 300 000 补助支出 一般预算补助 200 000补助收入 基金预算补助 300 000 补助支出 基金预算补助 180 000上解收入 210 000 上解支出 180 000专用基金收入 790 000 专用基金支出 350 000调入资金 380 000 调出资金 380 000要求：（ 1）编制年终转账的会计分录；（ 2）计算出本年度各项结余数。(1)借：一般预算收入 392万 补助收入 一般预算补助 30万 上解收入 21万调入资金 38万 贷：预算结余 481万 借：预算结余 316万 贷：一般预算支出
17、278万 补助支出 一般预算补助 20万 上解支出 18万本年一般预算结余 =481万 -316万 =102万(2)借：基金预算收入 81万 补助收入 基金预算补助 30万 专用基金收入 79万贷：基金预算结余 190万借：基金预算结余 106万 贷：基金预算支出 53万 补助支出 基金预算补助 18万专用基金支出 35万本年基金预算结余 =190-106=84万1)财政产生的条件 :经济条件和社会条件 经济条件是指社会上存在着可供财政分配的那部分剩余产品。 社会条件是指国家的产生。2)财政的定义财政是一个历史范畴，它是随着国家的产生而出现的一种社会关系；财政又是一个经济范畴，它是以国家为主体
18、而形成的一种分配关系，成为一定形态下社会再生产分配环节上的一个重要组成部分。财政的定义可以这样表述：财政是国家凭借政治权力集中分配一部分社会产品用于满足社会公共需要而形成的分配活动和分配关系。三、财政的特征1）财政是以国家为主体的分配关系 2）财政分配的对象主要是剩余产品3）财政分配的形式一般采用货币分配形式4）财政分配的目的是为了满足社会的公共需要四、财政职能1）资源配置职能： 即通过财政收支改变资源的配置，实现资源结构的合理化，使社会的人力、物力、财力资源得到高效利用，获得最大的经济和社会效益。它可以调节资源在地区之间的配置；调节资源在产业部门之间的配置；调节全社会资源在政府部门与非政府部
19、门之间的配置。2）收入分配职能： 即指国家财政通过集中性收支调节社会上收入与财富的分配，使之达到公平与公正的分布状态 .它可以调节企业利润水平；调节居民个人收入水平。3）经济稳定： 即通过财政收支及财政政策使经济达到稳定、协调发展的目标。该职能可以调节社会供求总量的大体平衡；调节社会供求结构上的平衡；通过财政收支，发挥财政 “ 内在稳定器 ” 作用。一、税收的概念 ：是国家凭借政治权力，对社会产品所进行的强制的、无偿的分配，以取得财政收入的一种形式。二、 税收的形式特征： 1）强制性 ：是指税收的征收依靠的是国家的政治权力，一般说来，它和生产资料的占有没有直接关系。2）无偿性 ：是指国家取得税
20、收收入既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。3）固定性 ：是指在征税前，预先规定课征对象和征收数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意改变。三、税制要素： 纳税人，课税对象，税率，附加、加成和减免，违章处理五、流转税 :又称商品课税，是以流转额为课税对象的税类。1）特点 :第一，以商品交换为前提，课征普遍； 第二，税额与价格关系密切；第三，除少数税种实行定额税率外，普遍实行比例税率； 第四，计征简单。六、所得税： 又称收益课税，是以所得额为课税对象的税类。所得额，是指单位和个人在一定时期内从全社会的国民收入总额中，通过各种方式分配到的那部分份额。1） 特点 ：第一，税负不易转嫁； 第二，
21、一般不存在重复征税，税负较公平；第三，税源普遍，课征有弹性； 第四，计税方法复杂，稽征管理难度大。2） 主要税种： 企业所得税、外间投资企业和外国企业所得税、个人所得税。一、国债： 国家公债的简称，是国家为维持其存在和满足其履行职能的需要，采取有偿方式，筹集财政资金时形成的国家债务。二、国债的特征 :1） 有偿性 ：是指政府通过发行国债筹集的财政资金，必须作为债务如期偿还。2） 自愿性 ：是指国债的发行或认购建立在认购者自愿承购的基础上，认购者买与不买，购买多少，完全由认购者自己根据个人或单位情况自主决定，国家并不能指派具体的承购人。3） 灵活性 ：是指国债发行与否，以及发行多少，一般完全由政
