1、浅析公务卡结算对高校财务的利弊及对策【摘要】 财政部规定中央预算单位将全面实行公务卡报销制度，通过试点推广将争取从中央到地方逐步取消现行现金报销制度。本文对公务卡这种新型结算业务作了详细介绍，深入分析了公务卡报销方式的优缺点，并针对公务卡推行过程中所面临的一系列问题，结合公务卡使用、结算的外部环境和内部制度等多方面的实际情况，提出了完善公务卡报销制度的相关建议。 【关键词】 公务卡 报销 优缺 为进一步深化国库集中支付制度改革，规范预算单位财政授权支付业务，提高公务支出透明度，对预算单位日常公用支出和零星支出这部分资金的流向进行有效监控，2007 年 5 月 14 日，央行和财政部联合召开了全
2、国公务卡应用推广会议。财政部有关负责人在会上表示，我国将争取 2007 年下半年启动公务卡试点工作，并将于 2008 年扩大公务卡管理的试点区域，争取到 2010 年前建立比较完善的公务卡管理制度，在所有中央预算部门和地方省市两级预算单位全面推进公务卡管理。作为公务业务的一种新型结算方式，省级预算的高校也必须推行公务卡报销制度。一、公务卡的相关概念 所谓公务卡是指行政事业单位公务支出结算时使用的银行卡统称，是以国库单一账户体系为基础，以银行卡及电子转账支付系统为媒介，在国库集中支付制度现有的财政授权支付方式下，将原通过提取和使用现金支付的办公费、差旅费、招待费等日常公务开支，改由公务卡进行消费
3、和转账结算。使用公务卡结算，不改变学校现行财务管理制度和报销审批程序。公务卡由单位卡和个人卡组成。单位卡为财务结算卡，用于单位和个人卡的资金转账结算，不能透支使用，不能提取现金，不能消费。个人卡为银联贷记卡，主要用于日常公务支出和财务报销业务。公务卡制度作为国库集中支付制度的有效补充，是强化预算管理和监督、提高政府工作透明度的重要举措，同时公务卡推广使用也是一项系统工程，具有政策性和技术性强，涉及领域和人员多，情况复杂和要求较高等特点。 二、公务卡报销方式的优势分析 1、减少了现金流量，增强了资金安全性和用款便捷性，提高了经济活动的效率。在传统的现金报销过程中，财务人员必须每天去银行提取现金，
4、既耗时间又有风险，而且在报销过程中也容易发生多给少给的现象，造成不必要的损失和矛盾。公务卡以其刷卡交易和可通过刷卡单进行回查的优点，可解决上述问题。此外，公务卡推行后还大大减少了借款数量。在现金报销时代，由于某些经济业务必须先行支付，过段时间才能取得票据，一笔经济业务就必须分割为借款和报销还款两个环节。利用公务卡可以透支的功能，除经济业务周期超过公务卡的免息还款期需要先借款外，其他业务都可以直接刷卡而省去借款环节，业务人员也不用再为借款而找各级领导签字。公务卡的推行还大大缩短了借款报销的时间。 2、便于财政部门对高校资金的使用进行监督。在现金报销时期，一些单位可能通过各种方式套取现金，私设“小
5、金库” 、账外账，规避监管。而公务卡报销中，由于公务卡支持信息包含了持卡人的姓名、卡号、消费地点、金额等详细信息，每一笔消费都有据可查，使得预算单位像以前一样套取现金的可能性大大降低，确保了每一笔财政支出都公开透明。这对于深化公共财政的改革，加强财政部门对高校财政支出的监管具有重大意义。 3、能从一定程度上减少贪污腐败现象。以往的现金报销模式中，有些公务消费实际并不真实存在，报销人有可能利用其他途径取得的发票来骗取单位现金，多开虚开发票的乱象难以控制。使用公务卡报销后，由于必须凭发票及刷卡 POS 单同时报销，单位财务人员可通过专门的公务支持系统查询该工作人员公务消费的时间、地点、金额、商户名
