1、第一章 一、 选择题 1.C 2.ABCD 3.AC 4.B 5.B 6.ABC 7.A 8.BC 9.BCD 10.A 11.BCD 12.AD 13.D 二、 实训 题 答案略 第二章 一、选择题 1.A 2.C 3.ABCD 4.ABC 5.ACD 6.A 7.BCD 8.ACD 9.ACD 10.AB 11.BC 12.C 13.BD 14.D 二、判断题 1. 2. 3. 4. 三、业务题 1.【答案】 含税销售额 （ 1税率） 10 2340 （ 1 17%） 10 20 000（元）或（ 22 400 10010 ） （ 1 17%） 20 000（元） 2【答案】 该企业 9
2、月份可以抵扣的进项税额 30 30200 （ 400 200） 20（万元） 3.【答案】 该公司 8 月份销项税额含税销售额 （ 1税率） 税率 93.6 （ 1 17%） 17% 13.6（万元） 该公司 8 月份进项税额 4017% 17% 6.87（万元） 该公司 8 月份应纳增值税税额当期销项税额当期进项税额 13.6 6.87 6.73（万元） 4.【答案】 华山公司 7 月份应纳增值税税额计算的错 误之处： （ 1）外购机械设备取得的增值税专用发票上注明的税额 3.4 万元，不得从销项税额中抵扣。 （ 2）采取托收承付方式销售小汽车，因已发出货物并办妥托收手续，应在 7 月份计算
3、缴纳增值税。 华山公司 7 月份应纳增值税税额当期销项税额当期进项税额 760.5 （ 117%） 17% 30017% -（ 18.7 51） 91.80（万元） 5.【答案】 （ 1）进口辅助材料应纳增值税税额（ 8 1） 17% 1.53（万元） （ 2） 2 月份销项税额 93.6 （ 1 17%） 17% 13.6（万元） （ 3） 2 月 份可以抵扣的进项税额 4017% 17% （ 8 1） 17% 8.4（万元） （ 4） 2 月份应纳增值税税额 13.6 8.4 5.2（万元） 6.【答案】 （ 1）指出该公司上述（ 1）至（ 5）项业务的增值税处理是够正确？并说明理由。 业
4、务（ 1）外购的钢材被盗，属于非正常损失，其进项税额是不可以进行抵扣的，抵扣了的，是要进行进项税转出的，企业只是将成本 40 万元转入待处理财产损益，并没有作相应的进项税转出处理是不正确的。应转出的进项税额 6.8 万元。 业务（ 2）将含税销售额 3.51 万元全部确认为其他业务收入的处 理是不正确的。销售下脚料，应将取得的含税销售额换算为不含增值税的税额，确认的销项税额为： 3.51 （ 1+17%）17% 0.51（万元） 业务（ 3）购进低值易耗品发生的运费抵扣进项税额的计算不正确。根据规定，增值税一般纳税人购进货物而发生的运费，根据运费发票上所列运费金额，按 7%的扣除率计算进项税，
5、本题中，发生的运费为 1 万元，可以抵扣的进项税 17% 0.07（万元），企业抵扣了 0.1 万元，多抵扣的部分为 0.1-0.07 0.03（万元）。 业务（ 4）收取的包装物租金，是要作为价外费用确认销项税额的，企 业将该项价外费用一并计入营业外收入的处理不正确。应确认的销项税额 2.34 （ 1+17%） 17% 0.34（万元） 业务（ 5）增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的专用发票，应自专用发票开具之日起 180 日内到税务机关认证，并在认证通过的当月核算当期进项税额并申报抵扣，否则不准予抵扣进项税额。本题中是 2 月份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专用发票， 3、
6、4、 5 月份已经是 92 天，所以到 6 月份 未 超过 180 天， 2 月份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专用发票 可以 在 6 月份进行抵扣的。 （ 2）应补缴的增值税 6.8+0.51+0.03+0.34 7.68（万元） 7.【 答案 】 小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和征收率，实行简易办法计算尖纳税额，不得抵扣进项税额。小规模商业企业增值税征收率为 3%。 该商店 6 月份增值税应纳税额销售额 征收率含税销售额 （ 1征收率） 征收率 2392 （ 1 3%） 8528 （ 1 3%） 38500 3% 1473.06（元） 8.【答案】 题中的销售收入是含
7、税的，所以增值税 16960 （ 1 3%） 3% 493.98（元）；小规模纳税人不得抵扣进项税 ，所以此题应缴纳的增值税税额是 960 元。 9.【答案】 小规模纳税人的进项是不能抵扣的，所以，其应纳增值税税额 8.48 （ 1 3%） 3% 0.2469（万元）。 10.【 答案 】 （ 1） 3 月份免抵退税不得免征和抵扣税额 200 （ 17% 13%） 8（万元） （ 2） 3 月份应纳税额 10017% （ 34 8） 3 17 26 3 12（万元） （ 3）出口货物 “ 免、抵、退 ” 税额 20013% 26（万元） （ 4）按规定，如当期期末留抵税额 当期免抵退税额时：
