1、营改增会计处理实务第 1 部分 判断题1. 零 税率应税服务提供者在营业税改征增值税试点后提供的零税率应税服务，如发生在办理出口退（免）税认定前，无论是否办理出口退（免）税认定，均不可申报免抵退税。B、 错2. 零税率应税服务的退税率为其在境内提供对应服务的增值税税率。A、 对3. 零税率应税服务提供者在申报办理零税率应税服务免抵退税后，应向主管税务机关办理出口退（免）税认定。B、 错4. 增 值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均可以抵扣。B、 错 5. 增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵
2、减的，应在“应交税费应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。A、 对6. 增值税只就经营收入额中本企业新增的没有征过税的部分征税，因而与按经营收入额全额征税的流转税种比较，不会出现重复征税问题。A、 对7. 增 值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均可以抵扣。B、 错8. 增 值税是以商品销售额和应税劳务营业额全额为计税依据，单一环节征收的一种流转税。B、 错9. 营 改增试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，只能在实际收到财政扶持资金时，借记“银行存款”和贷记“营业外收入”科目
3、。B、 错7. 营改增试点地区分支机构和非试点地区分支机构销售货物、提供加工修理修配劳务，按照增值税暂行条例及相关规定就地申报缴纳增值税。A、 对8. 营改增试点地区提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务以及旅客运输服务一般纳税人不得使用定额普通发票。B、 错9. 营 改增试点地区一般纳税人应当使用报税盘开具发票，使用金税盘领购发票、抄报税。B、 错10. 营改增试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，可以在“进项税额”科目中继续核算。B、 错11. 营改增试点地区的单位和个人提供的
4、国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税免税优惠。B、 错12. 总机构应当汇总计算总机构以及其分支机构发生应税服务范围注释所列业务的应交增值税，分支机构发生应税服务范围注释所列业务已缴纳的增值税和营业税税款后，在总机构所和分支机构所在地分别解缴入库。B、 错22. 总机构及其分支机构用于发生应税服务范围注释所列业务之外的进项税额可以汇总抵扣。 B、 错23. 纳 税人于本地区营改增试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等，且不符合发票作废条件的，可以开具红字专用发票和红字货运专用发票。B、 错 24. 企业购入增值税税控系统
5、专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目，贷记“营业外收入”科目。B、 错26. 自营改增试点实施之日起，试点地区纳税人可以继续开具公路、内河货物运输业统一发票。B、 错16. 自营改增试点实施之日起，试点地区增值税一般纳税人从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用增值税专用发票和增值税普通发票。A、 对27. 逾期未收齐有关凭证申报免抵退税的，主管税务机关不再受理免抵退税申报，零税率应税服务提供者应缴纳增值税。A、 对28. 分支机构发生应税服务范围注释所列业务当期已缴纳的增值税和营业税税款，不允许在总机构当期增值税应纳税额中抵减。B、 错2
6、9. 一般纳税人提供应税货物运输服务使用货运专用发票，提供其他应税项目、免税项目或非增值税应税项目不得使用货运专用发票。A、 对24. 免抵退税办法是指，零税率应税服务提供者提供零税率应税服务，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。A、 对25. 小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货运增值税专用发票的，可以自行开具开货运专用发票。B、 错26. 建筑企业提供建筑业劳务的同时销售自产货物，按现行规定，没有分别核算收入的，统一交纳增值。B、 错27. “应交税费应交增值税”期末贷方余额，反映企业尚未抵扣的增
