1、1、纳税人、征税范围及税率2、计算与缴纳3、出口货物退（免）税制度4、增值税专用发票请阅读课本完成以下问题：增值税增值税 征税对象：征税对象： 纳税人：纳税人： 税率：税率：生产经营中的 增值额在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。17%， 13%， 3%。第一节 增值税纳税人、范围及税率 增值税 ： 在我国境内 从事销售货物 或者 提供加工、修理修配劳务 以及 从事进口货物 的单位和个人取得的 为课税对象征收的一种税。 分类： 生产型、收入型、消费型增值额一、增值税 纳税人 ： 一般纳税人 小规模纳税人（如何认定？）农民种了棉花，将棉花卖给织布商，这个织布商又把
2、布料卖给印染商，先后经过五道工序，最后，制成衣服并销售出去。下表给出一系列假设的数字。 生 产 者 购买 销 售 增 值农 民 0 200 200织 布商 200 300 100印染商 300 350 50服装生 产 商 350 650 300服装 销 售商 650 800 150合 计 1500 2300 800就一个环节而言，增值额是产出减去投入后的余额。如服装加工环节，购入的布料是 350元，服装产出是 650元，增值额就是 300元。就一个产品而言，增值额之和就是商品价值之和。本例中各环节累计增值额是 800元，也就是服装的最终销售价值。 二、增值税征税 范围 1、基本规定：包括生产、
3、批发、零售和进口四个环节及加工和修理修配。2、特殊规定： 视同销售货物行为： 混合销售行为： 兼营行为： 三、增值税 税率 ： 一般纳税人：基本税率 17% ，低税率13%。 小规模纳税人： 3%视同销售行为：（ 1）委托代销；（ 2）销售代销货物；（ 3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（ 4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利、个人消费、投资、分配或无偿赠送；（ 5）将购买的货物作为投资、分配或无偿赠送。混合销售行为纳税人同一项销售行为中涉及货物销售和提供增值税非应税劳务。款项向同一个购买方
4、收取。通常情况下混合销售处理办法。特殊规定：1.运输企业销售货物并负责运输，征收增值税；2.电信部门销售无线寻呼机、移动电话并为客户提供有关电信服务的混合销售行为，征收营业税；只销售设备不跟随提供电信服务的，征收增值税；3.林木销售同时提供林木管护劳务的行为，征收增值税。兼营1、兼营不同税率的货物或者应税劳务2、兼营非增值税应税行为项目纳税人经营范围既有增值税涉税业务也有营业税涉税业务。纳税人兼营非应税劳务的征税规定。税率税率（一）一般纳税人适用税率（一）一般纳税人适用税率1、基本税率： 17%2、低税率： 13%（ 1）农产品、粮食、食用植物油、食盐（ 2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。（ 3）图书、报纸、杂志