8、当期应退税额当期期末留抵税额 即该企 业 3 月份应退税额 12（万元） （ 5）当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额 3 月份免抵税额 26 12 14（万元） 11.【 答案 】 根据税法规定，外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原材料的增值税专用发票上注明的进项税额，依原辅料的退税率计算原辅材料应退税额。支付的加工费，凭受托方开具的货物适用的退税率，计算加工费的应退税额。该公司 6 月份的应退税额 1000013%+200017% 1640（元） 12.【答案】 借：制造费用 56 000 管理费用 14 000 应交税费 应交增值税（进项税额） 11 100 贷：
9、银行存款 81 100。 13.【答案】 （ 1） 5 月份材料运达时： 借：原材料 4 000 000 待摊费用 待抵扣进项税额 680 000 贷：应付票据 4 680 000 （ 2） 6 月份认证通过时 ： 借：应交税费 应交增值税（进项税额） 680 000 贷：待摊费用 待抵扣进项税额 680 000 14.【答案】 运费允许抵扣的进项税额：（ 800+200） 7 70（元） 记入原材料成本的运输费用： 1200 70 1130（元） 借：原材料 51 130 应交税费 应交增值税（进项税额） 8 570 贷：应付账款 58 500 银行存款 1 200 15.【答案】 借：银行
10、存款 23 400 应交税费 应交增值税（进项税额） 3400 贷：原材料 乙材料 20 000 16.【答案】 借：原材料 120 000 应交税费 应交增值税（进项税额） 20 400 贷：实收资本 100 000 资本公积 40 400 17.【答案】 借：原材料 80 000 应交税费 应交增值税（进项税额） 13 600 坏账准备 5 000 营业外支出 债务重组损失 18 400 贷：应收账款 117 000 18.【答案】 借：原材料 90 000 应交税费 应交增值税（进项税额） 15 300 待处理财产 损益 待处理流动资产 损益 11 700 贷：银行存款 117 000
11、19.【答案】 借：应付职工薪酬 18 720 贷：原材料 16 000 应交税费 应交增值税（进项税额转出） 2 720 20.【答案】 不得抵扣的进项税额： 50 000 （ 100 000400 000） 12 500 元 借：主营业务成本 12 500 贷：应交税费 应交增值税（进项税额转出） 12 500 21.【答案】 损失产品成本中所耗外购货物的购进额 80 000 （ 252 000420 000 ） 48 000（元） 应转出进项税额 48 00017 8 160（元） 借：待处理财产 损益 待处理流动资产 损益 88 160 贷：库存商品 80 000 应交税费 应交增值税
12、（进项税额转出） 8 160 22.【答案】 （ 1）销售货物确认收入时： 借：应收账款 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 5 100 （ 2）支付运费时： 借：销售费用 1 860 应交税费 应交增值税（进项税额） 140 贷：银行存款 2 000 23.【答案】 （ 1） 2006 年 1 月 1 日发出产品时： 借：长期应收款 10 000 000 贷：主营业务收入 8 000 000 未实现融资收益 2 000 000 借：主营业务成本 6 000 000 贷：库存商品 6 000 000 （ 2） 2006 年 12 月 31 日收到货款
13、时： 借：银行存款 2 340 000 贷：长期应收款 2 000 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 340 000 其他 分录略。 24.【答案】 借：主营业务收入 18 000 贷：应交税费 应交增值税（销项税额） 3060 银行存款 21 060 25.【答案】 （ 1） 1 月 1 日销售成立 借：应收账款 2 925 000 贷：主营业务收入 2 50, 0 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 425 000 借：主营业务成本 2 000 000 贷：库存商品 2 000 000 （ 2） 1 月 31 日确认销售退回 借：主营业务收入 500 000 贷：主营业务成本
