1、就看嘎巴 演员元所得税会计练习题 一、单项选择题 1.A 公司自 2008 年 2 月 1 日起自行研究开发一项新产品专利技术， 2009年 4 月 2 日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。在研究开发过程中发生研究费用 400 万元，开发支出 900 万元（符合资本化条件），按照税法规定， A 公司该研发项目所发生的支出中形成无形资产的部分，应按照无形资产成本的 150%摊销。会计和税法上使用年限为 5 年，均采用年数总和法进行摊销，净残值为 0。 A 公司适用的所得税税率为 25%。 2009 年末该项无形资产产生的计税基础和递延所得税分别为（ ） 万元。 A.1 012.5， 84.3
2、8 B.900,84.38 C.1 012.5， 0 D.0,168.75 2.下列负债项目中，其账面价值与计税基础可能会产生差异的是（ ）。 A.短期借款 B.预收账款 C.应付账款 D.应付票据 3.某公司 2008 年 12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款 100 万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至 2008 年 12 月 31 日，该项罚款尚未支付。甲公司适用所得税税 率为 25%。 2008 年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（ ）万元。 A.0 B.100 C. 100 D.25
3、4.A 公司 2006 年 12月 31日购入价值 20 万元的设备，预计使用期 5 年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。 2008 年前适用的所得税税率为33%，从 2008 年起适用的所得税税率为 25%。 2008年 12 月 31 日应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。 A.4.8 B.12 C.7.2 D.4 5.甲企业 203 年 12 月购入管理用固定资产，购置成本为 5000万元， 预计使用年限为 10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。 207 年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为 2400 万元。并假定 20
4、9 年年末，该项固定资产的可收回金额为 1700 万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为 25%；预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲企业 209 年年末 “递延所得税资产 ”科目余额为（ ）万元。 A.借方 50 B.借方 75 C.借方 100 D.借方 125 6.B 股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。 2006 年实现利润总额 500 万元，所得税税率为 33%， B 公司当年因发生违法经营被罚款 5 万元，业务招待费超支 1
5、0 万元，国债利息收入 30 万元， B 公司年初 “预计负债 应付产品质量担保费 ”余额为 30 万元，当年提取了产品质量担保费 15 万元，当年兑付了 6 万元的产品质量担保费。 B 公司 2006年净利润为（ ）万元。 A.160.05 B.339.95 C.330 D.235.8 7.甲企业采用资产负债表债务法进行 所得税核算， 2006 年前所得税税率为 30%，从 2006年 1 月 1 日起适用所得税税率为 33%。 2006年初库存商品的账面余额为 40 万元，已提跌价准备为 2 万元，固定资产折余价值为 130 万元，已提减值准备 15万元。 2006 年实现利润总额为 20
6、0 万元，本年度末库存商品的账面余额为 45 万元，已提跌价准备 5 万元，固定资产年末折余价值为 l20 万元，已提减值准备 20 万元。假定无其他纳税调整事项，则 2006年末 “递延所得税资产 ”的余额为（ ）万元。 A.1.65 B.8.25 C.6.6 D.7.5 8.甲公司 2006 年 期末 “递延所得税负债 ”账户贷方余额为 52.8 万元，适用的所得税税率为33%。甲公司只有一项暂时性差异，即 2005 年 12 月购入固定资产一台，原值为 800 万元，会计和税法均按 5 年计提折旧，会计采用直线法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑净残值因素。则 2007 年