6、称等，以核实其真实性，如果公务消费没有真实发生，一般是不能取得刷卡 pos单的，这就把一些虚假报销、多开发票的行为挡在门外，从某种程度上遏制了腐败。 三、公务卡推行过程中遇到的问题 1、公务卡推广存在困难。受传统观念影响， “一手交钱，一手交货”的现金交易方式已经在人们的意识形态中根深蒂固，公务卡与人们的传统习惯不符。首先，对于商家来讲，由于安装、使用 POS 机成本较高，而且每一笔刷卡业务都要支付一定的手续费，从经济利益上考虑，商家更希望使用现金交易；对于消费者来讲，大多数消费者还不习惯刷卡消费，而且使用现金交易，商家会给予更多的优惠，因此消费者也更愿意使用现金付款。对财务人员来讲，现金报销
7、更简易直观，省去对账麻烦。2008 年 1 月， “全国公务卡改革试点电视电话会议”宣布：凡具备刷卡条件的，必须使用公务卡，否则财务不予报销。但实际执行时，一些预算单位认为无法鉴别持卡人的消费环境是否具备刷卡条件，而且现金报销更简便，省去了报账后的一些结算程序，没有严格要求持卡人必须使用公务卡刷卡消费。实行公务卡制度后，财政部门并没有对预算单位现金提取额度作进一步限制，预算单位仍然能提取大量现金，使公务卡结算在很长一段时间内难以完全取代现金报销。 2、公务支出刷卡渠道不通畅。我国的大中城市，银行业相对发达，布设 POS 机的商户相对较多，可以达到刷卡消费的要求，但是一些偏远地区和商业尚欠发展的
8、中小城市和地区及新城区，商业服务设施尚不到位，布设 POS 机的商户相对较少，这就使得公务卡在使用上受到用卡环境的限制。此外，因刷卡消费还牵涉到刷卡手续费的问题，刷卡消费时商户需支付销售额的 0.5%的手续费，商户的费用将直接增加 0.5%，所以商户并不愿意支持公务卡消费，其以各种理由推诿刷卡，甚至提出如要刷卡就要提高售价，使得公务消费人员出现两难选择。这些主观和客观情况的存在，使公务支出刷卡渠道尚不够通畅。 3、公务卡技术性能与安全存在隐患。由于公务卡是金融机构为行政事业单位及其在职人员发放的，主要用于公务活动开支的一种信用卡，具有一定透支额度与透支免息期，信用卡一旦丢失、被盗、被伪造、被变
9、造或持卡人密码不慎泄露，就存在较大的信用风险。 4、公务卡数量多，管理难度大。由于执行公务报销后，单位每人都要办理公务卡，而且并不是每个持卡人的道德素质都有保证，公务卡一旦被个人消费恶意透支，会对单位的银行信用有影响。所以，如果持卡人因个人消费没有及时偿还，预算单位要协助代理银行对持卡人进行追偿，特别是有些预算单位对持卡人调动、离职或其他特殊原因离开本单位时，没有及时通知代理银行维护相关信息，预算单位的公务卡信息系统一直保留这些持卡人的信息，如果这些持卡人透支公务卡没有及时偿还，单位会承担一部分连带责任，这就给单位财务管理带来一定的麻烦。5、公务卡制度不能完全遏制腐败现象。持卡消费增强了公务支
10、出的透明度，解决了以往易发生的凑票报销等违规行为，但对于公务消费是否必须发生以及公务消费中的奢侈浪费行为却监管乏力。对于公务消费中的虚开发票行为也是无能为力，因为公务卡属于准现金交易，报销者如果与经营者相互勾结，要求经营方开出高于实际消费的数额，而经营方为了拉拢客源也乐于配合。因此不能依靠用公务卡来完全预防公务腐败的问题 6、高校公务卡还款制度不完善，还款不及时。按照国库集中支付制度的要求，结合公务卡先消费后还款的特点，报销还款业务原则上要在免息还款日期前几个工作日，若无特殊情况，由高校财务部门统一办理交付代理银行，代理银行拿到高校财务出具的授权支付凭证，审核无误后将持卡人所欠款项打入公务卡中
11、，供持卡人继续消费使用。在这一过程中，持卡人报销与高校财务还款之间就出现了时间差，还款时间比较滞后。持卡人在高校财务统一还款之前，如果需要再次公务消费，恰巧卡里额度已经用完，这就需要持卡人先行资金垫付或现金借款，给持卡人再次消费带来不便。 四、完善公务卡报销的建议 1、加强公务卡的宣传和推广。单位财务部门应首先通过各种渠道向单位职工大力宣传推广公务卡，制定详细的公务卡报销细则，宣传过一段时间后再实行一定时间的过渡期，也就是现金报销和公务卡报销同时并存，并继续向不愿使用公务卡的职工进行观念改变，直到最后完全使用公务卡报销。 2、完善公务卡的使用环境。一方面，由于公务报销审核较为严格，手续相对繁琐