14、 400 000 其他应付款 100 000 （ 3） 2 月 1 日收到货款 借：银行存款 2 925 000 贷：应收账款 2 925 000 （ 4）如 6 月 30 日退回 1 000 件 借：库存商品 400 000 其他应付款 100 000 贷：银行存款 585 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 85 000 如退回 800 件 借：库存商品 320 000 主营 业务成本 80 000 其他应付款 100 000 贷：银行存款 468 000 主营业务收入 100 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 68 000 如退回 1 200 件 借：库存商品 480 00
15、0 主营业务收入 100 000 其他应付款 100 000 贷：主营业务成本 80 000 银行存款 702 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 102 000 假设甲公司无法根据经验估计退货率。 （ 1） 1 月 1 日发出商品 借：应收账款 425 000 贷：应交税费 应交增值税（销项税额） 425 000 借：发出商品 2 000 000 贷：库存商品 2 000 000 （ 2） 2 月 1 日收到货款 借：银行存款 2 925 000 贷：应收账款 2 925 000 （ 3） 6 月 30 日没有退货 借：应收账款 2 500 000 贷：主营业 务收入 2 500 00
16、0 借：主营业务成本 2 000 000 贷：发出商品 2 000 000 若 6 月 30 日退货 2 000 件 借：应收账款 2 500 000 贷：主营业务收入 1 500 000 银行存款 1 170 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 170 000 借：主营业务成本 1 200 000 库存商品 800 000 贷：发出商品 2 000 000 26.【答案】 借：银行存款 424 600 库存商品 20 000 贷：主营业务收入 380 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 64 600 27.【答案】 （ 1）设双方交易具有商业实质，且甲、乙材料公允价值是可靠的，采
17、用公允价值计价： A 公司： A 公司换入乙材料的入账价值： 10 000 3 510 300 10 00017 13 00017 13 300（元） 借：原材料 乙材料 13 300 应交税费 应交增值税（进项税额） 2 210 贷：其他业务收入 10 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 1 700 银行存款 3 810 借：其他业务成本 9 000 贷：原材料 甲材料 9 000 B 公司： B 公司换入甲材料的入账价值： 13 000 3 510 500 2 210 1 700 10 500（元） 借：原材料 甲材料 10 500 应交税费 应交增值税（进项税额） 1 700 银行
18、存款 3 010 贷：其他业务收入 13 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 2 210 借：其他业务成本 11 000 贷：原材料 甲材料 11 000 （ 2）假设 A 公司换入乙材料非其所用，双方交易不具有商业实质，采用账面价值计价。 A 公司： A 公司换入乙材料的入账价值： 9 000 3 510 300 10 00017 13 00017 12 300（元） 借：原材料 乙材料 12 300 应交税费 应交增值税（进项税额） 2 210 贷：原材料 甲材料 9 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 1 700 银行存款 3 810 B 公司： B 公司换入甲材料的入账价值
19、： 11 000 3 510 500 2 210 1 700 8 500（元） 借：原材 料 甲材料 8 500 应交税费 应交增值税（进项税额） 1 700 银行存款 3 010 贷：原材料 乙材料 11 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 2 210 28.【答案】 应纳增值税额 83 200 （ 1+4） 4 2 1 600（元） 借：固定资产清理 1 600 贷：应交税费 应交增值税（销项税额） 1 600 需要注意的是：纳税人销售自己使 用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照 4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。 29.【答案】
20、甲公司的账务处理如下： （ 1）甲公司将甲商品交付乙公司时： 借：应收账款 乙公司 10 000 贷：主营业务收入 10 000 借：主营业务成本 6 000 贷：库存商品 6 000 （ 2）收到代销清单，开具增值税专用发票时： 借：应收账款 乙公司 1 700 贷：应交税费 应交增值税（销项税额） 1 700 （ 3）收到 乙公司汇来的货款 11 700 元时： 借：银行存款 11 700 贷：应收账款 乙公司 11 700 乙公司的账务处理如下： （ 1）收到甲商品时： 借：库存商品 10 000 贷：应付账款 甲公司 10 000 （ 2）实际销售时： 借：银行存款 14 040 贷：