7、末 “递延所得税负债 ”科目余额为（ ）万元。 A.162.36 B.89.56 C.63.36 D.780 9.2008 年 5 月 6 日， A 企业以银行存款 5 000 万元对 B 公司进行吸收合并，并于当日取得B 公司净资产，当日 B 公司的存货的公允价 值为 1 600 万元，计税基础为 1 000 万元；其他应付款的公允价值为 500 万元，计税基础为 0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。 B 公司可辨认净资产公允价值为 4 200 万元。假定合并前 A 公司和 B 公司属于非同一控制下的两家公司，假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，所得税税率为 25%，则 A企业应
8、确认的递延所得税负债和商誉分别为（ ）万元。 A.0， 800 B.150， 825 C.150， 800 D.25， 775 10.甲公司 2007 年初 “递延所得税负债 ”科目的贷方余额为 165 万元（均为固定资产后 续计量对所得税的影响）， 2007 年适用的所得税税率为 33%，根据 2007 年颁布的新所得税法规定，自 2008 年 1 月 1 日起该公司适用所得税税率变更为 25%。 2007 年末固定资产的账面价值为 6 000 万元，计税基础为 5 800 万元， 2007 年确认销售商品提供售后服务的预计负债为 100 万元，（年末预计负债的账面价值为 100 万元，计税
9、基础为 0）。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司 2007 年末确认递延所得税时应做的会计分录为（ ）。 A. 借：递延所得税负债 140 贷：所得税费用 140 B. 借：递延所得税负债 66 递延所得税资产 33 贷：所得税费用 99 C. 借：递延所得税负债 115 递延所得税资产 25 贷：所得税费用 140 D. 借：所得税费用 90 递延所得税资产 25 贷：递延所得税负债 115 11.某企业用资产负债表债务法对所得税进行核算，所得税税率 33%，该企业 2006 年度实现利润总额为 1 000 万元，当年取得国债利息收入 60 万元，将高于银行同期利
10、率而多支付的借款费用 20 万元全部记入财务费用，支付税收罚款 2 万元，实际发放工资超 过规定的计税工资总额 30 万元 (假定不考虑三项经费的计提 )。当期列入 “销售费用 ”的折旧计提额高于税法规定 18 万元。该企业本期应交所得税是 ( ) 万元。 A.696.3 B.600 C.333.3 D.672.64 12.A企业 2008 年为开发新技术发生研究开发支出共计 500 万元，其中研究阶段支出 100 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 50 万元，符合资本化条件后发生的支出为 350万元， 2008 年底该无形资产达到预定用途，形成的无形资产，预计使用年限为 5 年，采
11、用直线法摊销，税法与会计规定的使用年限 和摊销方法相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。假定该项无形资产从 2009 年 1 月开始摊销， 2009 年税前会计利润为 2 000 万元，适用的所得税税率为 25%，无其他纳税调整事项，则下列说法正确的是（ ）。 A.企业 2009 年的应交所得税为 473.75 万元，不存在递延所得税的处理 B.企业 2009 年的应交所得税为 491.25 万元，不存在递延所得税 的处理
12、C.企业 2009 年的应交所得税为 500 万元，同时确认递延所得税负债 8.75 万元 D.企业 2009 年的应交所得税为 491.25 万元，同时确认递延所得税负债 8.75 万元 13.A公司 2007 年实现税前利润 11 250 万元。当年存货项目发生可抵扣暂时性差异 1 125 万元，固定资产项目发生应纳税暂时性差异 450 万元，当年转回坏账准备产生的可抵扣暂时性差异 750 万元。假定该公司 2007 年的所得税税率为 33%， 2008 年的所得税税率为 25%。则A公司， 2007 年的应交所得税为（ ）万元。 A.3 172.5 B.3 687.75 C.2 793.