7、值税。B、 错9. “应交税费应交增值税”科目下贷方设置“营改增抵减的销项税额”明细科目。B、 错25. 期末终了，本期多交的增值税在“应交税费 应交增值税”科目借方核算 B、 错23. 期末终了，本期应交未交增值税在“应交税费 应交增值税”科目贷方核算。B、 错2. 向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务可以实行增值税免抵退税办法。B、 错第 2 部分 单选题1. 目前我国增值税实行（ D）抵扣制度。A、 按需 B、 随机 C、 顺序 D、 凭票2. 代理记账服务按照（ B）征收增值税。A、 技术服务 B、 咨询服务 C、 创意服务 D、 设计服务3. 船舶代理服务按照（B ）征
8、收增值税。A、 信息系统服务 B、 货物运输代理服务 C、 文化创意服务 D、 鉴证咨询服务4. 文印晒图服务按照（D ）征收增值税。A、 技术服务 B、 咨询服务 C、 创意服务 D、 设计服务5. 组织安排会议或展览的服务按照（ C ）征收增值税。A、 信息技术服务 B、 文化创意服务 C、 会议展览服务 D、 鉴证咨询服务7. 港口设施经营人收取的港口设施保安费按照（ C ）征收增值税。A、 信息技术服务 B、 会议展览服务 C、 港口码头服务 D、 鉴证咨询服务8. 建筑图纸审核服务、环境评估服务、医疗事故鉴定服务，按照（A ）征收增值税。A、 鉴证服务 B、 文化服务 C、 创意服务
9、 D、 设计服务4. 出租车公司向出租车司机收取的管理费用，出租车属于出租车公司的，按照（D ）征收增值税。A、 鉴证咨询服务 B、 有形动产租赁服务 C、 物流辅助服务 D、 陆路运输服务13. 网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务按照（A ）征收增值税。A、 信息技术服务 B、 文化创意服务 C、 港口码头服务 D、 鉴证咨询服务5. 在计算总机构汇总的销项税额时，增值税税率为（ A）。A、 试点实施办法规定的增值税适用税率 B、 总机构所在地的实际税率C、 分支机构所在地的实际税率 D、 分别按总机构所和分支机构所在地的实际税率15. 应当于 2012 年 9 月 1 日完成营改增新
10、旧税制转换的是（ A）。A、 北京市；B、 天津市；C、 江苏省；D、 福建省6. 应当于 2012 年 12 月 1 日完成营改增新旧税制转换的是（ B）。A、 江苏省 B、 浙江省 C、 广东省 D、 安徽省 7. 应当于 2012 年 10 月 1 日完成营改增新旧税制转换的是（ D）。A、 北京市 B、 天津市 C、 广东省 D、 安徽省9. 从 2004 年 7 月开始，在部分地区进行（ C ）增值税的试点。A、 生产型 B、 收入型 C、 消费型 D、 贸易型10. 2012 年，营改增试点地区小规模纳税人平均减税幅度达到（ C ）。A、 20%B、 30%C、 40%D、 50%
11、16. 2012 年，营改增试点地区共为企业直接减税 426.3 亿元，整体减税面超过（ D ）。A、 60%B、 70%C、 80%D、 90%11. 总机构汇总计算当期增值税应补（退）税额时，公式应为（D ）。A、 总机构当期应补（退）税额总机构当期应纳税额B、 总机构当期应补（退）税额总机构当期应纳税额-当期非试点地区分支机构已缴纳的营业税税额C、 总机构当期应补（退）税额总机构当期应纳税额当期试点地区分支机构已缴纳的增值税税额D、 总机构当期应补（退）税额总机构当期应纳税额当期试点地区分支机构已缴纳的增值税税额-当期非试点地区分支机构已缴纳的营业税税额8. 增值税一般纳税人期末终了，结
12、转本期多交增值税的会计分录为（D ）。A、 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费未交增值税B、 借：应交税费未交增值税 贷：应交税费 应交增值税（转出未交增值税）C、 借：应交税费应交增值税（转出多交增值税） 贷：应交税费未交增值税D、 借：应交税费未交增值税 贷：应交税费 应交增值税（转出多交增值税） 14. 增值税一般纳税人本期上交上期应交未交的增值税的会计分录为（D ）。A、借：应交税费应交增值税 贷：银行存款B、借：应交税费应交增值税（销项税额） 贷：银行存款C、借：应交税费应交增值税（转出未交增值税) 贷：银行存款D、借：应交税费未交增值税 贷：银行存款 22. 增
13、值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费应交增值税”科目下（ A ）专栏核算。A、 减免税款 B、 进项税额 C、 进项税额转出 D、 销项税额32. 增值税一般纳税人发生技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税 ”有关科目，贷记（B ）等科目。A、 其他应付款 B、 管理费用 C、 递延收益 D、 营业外收入18. 非营改增试点地区分支机构发生应税服务范围注释 所列业务，应该（ B ） 。A、 按照现行规定申报缴纳增值税; B、 按照现行规定申报缴纳营业税C、 按照现行规定由总机构申报缴