12、，财政部门可以与人民银行、代理银行协商适当延长公务卡的透支免息期，并利用财政资金的延时支付所产生的利息收益对发卡行进行补贴，以弥补资金占用给其造成的损失，从而提高其推广公务卡的积极性。另一方面，公务卡的结算范围面广量多，其受理环境的改善是一项长期的工作，需要人民银行、财政部门及政府有关部门相互配合，一方面通过提高技术手段，稳定公务卡支付系统，增强用卡安全；同时要加强银行卡联网消费系统建设，逐步提高各地区、各行业的 POS 机覆盖率。 3、强化监督，完善制度。防治腐败是一个长期的全球性的难题，一方面要强化公务消费的监督，将更多公务消费信息公开透明化，接受来自单位内部和社会的监督，不但取信于人，而
13、且可以有效遏制各种腐败的滋养。另一方面要完善各种制度，严厉惩治各种腐败行为，完善的制度法规是防治腐败的重要保证，严厉的惩治措施是防治腐败的必要手段，只有惩防并举，才能使腐败份子无空可钻，如此不仅惩治了腐败份子，而且对思想上有松懈的公务人员敲以警钟。公务卡改革是公共财政管理制度的一种创新，是国库集中支付改革的进一步深化，也是预算单位强化财务管理的重要措施。 4、高校应加强内部控制制度建设，完善财务管理制度。首先，高校要进一步深化预算改革，科学编制预算，充分发挥预算在资源配置中的主导作用，强化预算执行，严格控制支出。其次，高校要加强内部控制，强化学校领导及各部门负责人的责任意识，严格执行公务卡结算
14、制度，财务部门必须严格现金管理，加强现金提取审批制度，控制现金使用范围和额度，增强公务卡使用的刚性，对公务卡消费行为的合法性、合规性、合理性进行审核。再次，高校相关检查、监督部门要对公务消费的实际情况跟踪监督，建立公务卡结算定期检查和日常管理相结合的监督机制，将公务卡的使用和管理纳入年度财务检查和审计范围，检查核实公务消费的真实性、合理性。 5、高校应结合本单位实际情况，建立健全公务卡管理制度。高校应为所有在编在职职工统一申办开设公务卡，实行“一人一卡”实名制管理，并将相关信息录入国库集中支付系统，借调、调离、聘用、离职、离退休人员不得开设公务卡；当持卡人退休或因调动、离职或其他特殊原因离开本
15、单位时，财务部门要及时从国库集中支付系统中将其删除，并通知代理银行维护相关信息。对公务卡报销的时间以及一些特殊情况的处理做出具体规定，同时明确超期还款的经济责任。 6、防范公务卡带来的风险。从银行角度来看，人民银行和银监局要强化监管职责，加强银行卡技术风险管理，建立健全银行卡技术风险管理体系；各发卡银行和银联部门要强化内部安全风险管理。各发卡金融机构要将保证持卡人安全使用银行卡作为风险防范的重要内容，从技术手段、业务流程、内部控制制度等方面提高风险防范能力，增强公务卡的安全性能。从预算单位和持卡人角度来看，预算单位应通过聘请银行专业人员上门举办公务卡安全使用讲座、通过单位网站宣传用卡知识、向职工发放安全用卡宣传材料等多种途径，提高职工用卡安全意识；持卡人应注意保管好公务卡和密码，公务卡和密码一旦被盗或遗失，应立即办理挂失手续。 【参考文献】 1 财政部、中国人民银行：中央预算单位公务卡管理暂行办法（财库200763 号）S.2007. 2 杨蕊芬、张永：初探公务卡制度改革J.会计之友，2009（8）. 3 谢爱香：公务卡结算制度的实践与建议J.财会通讯，2010（35）. 4 龚希敏、陈莹：论公务卡在高校的推行J.新西部，2011（15）.