13、75 D.3 802.5 14.某公司自 207 年 1 月 1 日开始采用企业会计准则。 207 年利润总额为 2000 万元，适用的所得税税率为 33%，自 208 年 1 月 1 日起适用的所得税税率变更为 25%。 207 年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：（ 1）当期计提存货跌价准备 700 万元；（ 2）年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升 1500 万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；（ 3）当年确认持有至到期国债投 资利息收入 300 万元。假定该公司 207 年 1 月 1 日不存在暂时性差异，预计
14、未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司 207 年度所得税费用为（ ）万元。 A.33 B.97 C.497 D.561 15.甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司 2007 年度利润总额为 4000万元，适用的所得税率为 33%，已知至 2008 年 1 月 1 日起，适用的所得税率变更为 25%，2007 年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：（ 1）本期计提国债利息收入 500 万元；（ 2）年末持有 的交易性金融资产公允价值上升 1500 万元；（ 3）年末持有的可供出售金融资产公允价值上升 100 万元，假定 2007 年 1
15、月 1 日不存在暂时性差异，则甲公司 2007 年确认的所得税费用为（ ）万元。 A.660 B.1060 C.1035 D.627 16.按照我国企业会计准则的规定，企业当期发生的所得税费用处理方法不正确的是（ ）。 A.按照税法规定允许用以后年度的所得弥补的可抵扣亏损及可结转以后年度的税款抵减，按照可抵扣暂时性差异的原则处理 B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税 ，也应当计入所得税费用 C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入资本公积（其他资本公积） D.因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所
16、得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益），一般应调整在合并中应予确认的商誉 17.长城公司拥有黄河公司 70%有表决权股份，能够控制黄河公司的生产经营决策。 208 年9 月长城公司以 9500 万元将自产产品一批销售给黄河公司。该批产品在长城公司的生产成本为 8500 万。至 209 年 12 月 31 日， 黄河公司对外销售了该批商品的 50%。假定涉及商品未发生减值。两公司适用的所得税税率均为 25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。为此在合并财务报表中应确认（ ）。 A.递延所得税资产 125 万元 B.递延所得税负债 1
17、25 万元 考试吧论坛 C.递延所得税资产 250 万元 D.递延所得税负债 250 万元 18.A公司 2005 年 12 月 31 日购入价值 20 万元的设备，预计使用年限 5 年， 无残值。采用直线法计提折旧，计税时采用双倍余额递减法计提折旧。 2007 年及以前期间适用的所得税税率为 33%，按照 2007 年颁布的新企业所得税法， A公司从 2008 年起适用的所得税税率为 25%。 2007 年 12 月 31 日的应确认的递延所得税负债金额为（ ）万元。 A. 0.12 B.1.58 C.1.2 D.0.2 1.下列有关资产计税基础的判断中，正确的有（ ）。 A.某交易性金融资
18、产，取得成本为 100 万元，该时点的计税基础为 100 万元，会计期末公允价值变为 90 万元，会计确认账面价值为 90 万元，税法规定的计 税基础保持不变，仍为 100万元 B.一项可供出售金融资产，企业最初以 1 000 万元购入，购入时其初始投资成本及计税基础均为 1 000 万元，当期期末确认公允价值上升 50 万元，会计账面价值为 1 050 万元，而其计税基础依然为 1 000 万元 C.一项投资性房地产，取得成本为 500 万元，会计按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，会计与税法都规定使用年限为 10 年，净残值为 0。一年后，该投资性房地产的账面价值为 40
19、0 万元，其计税基础为 450 万元 D.企业支付了 3 000 万元购入另一企业 100%的股权，购 买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为 2 600 万元，则企业应确认的合并商誉为 400 万元，税法规定，该项商誉的计税基础为 0 E.不符合三新政策的企业自行研发的无形资产对应的账面价值和计税基础不同 2.下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（ ）。 A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了 100 万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为 100 万元，计税基础为 0 B.企业因债务担保确认了预计负债 1 000 万元，则该项预计负债的账面价值为 l 000 万元，计税基础也
20、是 l 000 万元 C.企业收到客户的一笔款 项 80 万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为 80 万元，计税基础为 0 D.企业收到客户的一笔款项 80 万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，如果税法规定的收入确认时点与会计准则保持一致，则预收账款的账面价值为 80 万元，计税基础也是 80 万元 E.某企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计 200 万元，尚未支付。按照税法规定可于当期扣除的部分为 170 万元。则 “应付职工薪酬 ”的账面价值为 200 万元，计 税基础也是 200 万元 3.下列负债项目中，其账面价值与计税基础不会产生差异的有（ ）。 A.短期借款 B.预收款项