14、纳增值税 ;D、 按照现行规定由总机构申报缴纳营业税49. 营改增试点地区分支机构发生应税服务范围注释 所列业务，在计算增值税时公式为（D ） 。A、 应缴纳的增值税应征税销售额 （1增值税适用税率）增值税适用率B、 应缴纳的增值税应征增值税销售额 增值税实际率C、 应缴纳的增值税应征增值税销售额 增值税适用率D、 应缴纳的增值税应征增值税销售额预征率55. 自 1994 年施行税制改革以来，一直对货物和加工修理修配劳务征收（A）。A、 增值税 B、 营业税 C、 消费税 D、 产品税19. 自 1994 年施行税制改革以来，一直对除加工修理修配劳务以外的劳务、转让无形资产和不动产征收（B）。
15、A、 增值税 B、 营业税 C、 消费税 D、 产品税20. 2013 年某月营改增试点 A 公司向境外提供研发服务，取得外汇收入美元 20 万元，当月为研发购入材料的进项税额为 5 万元人民币，当月没有国内应税服务收入，汇率为美元兑人民币 1:6.5。当月应退税额为（B ）。A、 4 万元 B、 5 万元 C、 6 万元 D、 7 万元21. 2013 年某月营改增试点 A 公司向境外提供研发服务，取得外汇收入美元 20 万元，当月为研发购入材料的进项税额为 10 万元人民币，当月没有国内应税服务收入，汇率为美元兑人民币 1:6.5。当月应退税额为（D ）。A、 4.8 万元 B、 5.8
16、万元 C、 6.8 万元 D、 7.8 万元23. 在总机构应当汇总计算时，非营改增试点地区分支机构发生应税服务范围注释所列业务的销售额，计算公式为（B ）。A、 销售额应税服务的营业额；B、 销售额应税服务的营业额 （1增值税适用税率）C、 销售额应税服务的营业额 （1营业税适用税率）D、 销售额应税服务的营业额（1-营业税适用税率）24. 按月进行增值税纳税申报的零税率应税服务提供者，在提供零税率应税服务，并在财务作销售收入（A ）的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税和免抵退税相关申报。A、 次月 B、 当月 C、 次季 D、 当季25. 国务院常务会议决定从 2012 年
17、1 月 1 日起，在（ A）率先开展深化增值税制度改革试点，逐步将征收营业税的行业改为征收增值税。A、 上海 B、 北京 C、 广州 D、 深圳26. 自营改增试点实施之日起，（ B）小规模纳税人可使用金税盘或税控盘开具普通发票，使用报税盘领购发票、抄报税。A、 上海市 B、 北京市 C、 广州市 D、 深圳市27. 小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应冲减（C ）科目A、 进项税额 B、 营改增抵减的销项税额 C、 应交税费应交增值税 D、 应交税费未交增值税28. A 公司向客户提供
18、劳务，收入为 10,000 元， A 公司将部分劳务外包给 B 公司， B 公司收入金额为5,000 元，在增值税税制下合计计税金额为（ B）。A、 5,000 元 B、 10,000 元 C、 12,000 元 D、 15,000 元29. 企业采购物资、试点劳务等，按可抵扣的增值税额，借记（C ），按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”、“其他应付”等科目。A、 应交税费应交增值税（已交税金） B、 应交税费 应交增值税（销项税额）C、 应交税费应交增值税（进项税额）D 、 应交税费应交增值税（进项税额转出）30. 零税率应税服务提供者最晚应在次年（ C ）前的各增值税纳税
19、申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关如实申报免抵退税。A、 2 月 28 日 B、 3 月 31 日 C、 4 月 30 日 D、 5 月 31 日48. 一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费应交增值税”科目下（A ）专栏核算。A、 营改增抵减的销项税额 B、 进项税额 C、 进项税额转出 D、 销项税额31. 纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等，且不符合发票作废条件的，应开具红字普通发票，不得开具红字专用发票和红字货运专用发票。对于需重新开
20、具发票的，应开具（ A ）。A、 增值税普通发票 B、 增值税专用发票 C、 增值税货运专用发票 D、 营业税普通发票33. 试点地区提供增值税零税率应税服务并认定为增值税一般纳税人的单位和个人，在营业税改征增值税试点以后提供的零税率应税服务，适用增值税零税率，实行（D ）办法，并不得开具增值税专用发票。A、 直接退税 B、 先征后返 C、 先征后退 D、 免抵退34. 试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额, 不得从应税服务的销项税额中抵扣。开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记（B ）科目，贷记 “应交税费
