1、1增值税1、甲货物运输企业为增值税一般纳税人，2013 年 12 月发生如下业务：（1）取得货运收入，并开具了增值税专用发票，价税合计 200 万元；收取价外收入 4 万元，开具增值税普通发票。（2）与乙货运公司共同承接一项联运业务，收取全程不含税货运收入 75 万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给乙货运企业开具（一般纳税人）联运运费，并取得以货运企业开具的增值税专用发票，发票注明价款 30 万元。（3）当月购进 5 辆运输用的卡车，取得增值税专用发票注明的不含税金额 55 万元；购进一辆办公自用的小轿车，取得机动车统一销售发票上注明的价税合计金额 23.4 万元。（4）将部分自有车辆
2、对外出租，取得租金开具增值税专用发票注明不含税租金 6 万元。（5）当月一辆运营车辆需要修理，取得汽车修理厂开具的增值税专用发票上注明的维修费1.8 万元。（6）因保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批零部件丢失，该批零部件账面成本 2万元，其中运费成本 0.3 万元（当地一般纳税人企业提供运输服务） ，进项税额均已于上月抵扣。要求，根据上述资料，回答下列问题：（1）计算该企业本月销项税额；（2）计算该企业本月应转出的进项税；（3）计算本月准予抵扣的进项税额合计；（4）计算该企业本月应纳增值税。答案：（1） （200+4）（1+11%）11%+75 11%+617%=29.49 万元；（2）
3、 （20.3）17%+0.311%=0.32 万元；（3）3011%+5517%+23.4（1+17% ）17%+1.817%=16.36 万元；（4）29.49（16.360.32）=13.45 万元。2、某商场 2015 年 10 月份进口一批货物。该批货物在国外的买价 40 万元，另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费共计 20 万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的海关进口增值税专用缴款书。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额 80 万元。货物进口关税税率 15%，增值税税率 17%。（1）计算进口环节应纳的进口关税；2（2）计算
4、机口环节应纳增值税的组成计税价格；（3）计算进口环节应缴纳增值税的税额；（4）计算国内销售环节的销项税额；（5）计算国内销售环节应缴纳的增值税税额。答案：（1）6015%=9 万元。（2）60+9=69 万元。（3）6917%=11.73 万元。（4）8017%=13.6 万元。（5）13.6-11.73=1.87 万元。3、某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013 年 8 月销售副食品取得含税销售额 66 950 元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额 17 098 元。该商店应缴纳的增值税为（ ）元。A.2 282 B.2 291.96 C.2 448 D.2477.8866 950
5、（1+3%）3%+17 098（1+3% ）2%=1 950+332=2 282 元；消费税4、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人。2014 年 3 月 15 日向某大型商场销售化妆品一品，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额 50 万元，增值税税额 8.5 万元；3 月 20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额 4.68 万元。计算该化妆品生产企业上述业务应缴纳的消费税。化妆品使用的消费税税率为 30%。答案：（1）化妆品的应税销售额=50+4.68（1+17% ）=54 万元；（2）应缴纳的消费税税额=5430%=16.2 万元；5、课堂练习 3：某白酒生产企业为
6、增值税一般纳税人，2014 年 4 月销售白酒 50 吨，取得不含增值税的销售额 200 万元。计算白酒企业 4 月应缴纳的消费税额。白酒使用比例税率 20%，定额税率每 500 克 0.5 元。答案：应纳税额=50 000 0005000.00005+200 20%=45 万元；6、 【单选】某酒厂自产白酒用于本企业职工福利，没有同类白酒销售价格，需按组成计税价格计算缴纳消费税，下列关于该业务的应纳消费税计算，正确的是（ ） 。 A.应纳消费税=（成本+ 利润）（1-比例税率）消费税比例税率 3B.应纳消费税= （成本+利润） （1-比例税率）消费税比例税率+ 自产自用数量定额税率 C.应纳
7、消费税= （成本+利润 +自产自用数量定额税率） （1- 比例税率）消费税比例税率 D.应纳消费税=（成本+ 利润+自产自用数量定额税率）（1-比例税率）消费税比例税率+自产自用数量定额税率答案：D7、 【单选】根据消费税的有关规定，下列说法中，正确的是（ ） 。 A.消费税征收范围中的游艇指的是无动力艇、帆艇和机动艇B.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税 C.纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的，应当分别核算应税消费品与非应税消费品的销售额或销售数量，对于其中的非应税消费品不征收消费税，未分别核算的，
8、按最高税率征税D.纳税人将适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税答案：B8、 【多选】根据消费税的有关规定，下列说法正确的有（ ） 。A.化妆品生产企业生产用于职工福利的化妆品，应征收消费税B.卷烟生产企业生产用于连续生产卷烟的烟丝，不征收消费税C.首饰商场采取以旧换新方式销售金银首饰的，按照新金银首饰的同期销售价格计算缴纳消费税D.消费税对黄酒、啤酒和成品油实行复合税率E.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照销售给门市部的销售价格或者数量征收消费税答案：AB9、 【多选】下列各项中，
9、应同时征收增值税和消费税的有（ ） 。A.生产销售实木地板 B.批发环节销售的雪茄烟 C.金银首饰的生产环节 D.进口化妆品 4E.生产销售电动汽车答案：AD选项 BC：不征收消费税；选项 E：电动汽车，不属于消费税征收范围，不征收消费税。营业税10、 【单选】下列经营收入中，属于营业税征税范围的是（ ）A.生产销售服装收入B.批发文具收入C.修理冰箱收入D.转让房屋收入答案：D11、 【单选】某商业银行 2014 年第三季度向企业发放贷款取得利息收入 400 万元，逾期贷款罚息收入 5 万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出原价 860 万元，该证券买入原价780 万元；代收电话费取得手续
