1、优化推进金融创新的金融业税收制度研究摘要：经济发展的过程中，会引起一系列的金融制度的改革和变化，而这些金融制度的改革和变化，也会阻碍或者推动经济的发展。下文中笔者将主要对金融创新的相关问题以及它同金融税收制度之间的关系进行分析。 关键词：金融创新；税制改革 一、金融创新的基本概念 1.金融创新的定义。所谓金融创新，就是指在金融业的发展过程中，对目前的金融发展的相关制度进行调整并对金融产品进行创新，对金融组织进行改善。因此，金融创新对于金融业的发展有着非常重要的意义和作用，是实现金融业更好更快发展的重要调整手段。 2.金融创新的理论依据。既然金融创新有着这样重要的意义和作用，那么关于金融创新的理
2、论和研究也就必不可少。就目前世界上的相关学说和理论来看，主要有诱导型金融创新理论、规避型金融创新理论、交易成本创新理论等等。首先，诱导型的金融创新理论值的是金融创新作为一种政府管理和约束金融行业的手段而存在的。其次，规避型的金融创新主要指的是金融创新是一种金融业规避自身风险的行为；再次，交易成本创新指的是金融创新是一种基于金融业的基本交易规律而存在的。二、我国金融税收的制度以及存在的问题 1.金融营业税。金融营业税的最大特点是税率偏高。也就是说相对于我国的金融发展水平来说，我国的金融营业税处于比较超前的状况。这种现象不仅不利于金融业的自身发展，也不利于良好社会竞争环境的确立。重复征税现象严重。
3、不利于企业的自由发展，还会减少自由资金的流动。不利于提高我国金融的国际竞争力。 2.金融所得税。目前我国的金融所得税还存在税种单一、方式不灵活以及负担较重的问题，这些都不利于我国金融业的自由发展，最起码相较于其他产业，金融业的发展受到了一定的所得税方面的限制。 三、金融税制的重要意义 1.金融税制的约束作用。税收制度是为了实现对金融业的发展的有效约束，实现对市场的一定调控，所以，可以有效的筛选和过滤掉一些不积极的无竞争力的市场因素，并且能够有效的规避一些明显的市场不公平现象。 2.金融税制的创新作用。金融工具是金融税制的一个重要产物，也是经济市场的重要工具，而这种金融工具的创新同金融税制的发展
4、和变革是密切相关的，因为印花税等特殊税种的存在，一定程度上影响了金融税制的创新。 3.金融税制的服务作用。金融税制一定程度上推动了金融服务的发展，贷款和保险等业务都是基于一定的金融制度而产生的。 四、国内外金融业税收制度的对比 1.金融增值税。目前我国的金融行业的征税大部分内容是符合国际金融发展的趋势的，但是也有一些同其他国家存在差别，最明显的区别就是金融增值税。 （1）核心金融业免征增值税的规定，一些发达国家的政府部门在制度金融行业的税收标准的时候，实行了对一些核心金融业的免税政策，当然只是免除对增值税的征收。这些行业包括银行、保险等。 （2）免除出口型金融业的税收。也就是说如果金融行业的主
5、要业务是对外出口，那么将免除其相关税收，这样是鼓励出口和增强本国金融业的国际竞争力的重要手段。 2.金融业的所得税。所得税是企业发展中最重要的一个税种，也是整个国家税收体系中的重要一环，因此政府对所得税的监管力度都比较强。那么该税种的国内外实行制度又有哪些区别呢？ 就目前世界的整体所得税征收的情况来看，发达国家呈现比较高的状态，例如比利时的所得税为 39%，而发展中国家的所得税就明显要低很多，例如巴西的所得税征收为 15%。 五、如何优化我国的金融税制 1.改善金融业的增值税制度，有利于提高国际竞争力。我国的金融税收同其他的国家相比，具有较高的特点，这不利于我国金融业的发展，通过对国外一些发达
6、国家的金融业的成功发展的经验的分析，看到我国的金融业的发展，应该改变传统的以营业税为主的情况，而转而实行以增值税为主的模式。因为金融业的特殊性决定了其发展的灵活性，而营业税是一种适用于传统的产业生产模式，并不适用于灵活多变的金融业市场。由此可见，税制的结构改革势在必行。 2.取消部分税种，提高市场交易的效率。因为金融业具有交易快速的特点，所以尽量的缩短交易的时间，提高市场交易的效率，对于金融业的发展是非常重要的。而这种情况下，我国的一些税收制度的存在就显得比较不合理，比如印花税。这种税制对于金融业的发展实体并没有一个非常重要的作用，反而会降低市场交易的效率。 3.增加资本利得税，可以有效的促进
7、金融业的发展公平。适当的增加一些税制，也是有利于我国的金融业的发展的。比如，资本利得税，所谓资本利得税，就是指在金融运作的过程中，投资方通过自身资本所得到的利润的相应所得税，这种税制的存在是为了实现对金融发展过程中的公平的保证，非常必要的。 4.试点金融业转征增值税，推进金融创新。研究表明：轻税或免税政策将对银行等投资机构和金融产品市场产生促进作用，表现为将刺激投资者持有、交易金融产品的欲望，从而扩大金融资产的规模，促进金融创新，反之亦然。此外，金融衍生工具的税收负担的轻重对其转让和流动具有重大影响。如果对金融工具的收益课以重税，则金融主体出于规避税收负担的目的，可能会只出售减值的衍生金融资产，而将那些增值的金融衍生品延迟出售，这样就会造成金融衍生工具的投资“锁住效应” 。因此，各国在制定金融衍生工具税收政策时通常选择较低的税率，以促进资本资产的合理配置与流动。 我国目前阶段应以鼓励金融工具创新和加快金融体制改革为主要政策导向，在重视金融工具创新对金融业税收冲击的同时，运用税收政策支持金融工具创新，并对金融业予以轻税或免税政策。而且要考虑到我国税收制度的惯性和人们的心理接受能力，不能急于求成。因此，可以先进行金融业征收增值税的试点工作。 参考文献： 1王在清：中国金融业税收政策与制度研究M.北京：中国税务出版社，2005.