21、主营业务收入 12 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 2 040 借：主营业务成本 10 000 贷：库存商品 10 000 （ 3）送交代销清单，取得增值税专用发票时： 借：应交税费 应交增值税（进项税额） 1 700 贷：应付账款 甲公司 1 700 （ 4）按协议价将款项付给甲公司时： 借：应付账款 甲公司 11 700 贷：银行存款 11 700 30.【答案】 甲公司的账务处理如下： （ 1）甲公司将甲商品交付乙公司时： 借：发出商品 6 000 贷：库存商品 6 000 （ 2）企业 收到代销清单时： 借：应收账款 乙公司 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交
22、税费 应交增值税（销项税额） 1 700 借：销售费用 代销手续费 1 000 贷：应收账款 乙公司 1 000 乙公司的账务处理如下： （ 1）收到甲商品时： 借：受托代销商品 10 000 贷：代销商品款 10 000 （ 2）实际销售时： 借：银行存款 11 700 贷：应付账款 甲公司 10 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 1 700 借：应交税费 应交增值税（进项税额） 1 700 贷：应付账款 甲公司 1 700 借：代销商品款 10 000 贷：受托代销商品 10 000 （ 3）归还甲公司货款并计算代销手续费时： 借：应付账款 甲公司 11 700 贷：银行存款 10
23、 700 主营业务收入 1 000 31.【答案】 郑州市销售部移送货物时 借：应收账款 内部往来 2 040 贷：应交税费 应交增值税（销项税额） 2 040 洛阳市销售部接受货物时 借：应交税费 应交增值税（进项税额） 2 040 贷：应付账款 内部往来 2 040 32.【答案】 组成计税价格 12 000 （ 1+10） 13 200（元） 增值税销项税额 13 20017 2 244（元） 借：营业外支出 14 244 贷：库存商品 A 产品 12 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 2 244 33.【 答案】 分配股利时： 借：应付利润 351 000 贷：主营业务收入 3
24、00 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 51 000 借：主营业务成本 250 000 贷：库存商品 250 000 投资大华公司时： 借：长期股权投资 大华公司 292 500 贷：主营业务收入 250 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 42 500 借：主营业务成本 20 000 贷：库存商 品 20 000 34.【答案】 借：应付账款 117 000 贷：主营业务收入 80 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 13 600 营业外收入 债务重组收益 23 400 借：主营业务成本 60 000 存货跌价准备 10 000 贷：库存商品 70 000 35.【答案】
25、 对于此项业务，金城纸业有限责任公司发生了混合销售行为，其货款和运费一并作为销售额，按适用率 17征收增值税，运输收 入不再单独征收营业税。 纸张应交增值税为： 5 00010017 85 000（元） 运费应交增值税为： 117100 1.1717 1 700（元） 借：应收账款 596 700 贷：主营业务收入 510 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 86 700 36.【答案】 如果公司分别核算 借：银行存款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费 应交增值税（销项税 额） 34 000 借：银行存款 50 000 贷：其他业务收入 50 000 借：营业税
26、金及附加 2 500 贷：应交税费 应交营业税 2 500 如果公司未分别核算 借：银行存款 292 500 贷：主营业务收入 250 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 42 500 37.【答案】 大华公司本月应纳增值税 310 000（ 200 000 30 000） 80 000（元） 借：应交税费 应交增值税（转出未交增值税） 80 000 贷：应交税费 未交增值税 80 000 2006 年 6 月，大华公司依法申报缴纳上月应缴未缴的增值税 80 000 元，本月的增值税120 000 元。 借：应交税费 未交增值税 80 000 应交税费 应交增值税（已交税金） 120 0