22、府根据国家财政资金的丰裕程度灵活加以确定，不能通过法律形式预先加以规定。三、国债的功能 :弥补财政赤字 ,平衡财政收支；筹集建设资金；调节国民经济的发展2） 国债制度 ，包括国债分类、国债的发行、国债的偿还和国债市场。2）国债的发行方式： 公募法，承受法，出卖法，支付发行法，强制摊派法二、购买性支出与转移性支出对经济影响的比较1）对社会的生产和就业的影响不同，对国民收入分配的影响不同；2）对政府的效益约束不同； 3）对微观经济组织的预算约束不同；4）执行财政职能的侧重点不同；四、财政支出的原则1） 量入为出的原则 ：是指在合理组织财政收入的基础上，根据收入安排支出，支出总量不能超过收入总量。2
23、） 统筹兼顾、全面安排的原则 ：是指政府财政支出结构的安排，必须从全局出发，通盘规划，分别轻重缓急与主次先后，适当照顾各个方面的需要，妥善地分配财力，以保证政府各项职能的实现以及国民经济的协调发展。3） 厉行节约、讲求效益的原则 ：节约是指人力、物力、财力和时间的节省，即最合理、最有效地使用人力、物力和财力。讲求效益是缓解财政收入的有效性与财政支出需要的无限性之间矛盾的有效手段。五、财政支出效益分析的方法1） “ 成本 效益 ” 分析法 ：根据国家所确定的建设目标，提出实现该目标的各种方案，对这些可供选择的方案，用一定的方法计算出各方案的全部预期成本和全部预期效益，通过计算成本 效益的比率，来
24、比较不同项目或方案的效益，选择最优的支出方案，据此支拨和使用财政资金。2） 最低费用选择法 ：是指对每个备选的财政支出方案进行经济分析时，只计算备选方案的有形成本，而不用货币计算备选方案支出的社会效益，并以成本最低为择优的标准。3） “ 公共劳务 ” 收费法 ：就是通过制定和调整 “ 公共劳务 ” 的价格或收费标准，来改进 “ 公共劳务 ” 的使用状况，使之达到提高财政支出效益的目的。1）政府采购 ：又称统一采购和公共采购，是指各级政府及其所属实体为了开展日常政务活动和为公众提供社会公共产品或公共服务的需要，在财政的监督下，以法定的方式、方法和程序，从国内外市场上为政府部门或所属公共部门购买所
25、需要商品和劳务的行为。2）政府采购特点： 采购主体的特殊性；采购对象的多样性；采购资金的公共性；采购数量的规模性；政府采购的政策性；采购活动的非盈利性；政府采购的规范性；政府采购是典型的财政购买性支出；3）政府采购制度 :指有关政府采购的一系列法规、政策和制度的总称 .基本内容 :政府采购法规、政府采购政策、政府采购程序、政府采购管理等等。3）政府采购制度的特点：采购行为法律化、制度化；采用集中或相对集中的管理体制；采购过程中遵循竞争、透明和公平原则；采购方式灵活多样；具有国际性和开放性 .购买性支出包括： 行政管理支出和国防经费支出 .文教科学卫生支出 .财政投资性支出1）政府投资的特点 ：
26、第一，政府居于宏观调控主体的地位，从社会效益和社会成本角度来评价和安排自己的投资可以不盈利或低利；第二，政府财力雄厚，而且资金来源多半是无偿的，可以投资于大型项目和长期项目；第三，政府可以从事社会效益好而经济效益一般的投资。2）财政投融资的基本特征第一，它是在大力发展商业性投融资渠道的同时构建的新型投融资渠道；第二，财政投融资的目的性很强，范围有严格限制；第三，它并不完全脱离市场，而应以市场参数作为配置资金的重要依据，既可通过财政的投资预算取得资本金，也可通过信用渠道融通资金，既可通过金融机构获取资金，也可通过资本市场筹措资金，部分资金甚至还可以从国外获得。一、国家预算 :国家预算是国家财政的
27、收支计划，它是以收支一览表的形式表现的、具有法律地位的文件，是国家财政实现计划管理的工具。2） 国家预算的组成 :是指国家预算体系的组成环节。我国国家预算由中央预算和地方预算组成。从预算内容的分合关系上来看，国家预算又可分为总预算和单位预算。二、国家预算的原则 :是指国家确定预算形式和编制预算的指导思想和原则。国家预算的原则：公开性、完整性、统一性、可靠性、年度性、法律性1）预算外资金的概念 ：预算外资金通常是指国家财政制度规定不纳入国家预算，由地方财政部门和国有企事业单位及其主管部门自收自支的资金。2）预算外资金的特点 主要有自主性、专用性、分散性和灵活性。1） 国家预算管理体制 ：是在中央与地方政府以及地方各级政府之间规定预算收支范围和预算管理的职权的一项根本制度。