10、费等收入 14 万元。2014 年第三季度该商业银行应缴纳营业税（ ）万元。A.24.85 B.24.95 C.63.7 D.63.95答案：B考点：贷款的利息和罚息都要记入应税营业额；有价证券的转让按照卖出原价与买入原价的差价作为营业额；代收电话费等金融中间业务以手续费收入全额为营业额，不得扣除工本费。应纳营业税=400+5+(860780)+145%=24.95 万元。12、某建筑公司 2014 年 2 月取得工程收入 1 000 万元、工程提前竣工奖金 50 万元，已开出合法票据，款已存入银行。请计算该建筑公司当月应缴纳的营业税税额。答案：应纳税额=（工程收入 +提前竣工奖金） 适用税率
11、= （1000+50）3%=31.5 万元。13、某卡拉 OK 歌舞厅某月取得门票收入 60 万元，台位费收入 30 万元，相关酒水饮料收入20 万元，鲜花和小吃收入 10 万元，假定适用税率为 15%。请计算该歌舞厅应缴纳的营业税税额。应纳税额=营业额 适用税率= （60+30+20+10 ）15%=18 万元。14、 【单选】营业税转让无形资产包括（C）A、非专利技术 B、著作权 C、土地使用权 D、商标权关税515、 【多选】下列各项中，属于关税纳税人的有（ ）A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进出口货物的经纪人D.进出境物品的所有人答案：ABD16、 【多选】下列税费中，应计
12、入进口货物关税完税价格的有（）A.进口环节缴纳的消费税B.进口环节缴纳的增值税C.由买方负担的境外包装材料费用D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用答案：CD进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其有关费用、保险费。土地增值税17、 【多选】以下项目中，转让新建房产和转让旧房产，计算土地增值税增值额时均能扣除的项目有（ ）A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.与转让房地产有关的税金D.旧房及建筑物的评估价格答案：AC18、 【多选】转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有（ ）A.旧房产的评估价格B.支付评估机构的费用C.建造旧房
13、产的重置成本D.转让环节缴纳的各种税费答案：ABD19、 【单选】按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值税时，应按照（ ）A.税务部门固定的价格扣除6B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除C.房地产评估价格扣除D.房地产原值减除 30%后的余值扣除答案：C企业所得税1、 【单选】2008 年某居民企业实现产品销售收入 1200 万元，视同销售收入 400 万元，债务重组收益 100 万元，发生的成本费用总额 1600 万元，其中业务招待费支出 20 万元。假定不存在其他纳税调整事项，2008 年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。A.16.2 B.16.8 C
14、.27 D.28答案：D业务招待费税前扣除限额：（1200+400）5=8 万元20 60%=12 万元；应纳税所得额=1200+400+100 1600+12=112 万元；应纳企业所得税=11225%=28 万元。2、 【多选】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（ ）A.股息所得B.利息所得C.租金所得D.转让财产所得答案：ABC3、某工业企业为居民企业，2011 年度发生经营业务如下：全年取得产品销售收入 5600 万元，发生产品销售成本 4000 万元；其他业务收入 800 万元，其他业务成本 694 万元；取得购买国债利
15、息收入 40 万元；缴纳非增值税销售税金及附加300 万元；发生的管理费用 760 万元，其中新技术的研究开发费用 60 万元、业务招待费 70万元；发生财务费用 200 万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益 34 万元（已在投资方所在地按 15%的税率缴纳了所得税） ；取得营业外收入 100 万元，发生营业外支出 250万元（其中含公益性捐赠 38 万元） 。要求：计算该企业 2011 年应纳的企业所得税。（1）利润总额=5600+800+40+34+100-4000-694-300-760-200-250=370 万元；（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额 40 万元。（3
16、）技术开发费调减所得额=6050%=30 万 元7（4）按实际发生业务招待费的 60%计算=7060%=42 万元；按销售收入的 5计算=（5600+800 ）5=32 万元。按规定税前扣除限额应为 32 万元，实际应调增应纳税所得额=70-32=38 万元（5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额 34 万元；（6）捐赠扣除标准=37012%=44.4 万元，38 万元可据实扣除。（7）应纳税所得额=370-40-30+38-34=304 万元（8）应缴纳企业所得税=30425%=76 万元。个人所得税1、 【多选】下列所得中，属于个人所得税“工资、薪金所得”
17、应税项目的是（ ）A.甲公司会计张三利用每周末到乙事务所做业余审计助理的兼职所得B.李四退休后再任职取得的所得C.任职于杂志社的记者王五在本单位杂志上发表作品取得的所得D.丙公司总经理赵六兼任本公司董事取得的董事费所得答案：BCD2、 【多选】下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的是（ ）A.劳动分红B.独生子女补贴C.差旅费津贴D.超过规定标准的误餐费答案：AD3、 【多选】下列各项中，应按“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税的有（ ）A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得B.法人企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本