27、00 贷：银行存款 200 000 38.【答案】 大华公司本月应纳增值税 70 000 100 000 30 000 元 作为留抵的进项税，抵 减以后月份的销项税。 转出本月多缴的增值税： 借：应交税费 未交增值税 9 000 贷：应交税费 应交增值税（转出多交增值税） 9 000 39.【答案】 （ 1）计算、缴纳当月应纳增值税时： 应纳税额（ 85 000 51 000） 50 17 000（元） 借：应交税费 应交增值税（已交税金） 17 000 贷：银行存款 17 000 （ 2）核算减免税额： 借：应交税费 应交增值税（减免税款） 17 000 贷：营业外收入 17 000 假设该
28、企业按规定享受先征后退办法进行减免，则该企业会计处理如下： （ 1）计算、缴纳当月应纳增值税额时： 应纳税额 85 000 51 000 34 000（元） 借：应交税费 应交增值税（已交税金） 34 000 贷：银行存款 34 000 （ 2）收到先征后退的增值税税款时： 借：银行存款 17 000 贷：营业外收入 17 000 四、实训题 答案略 第三章 一、选择题 1.D 2.BD 3.ABC 4.A 5.C 6.B 7.C 8.ABC 9.C 10.ABC 11.A 12.C 13.D 14.C 15.ABD16. A 17.C 18.C 19.B 二、业务题 1.【答案】 该厂 7
29、月份生产汽车轮胎应纳消费税税额 含增值税销售额 （ 1增值税税率） 消费税税率 58.5 （ 1 17%） 3% 1.5（万元） 2【 答案 】 纳税人采取直接收款方式销售的，其纳税义务发生时间为收讫销售款的当天。 A 公司收到车价款（含增值税） 760.5 万元，并把提车单交给购车方时，即实现销售，应 计算缴纳有关税费。 另外， A 公司采取托收承付方式销售的小汽车，其纳税义务的发生时间为已发出小汽车并办妥托收手续的当天。尽管 A 公司在 8 月底尚未收到车款，但已实现了销售，应按车价款 300万元计算缴纳消费税。 A 公司 8 月份应纳消费税税额 760.5 （ 1 17%） 3005%
30、47.5（万元） 3.【答案】 （ 1）该公司 3 月份应补缴增值税税额 9360 （ 1 17%） 17% 5100（ 40315.9 ） （ 1 17%） 17% 8296（元） （ 2）该公司 3 月份应补缴消费税税额 9360 （ 1 17%） 30%（ 40315.9 ） （ 1 17%）30% 5640（元） 4.【答案】 （ 1）关税完税价格 税率 11225% 28（万元） 组成计税价格（完税价格 +关税） （ 1-消费税税率）（ 112+28） （ 1-30%） 200（万元） 进口环节应缴纳的消费税组成计税价格 消费税税率 20030% 60（万元） （ 2）作为职工福利发
31、放的化妆品应缴纳的消费税税 7530% 22.5（万元） （ 3）组成计税价格（材料成本 +加工费） （ 1-消费税税率）（ 86+5） （ 1-30%）130（万元 ） 委托加工化妆品在交货时代收代缴的消费税组成计税价格 消费税税率 13030% 39（万元） 5.【答案】 1.销售甲类卷烟应纳的增值税和消费税： 增值税销项税额 400 00017%=68000 （元） 应纳消费税额 =400 00050 % =200000 （元） 销售甲类卷烟而收取的包装物押金不征税。 借：银行存款 520 650 贷：主营业务收入 400 000 其他应付款 52 650 应交税金 应交增值税（销项税额
32、） 68 000 借：主营业务税金及附加 200 000 贷：应交税金 应交消费税 200 000 2.销售乙类卷烟应纳的增值税和消费税： 增值税销项税额 =300 00017%=51 000 （元） 应纳消费税额 =300 000 40 % =120 000 （元） 其中包装物应纳的消费税 =50.00040%=20 000( 元） 借：银行存款 351 000 贷：主营业务收入 250 000 其他业务收入 50 000 应交税金 应交增值税（销项税额） 51 000 借：主营业务税金及附加 100 000 其他业务支出 20 000 贷：应交税金 应交消费税 120 000 3.逾期未收
33、回包装物而没收押金 时： 增值税销项税额 =52650(1+17%) 17 =7 650（元） 应纳消费税额 =52650 (1+17 )50 =22500（元） 借：其他应付款 52 650 贷：其他业务收入 45 000 应交税金 应交增值税（销项税额） 7 650 借：其他业务支出 22 500 贷：应交税金 应交消费税 22 500 6.【答案】 A 企业： 1、发出材料时： 借：委托加工材料 4000 贷：原材料 4000 2、提回烟丝计算应付的加工费时： 加工费 2400+800+80017% 3336 元 借：委托加工材料 3200 应交税金 应交增值税（进项税额） 136 贷 ： 应 付 账款 3336 借：产成品 烟丝 7200 贷：委托加工材料 7200
