1、第七章 内部控制主主 编编 宋宋 常常中国人民大学出版社（第中国人民大学出版社（第 7版）版）第七章 内部控制概述内部控制的内容与形式内部控制的重要性及局限性内部控制的了解内部控制的测试内部控制的评价内部控制的审计内部控制的鉴证7.17.26.37.37.47.57.67.77.77.87.1 概述7.1.1 内部控制的历史演进u萌芽期u发展期u成熟期内部控制发展的主要动因n企业内部管理的压力；n外部审计开展的推动。7.1 概述7.1.2 内部控制的整体框架u1978年科恩委员会设立了 “POB”u1985年崔德威委员会设立了 “COSO”uCOSO于 1992年 9月公布了 内部控制整体框架
2、 uCOSO于 2004年 4月公布了 企业风险管理框架 7.1 概述7.1.3 内部控制的概念u1970 日本u1976 加拿大u1981 国际会计师联合会u1984 最高审计机关国际组织u1995国际内部审计师协会7.1 概述7.1.3 内部控制的概念内部控制是指被审计单位为了 “合理保证 ”财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。7.2 内部控制的内容与形式7.2.1 内部控制的主要内容u组织架构u岗位责任u业务流程u处理手续u业务记录u检查标准u人员素质u社会责任u企业文化u内部审计7.2 内部控制的内容与形式7.2.2
3、 内部控制的基本形式u按照控制内容不同：环境控制和业务控制u按照控制目的不同：会计控制和管理控制u按照控制目标不同：财产物资控制、会计资料控制、财务收支控制、经营决策控制、经营效应控制和经营目标控制u按照控制方式不同：预防式控制和察觉式控制u按照控制地位不同：主导性控制和补偿性控制7.2 内部控制的内容与形式7.2.3 与审计相关的内部控制在审计实践中，审计人员应当了解与审计相关的内部控制，以便识别潜在错报的类型，考虑导致重大错报风险的因素，以及设计和实施进一步审计程序的性质、时间和范围。此外，审计人员应当根据法律法规和监管要求，合理运用职业判断，恰当考虑一项控制单独或连同其他控制是否与评估重大错报风险以及针对评估的风险设计和实施进一步审计程序有关。7.3 内部控制的重要性及局限性7.3.1 内部控制的重要性u对被审计单位及其管理层的重要性n 保证国家的方针、政策和财经法规在企业内部的贯彻执行。n 保证企业内部经营决策和规章制度的正确落实。n 保证会计资料的真实性和正确性。n 保证财务活动的合法性和有效性。n 维护财产物资的安全性和完整性。n 保证各项经营活动的正常、有效进行。