18、人购买的住房D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得。答案：AC4、 【多选】下列各项中，按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）A.外部董事的董事费收入8B.个人业余兼职收入C.某教师自办培训班取得的收入D.在校学生参加勤工俭学活动取得的收入答案：ABCD5、 【单选】下列属于稿酬所得的项目是（ ）A.记者在本单位刊物发表文章取得的报酬B.提供著作权而取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.书画家出席笔会现场泼墨取得的收入答案：CA 属于工资、薪金所得；B 属于特许权使用费所得； D 属于劳务报酬所得。6、 【多选 6】
19、以下项目应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有（ ）A.个人购买上市公司股票分得的股利分红B.合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房C.股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车D.单位经批准向个人集资支付的筹资利息答案：ACDB 应按照 “个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税。7、 （1）公民甲 2015 年 1 月份取得当月工资薪金收入 4800 元和 2014 年的年终奖金 36000 元。甲 2015 年 1 月应缴纳个人所得税 3534 元。计算如下：（48003500）3%+3600010% 105=39+3495=3534 元。当月工薪 480
20、0 元扣除生计费（3500）后依规定税率（3%）计算的应纳税额为 39 元；年终奖 36000 元除以 12 算出月平均奖金 3000 元，不扣费用直接查找对应税率 10%和速算扣除数105，年终奖应缴纳个人所得税=3600010%105=3495 元。（2）公民乙 2015 年 1 月份取得工资 3000 元，当月一次性取得上年奖金 9000 元，乙 2015年 1 月应缴纳的个人所得税为 255 元。计算如下：月工资 3000 低于 3500，不纳税。年终奖应纳税额=9000（35003000） 3%=255 元。其他税1、 【单选】下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是（ ）A
21、.房产售价 B.房产余值9C.房产原值 D.房产租金答案：B融资租赁房屋是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值为依据计算征收。2、 【单选】某企业 2008 年房产原值共计 9000 万元，其中该企业所属幼儿园和子弟学校用房原值分别为 300 万元、800 万元，当地政府确定计算房产余值的扣除比例为 25%，该企业2008 年应缴纳的房产税为（ ）万元。A.71.1 B.73.8 C.78.3 D.81答案：A企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。该企业 2008 年应缴纳房产税=（ 9000300800）（125%）1.2%=71.1
22、万元。3、 【单选】下列房屋及建筑物中，属于房产税的征税范围的是（ ）A.农村的居住用房B.建在室外的露天游泳池C.个人拥有的市区经营性用房D.尚未使用或出租而待售的商品房答案：CA：房产税的征税范围不包括农村；B：露天游泳池不属于房产； D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。4、 【单选】下列土地中，免征城镇土地使用税的是（ ）A.营利性机构自用的土地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业使用海关部门的免税土地D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地答案：DB：公园自用的土地是免征城镇土地使用税的，但公
23、园附设的营业单位使用的土地不免税。CD：免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章纳税。5、 【单选】下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是（ ）A.医院占用耕地 B.建厂房 占用鱼塘10C.高尔夫球场占用耕地 D.商品房建设占用耕地答案：A6、 【多选】下列属于车辆购置税应税行为的有（ ）A.购买使用行为B.进口使用行为C.受赠使用行为D.获奖使用行为答案：ABCD7、 【单选】甲公司与乙公司签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值 200 万元，乙公司的货物价值 150 万元，乙公司另支付补价 50 万元；二是采购合同
24、，甲公司购买乙公司 50 万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税（ ）元。A.150 B.600 C.1050 D.1200答案：D以货易货合同：应纳印花税=（200+150 ）0.310000=1050 元。签订合同即发生印花税纳税义务，未兑现也要贴花且不能因合同取消而要求退税或抵税。所以采购合同应缴纳印花税=5000.310000=150 元。合计 1200 元。8、 【单选】某建筑公司与甲企业签订一份建筑安装工程承包合同，合同金额 6000 万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值 800 万元的安装工程分包给乙企业，并签订分包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（ ）万元。A.
25、1.785 B.1.8 C.2.025 D.2.04答案：D总包合同应该贴花，签订新的分包合同又发生了新的纳税义务，也应该贴花。该建筑公司应纳印花税=（6000+800 ）0.3=2.04 万元。9、 【多选】下列符合契税规定的有（ ）A.城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税B.某人中奖获得一套市场价格为 60 万元的住房，应以 60 万元为计税依据缴纳契税C.甲向乙无偿赠送一套市场价格为 60 万元的住房，同时乙向甲赠送一副价格为 20 万元的书画作品，乙应以 40 万元为计税依据缴纳契税。D.在股权转让中，单位承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。答案：ABDC：乙应以获赠房屋的市场价格 60 万元作为 计税依据。
