1、市场管理法6章 1节：税收法律制度概述 一、税收的概念是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法定标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。 二、税收的特征1、强制性2、无偿性3、固定性市场管理法6章 1节：税收法律制度概述 三、税法的分类 （一）直接税与间接税 （二）流转税、所得税、财产税、行为税和资源税1、流转税 以商品与劳务的流转额为征税对象2、所得税 以纳税人的所得额为征税对象3、财产税 以纳税人所拥有的财产为征税对象市场管理法6章 1节：税收法律制度概述4、行为税 以纳税人某些特定的行为为征税对象5、资源税 对纳税人开发利用自然资源所征收的税 四、税法的构成要素 （一）纳税人 1
2、、定义 法律、行政法规规定的负有纳税义务的单位或者个人市场管理法6章 1节：税收法律制度概述 2、负税人 最终负担税款的人。 3、扣缴义务人 法律、行政法规规定的负有代扣代缴税款义务的单位、个人。 （二）征税对象 征税的直接对象或者标的 （三）税率1、固定税率 按照单位征税对象规定固定的税额2、比例税率3、累进税率市场管理法6章 2节：企业所得税 一、纳税主体在中华人民共和国境内的企业和其他经济组织（ 个人独资企业、合伙企业 不适用） 1、居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国 (地区 )法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 2、非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机
3、构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 市场管理法6章 2节：企业所得税 二、征税范围1、居民企业 中国 境内外 的生产、经营所得和其他所得2、非居民企业 来源于 中国境内 的生产、经营所得和其他所得 三、税率1、企业所得税的税率为 25% 2、非居民企业的税率为 203、国家需要重点扶持的高新技术企业 15市场管理法6章 2节：企业所得税 四、应纳税额的计算应纳税额应纳税所得额 税率收入总额准予扣除项目的金额 五、收入总额的确定 （一）收入总额包括：1、销售货物收入； 2、提供劳务收入；市场管理法6章 2节：企业所得税3、
4、转让财产收入； 4、股息、红利等权益性投资收益； 5、利息收入； 6、租金收入； 7、特许权使用费收入； 8、接受捐赠收入； 9、其他收入（固定资产盘盈收入）。 市场管理法6章 2节：企业所得税 （二）收入总额中的下列收入为 不征税 收入： 1、财政拨款； 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 3、国务院规定的其他不征税收入市场管理法6章 2节：企业所得税 六、准予扣除的基本项目 （一）企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括 成本 、 费用 、 税金 、 损失 和 其他支出 ，准予在计算应纳税所得额时扣除。 （二）企业发生的 公益性捐赠支出 ，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 （四）在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的 固定资产折旧 ，准予扣除。