21、应交增值税（进项税额转出）”科目。A、 应交税费应交增值（营改增抵减的销项税额）B、 应交税费增值税留抵税额C、 应交税费应交增值税 D、 应交税费未交增值税35. 试点地区从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应使用（C ）联增值税专用发票或（ ）联增值税普通发票。A、 五联、五联 B、 五联、六联 C、 六联、五联 D、 六联、六联第 3 部分 多选题59. 货物运输业增值税专用发票内容包括（ ABCD）。A、 发票代码 B、 发票号码 C、 承运人及纳税人识别号 D、 发货人及纳税人识别号 60. 货物运输业增值税专用发票分为（ AD）。A、 三联票 B、 四联票 C、 五联票 D、 六
22、联票 61. 试点地区使用的增值税防伪税控系统专用设备为（BD ）和（ ）。A、 金税卡 B、 金税盘 C、 报税卡 D、 报税盘 65. 营改增试点的部分现代服务业包括（CD ）。A、 不动产租赁服务 B、 餐饮住宿服务 C、 研发和技术服务 D、 信息技术服务 70. 营改增试点的交通运输业包括（ BCD）。A、 铁路运输服务 B、 陆路运输服务 C、 航空运输服务 D、 管道运输服务 66. 截止 2012 年年底，纳入营改增试点的地区包括（ABD ）。A、 江苏 B、 浙江 C、 湖南 D、 湖北 63. 总机构汇总的进项税额包括（ ABC）。A、总机构因发生应税服务范围注释所列业务而
23、购进货物，支付或者负担的增值税税额。B、总机构因发生应税服务范围注释 所列业务而接受加工修理修配劳务，支付或者负担的增值税税额。C、总机构因发生应税服务范围注释 所列业务而接受应税服务，支付或者负担的增值税税额。D、总机构支付或者负担的所有增值税税额。 67. 总机构的汇总应征增值税销售额由（BD ）组成。A、 总机构发生应税服务范围注释所列业务的应征营业税销售额B、 总机构发生应税服务范围注释 所列业务的应征增值税销售额C、 试点地区分发生应税服务范围注释 所列业务的应征营业税销售额D、 试点地区分发生应税服务范围注释 所列业务的应征增值税销售额 69. 在“应交税费 应交增值税” 贷方明细
24、科目下设置（ AD）。A、 销项税额 B、 减免税款 C、 已交税金 D、 转出多交增值税 79. 在“应交税费 应交增值税” 借方明细科目下设置（ BC）。A、 未交增值税 B、 进项税额 C、 已交税金 D、 转出多交增值税 73. 关于“应交税费 应交增值税”科目贷方发生额描述正确的是（ABCD ）。A、 反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额 B、 反映出口货物退税 C、 反映转出已支付或应分担的增值税 D、 反映期末转入“未交增值税”的当期多交的增值税 74. 关于“应交税费 未交增值税”科目借贷方发生额描述正确的是（ AD）。A、 借方发生额反映企业缴纳的以前未交增值税和期末从
25、“应交增值税”转入的当期多交增值税B、 贷借方发生额反映企业缴纳的以前未交增值税和期末从“应交增值税”转入的当期多交增值税C、 借方发生额反映期末从 “应交增值税”转入的当期未交增值税D、 贷方发生额反映期末从“应交增值税”转入的当期未交增值税 77. 关于“应交税费 应交增值税”科目借方发生额描述正确的是（ ABC）。A、 反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额 B、 反映实际已交纳的增值税C、 反映期末转入“未交增值税 ”的当期应缴未缴的增值税D、 反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额 76. 关于“应交税费 未交增值税”科目期末余额描述正确的是（ CD）。A、 借方反映未交的
26、增值税 B、 贷方反映多交的增值税C、 借方反映多交的增值税 D、 贷方反映未交的增值税 71. 当期期末留抵税额当期免抵退税额时，下列公式正确的是（ AB）。A、 当期应退税额当期期末留抵税额; B、 当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额C、 当期应退税额当期免抵退税额 ; D、 当期免抵税额0 74. 当期期末留抵税额当期免抵退税额时，下列公式正确的是（CD ）。A、 当期应退税额当期期末留抵税额 B、 当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额C、 当期应退税额当期免抵退税额 D、 当期免抵税额0 68. 下列服务不属于国际运输服务的有（BC ）。A、 从境外载运旅客或货物至国内海关特殊监
