1、浅议煤炭行业内部控制摘 要：内部控制作为企业对其经营管理活动进行自我约束与调节的有效机制，已构成企业日常管理工作的重要基础。煤炭行业在生产过程中存在诸多安全隐患，应有效运用内部控制减少财产与人员损失。 关键词：煤炭行业；内部控制；完善对策 中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）08-0120-02 引言 我国自 20 世纪 90 年代开始重视内部控制在企业中的应用。随着企业内部控制政策法规的不断完善，我国企业内部控制体系的建设也日益规范和健全。煤炭行业作为支持我国经济的基础性行业，在很大程度上满足了国民经济发展的能源需求。然而，煤炭行业特殊的生产作业过程
2、决定了其安全隐患较多，存在较大的财产与人员损失风险，不利于其持续健康发展。内部控制的完善则为这些问题的解决提供了可行性方案。作为一种对企业经营管理活动进行自我约束与调节的内在控制机制，内部控制构成了企业的管理基础，贯穿于企业运行的各个环节，是企业实现长远发展目标和满足有关监管条件的必要制度保证。然而，目前来看，煤炭行业内部控制尚存在诸多亟待解决的问题。本文细致剖析了煤炭行业内部控制的现状，并在此基础上提出了完善煤炭行业内部控制的相应举措，以期为同行业在执行内部控制有关制度时提供有益参考。 一、煤炭行业内部控制现状分析 总体来看，我国煤炭行业内部控制建设在不断完善，企业管理水平也有所提高，但内部
3、控制具体运行现状却不容乐观，主要表现为企业的内控意识较为薄弱、以风险管理为导向的内控机制体系建设不力等，使得煤炭行业的内控水平无法满足这个高风险行业的实际内控需要。具体表现为以下几个方面。 （一）内控制度流于形式，企业人员内控意识薄弱 煤炭企业人员尚未形成清晰系统的内部控制概念，其内控意识较为薄弱，直接导致企业的内控制度建设也缺乏全局性与系统性，过于注重内控制度形式上的建设，将制定一些内控有关手册、文件或规章等同于内控制度的建设，且其所制定的内控制度缺少可操作性与实际指导意义，无法满足实际需要。有的企业完善内控规章完全是为了应付有关上级的检查，内控制度流于形式，内控执行情况鲜有人关注，最终使得
4、煤炭行业内部控制无法切实发挥监督与管理作用。 （二）人员综合素养制约了企业内部控制水平的提升 企业内部控制水平的提升依赖于包含高层、中层及基层员工在内所有人员的综合素养。考虑到煤炭企业的主要作业与生产过程是由一线矿工完成的，故一线员工的综合能力及作业水平就构成了煤炭企业内控风险的关键控制点。然而，目前我国煤炭行业中矿工的综合素养普遍不高，他们意识不到内控执行的严肃性，即使部分人员有此意识但囿于专业能力与技术，在实际操作过程中也不能很好地按照各有关规定执行内控制度，最终使得企业内部控制无法切实发挥风险控制作用。 （三）企业风险管理机制相对缺乏，人员风险控制意识不强 市场经济的逐步发展与完善将煤炭
5、行业置身于竞争日益激烈的市场化大环境下，其面临的风险种类也日益繁多。按不同分类层面可有煤炭企业因自身原因形成的风险和企业外部因素造成的风险，企业运营与日常操作层面的风险和企业战略层面的风险。具体来说，企业面临着资产流失风险、产业政策风险、自然灾害风险、财务风险、煤炭资源持续风险、安全生产风险等。然而，部分煤炭企业尚未完全摆脱计划经济观念的不利影响，其风险控制意识不强，风险管理机制尚未建立健全，在做出经营决策及战略规划时也很少全面考虑可能存在的风险，不利于企业的全面风险控制。 （四）企业内部信息沟通存在诸多阻碍 当前我国煤炭企业呈现多元化与集团化发展趋势，管理幅度不断加大，内部层级逐步增多，这就
6、使得内部信息沟通与传递难度日益加剧，加上煤炭行业管理水平不高，信息系统的建设滞后于企业实际发展的需要。如多数煤炭企业尚未建立起内部统一信息实时共享平台，使得有用信息无法及时在各分支机构及内部各层级间得到共享与集成，信息传递的不及时性在一定程度上影响了企业信息的真实有效性，不但使得有关监督部门和业务部门无法及时获悉企业真实运营状况的信息，从而不利于其进行有关经营决策和相应管理活动，而且进一步加大了企业舞弊与人员犯错的可能，最终使得煤炭企业管理水平低下。 （五）企业内部监督检查职能弱化 目前来看，虽然多数煤炭企业都设置了相应的内部监督检查部门，并给该部门配置了相应管理职能，但是，从实际实施情况来看
7、，很多企业都在不同程度上将监查部门的职能进行了弱化，使得监查部门的工作流于形式，其在企业的地位也不高，工作受到诸多限制，无法得到其他有关部门的全力配合与支持，而且监查部门有针对性的建议也很少得到管理层的采纳，不利于企业从根本上排查及预防安全隐患。 二、完善煤炭行业内部控制的有关对策 （一）改善煤炭企业内部控制环境 加强企业内控环境建设是完善煤炭企业内部控制的首要前提和必要保证。企业应从以下方面构建完善的内控环境：一是在企业范围内大力推行安全生产文化。煤炭企业应全面树立起“关注安全关爱生命” 、 “预防为主全面预防”的安全文化，在这种安全文化下工作的员工普遍具有系统化安全理念及心态，这种心态能较