27、管区域及场所B、 从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所C、 在国内海关特殊监管区域内载运旅客或货物D、 从国内海关特殊监管区域内载运旅客或货物至境外62. 下列属于增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料的是（ ABCDE）。A、增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）B、增值税纳税申报表附列资料（一） （本期销售情况明细）C、增值税纳税申报表附列资料（二） （本期进项税额明细）D、 增值税纳税申报表附列资料（三） （应税服务扣除项目明细）E、固定资产进项税额抵扣情况表 64. 下列属于增值税小规模纳税人纳税申报表及其附列资料的是（AD ）。A、 增值税纳税申报表（适用于增值税小规
28、模纳税人）B、 增值税纳税申报表附列资料（一） （本期销售情况明细）C、 增值税纳税申报表附列资料（二） （本期进项税额明细）D、 增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料 72. 下列属于增值税纳税申报其他资料的是（ABCDE ）。A、 已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联B、 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控 增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票、公路、内河货物运输业统一发票的抵扣联C、 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件D、 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣
29、代缴增值税的税收通用缴款书及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票E、 已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联 75. 对外提供研发、设计服务的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列凭证资料（ ABCD）。A、 免抵退税申报汇总表及其附表 B、 应税服务（研发、设计服务）免抵退税申报明细表C、 当期增值税纳税申报表 D、 免抵退税正式申报电子数据 69. 对外提供研发、设计服务的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列原始凭证（ ABCDE） 。A、与零税率应税服务收入相对应的技术出口合同登记证复印件B、与境外单位签订的研发、设计合同C、 提供零
30、税率应税服务的发票 D、 向境外单位提供研发、设计服务收讫营业款明细清单E、 从与签订研发、设计合同的境外单位取得收入的收款凭证 76. 提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列凭证资料（ABCD ）。A、 免抵退税申报汇总表及其附表 B、 零税率应税服务（国际运输）免抵退税申报明细表C、 当期增值税纳税申报表 D、 免抵退税正式申报电子数据 65. 提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列原始凭证（ BCD）。A、 银行开户许可证 B、 零税率应税服务的载货、载客舱单C、 提供零税率应税服务的发票 D、 主管税务机关要求提供的其他凭
31、证 78. 营业税改增值税纳税人在办理出口退（免）税认定时，应提供以下资料（ ABCDE）。A、 银行开户许可证;B、 从事水路国际运输的应提供国际船舶运输经营许可证C、 从事航空国际运输的应提供 公共航空运输企业经营许可证 ，且其经营范围应包括“国际航空客货邮运输业务”D、 从事陆路国际运输的应提供道路运输经营许可证和国际汽车运输行车许可证，且道路运输经营许可证的经营范围应包括“国际运输”E、 从事对外提供研发设计服务的应提供 技术出口合同登记证 60. 交纳增值税企业在“ 应交税费”科目下设置的两个二级科目为（ AC ） 。A、 未交增值税 B、 减免税款 C、 应交增值税 D、 转出多交增值税 79. 自本地区试点实施之日起，试点地区增值税一般纳税人从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用的增值税发票包括（AB ）。A、 增值税专用发票 B、 增值税普通发票C、 货物运输业增值税专用发票 D、 货物运输业增值税普通发票