8、好地增强企业员工在作业与管理过程中的安全意识，使其对风险触发因子进行实时监测与动态跟踪，全力全面排查安全隐患，防止事故发生。二是从人员准入、培训及考评等方面大力提升企业员工尤其是一线矿工的综合素养与作业水平。考虑到煤炭行业的特殊性，企业应按照工作人员的分类设置相应的进入标准，严格把关，从源头上加以控制，对员工进行相应的规范化培训及再教育，向其灌输安全知识及专业技能，同时，定期对员工进行绩效考评，持续提升其自觉性与工作积极性。三是提升安全生产技术。煤炭企业应当持续提升其软件技术，增强企业安全防控能力，同时，创造良好的煤矿安全生产硬件设施条件，完善企业应急救援及安全预警系统，全面考虑投入的长期效益
9、。 （二）科学开展企业内控风险识别、分析及应对工作 鉴于煤炭企业所涉及的中间层级较多，从中间层上下功夫加强风险分析、识别及应对有助于管理层获取真实有效的信息，促进企业风险控制目标的顺利实现。具体来说，应从以下三方面着手：一是找出阻碍企业发展目标实现的主要风险，即识别风险。可运用流程图分析法、风险清单法等风险识别方法，对煤炭企业作业与生产过程中的薄弱环节及重要节点进行全过程分析，充分揭示企业生产过程中可能存在的风险。二是依据相应风险评价标准来评定风险等级，即分析风险。通常可用定性方法和定量方法，对煤炭企业而言，定性分析风险的可能性及严重性两个维度是较为实用和常用的，而后形成风险分析矩阵，评定风险
10、等级为进一步制定风险控制措施奠定基础。三是依据风险重要性及特征以确定风险处理的最佳途径。可结合企业的风险承受度，综合运用风险降低、风险回避、风险承担及风险分散四种策略，将企业的风险有效控制在容忍范围内。 （三）规范实施企业内部控制活动 煤炭企业须建立健全系列内控规章制度以规范化指导和约束企业人员尤其是一线矿工的作业与生产管理内控活动。具体如下：第一，科学制定安全生产操作规范，对人员的生产管理活动进行有效约束。煤炭企业应结合生产流程和关键风险控制点，有针对性地制定操作程序及规范，要求有关人员严格遵照执行，防止人员活动偏离其工作职能。第二，完善煤炭企业安全生产培训与再教育制度，形成对风险的零容忍。
11、培训后再上岗煤炭企业安全生产的必要前提，还要定期和不定期地对企业员工加强培训与再教育，并将培训结果反馈至有关管理层，使其能更好地结合企业实际情况安排下一步内控演练活动。第三，建立健全严密的安全生产责任制，层层分解至各有关部门及个人。煤炭企业可逐步完善其安全检查拉网制、安全生产联责制等制度，将生产责任分阶段分步骤地落实至各责任主体，并配备有关责任人，形成明晰的责任追溯体制；第四，定期对内控实施主体进行绩效考评，建立公平公正公开的考评体系，依据考评结果对有关人员适当地进行奖惩，切实保障内控活动执行的严肃性。 （四）建立健全高效的企业内部信息沟通机制 管理跨度大和层级过多的问题制约了煤炭企业内部信息
12、传递的流畅性。应从以下方面加以改善：一是借由完善安全的信息管理系统，建立企业统一的信息沟通平台，对企业内部控制活动进行实时跟踪问效，及时对有关风险及内控执行情况进行记录。二是建立健全有关企业内部控制信息的沟通与传递机制，如建立不附任何责任的内控风险报告制度，使内控有关风险能够及时得到处理；开办传递信息的专门网站、公告栏、广播等，缩短企业上下级之间的信息传递与反馈的过程与时间，让员工切实参与到内控政策的制定过程中；鼓励员工对内控活动的执行进行自我评价。 （五）全面加强企业内部控制监督 煤炭企业有着生产流程的特殊性，应特别注意安全性内部控制活动监督检查工作的落实，及时排除安全隐患，运用有效内控措施
13、遏止事故的发生。具体来说，企业应将内控监督检查活动落实至煤炭生产的各个环节，重点关注员工是否持证上岗、作业流程是否按规程进行等。此外，内控监督检查的责任要落实到各有关部门及员工，严格执行煤矿领导带班下井制，领导要起先锋带头作用，从基层开始监查，尤其要发挥一线矿工的监督作用，一旦发现风险，及时采取有效措施加以解决，切实发挥煤炭企业内部控制的重要作用。 参考文献： 1 王美环.煤炭企业内部控制的问题及对策J.河北煤炭，2012， （5）：66-67. 2 张敏敏，李翕然.煤炭企业内部控制研究J.煤炭经济研究，2008， （2）：72-74. 3 企业内部控制理论与实践编委会.企业内部控制理论与实践M.北京：中国财政经济出版社，2009. 责任编辑 王 莉
