1、高校科研经费管理体制机制问题探讨摘要：当前，国家大力推进创新驱动发展战略，高校科研事业蓬勃发展，科研经费的来源渠道和经费总量日趋增加。然而，过去的科研经费管理体制机制已经难以适应高校科研事业发展的要求，科研经费的使用效益和管理水平也成为了社会各界关注的焦点。本文立足于高校科研经费管理现状，探讨我国高校科研经费管理体制机制存在的问题，并尝试提出重塑高校科研经费管理体制机制的建议，以期对我国高校科研经费管理工作有所帮助。 关键词：高校 科研经费 管理体制机制 随着我国科技体制改革的深化和创新驱动发展战略的推进，高校在服务地方经济发展中的作用日益凸显，高校科研经费来源渠道呈现多元化、复杂化的趋势。在
2、高校科研经费不断增长的同时，科研经费管理体制机制方面暴露出种种弊端，已严重影响了高校科研事业的健康发展。因此，创新高校科研经费管理体制机制，对提升高校科研经费管理水平，服务地方经济社会发展至关重要。 一、高校科研经费管理现状 （一）科研经费的投入规模不断增大。 “十二五”规划期间，中央和地方财政对科研事业的投入保持持续增长态势。2015 年发布的2014 年全国科技经费统计公报数据显示，2014 年，全国财政科学技术投入 6 454.5 亿元，同比增加 269.6 亿元，提高 4.4 个百分点，财政科学技术投入占全年国家财政支出的比重达到 4.25%；全国研究与试验发展经费投入13 015.6
3、 亿元，同比增加 1 169.0 亿元，提高 9.9 个百分点，其中高校经费支出 898.1 亿元，提高 4.8 个百分点，高校经费支出比重达到6.9%。可见，高校作为国家创新体系中不可或缺的重要力量，其科研经费规模在不断的扩张。 （二）科研经费的管理政策日趋完善。科研经费的高投入为高校科研事业快速发展提供了有力支撑，与此同时，国家也陆续出台了一系列政策，以促进高校科研事业持续、健康发展。2012 年， 关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见 关于进一步加强高校科研项目管理的意见 关于进一步规范高校科研行为的意见的出台，为理顺高校科研经费管理各方面的工作提供了有益的指导。2014 年， 关
4、于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见的出台，为解决科研管理不透明、资金使用效益低下等问题发挥了重要作用。 （三）科研经费的监督检查常态化。为加强高校科研经费管理，强化遵章守纪意识，科研经费的监督检查日益常态化。从 2013 年到 2014年，根据教育部办公厅关于开展直属高校科研经费管理情况检查的通知的要求，教育部对直属的 75 所高校进行了一次覆盖面广、时间跨度大的科研经费检查工作，以专项检查和巡视检查相结合的形式，共计抽查科研项目 716 个，查处了科研人员贪污、侵占、挪用、冒领科研经费等一系列的典型腐败案件，建立了直属高校科研经费监督检查的长效机制，形成了科研经费监管的新常态。
5、二、现行科研经费管理体制机制存在的问题 （一）科研经费协同管理机制不健全。高校科研管理相关部门缺乏有效的沟通与协作，难以形成合力。科研部门的工作围绕项目管理展开，侧重于项目申请数量、经费收入总额及科研成果的转化，对科研经费如何使用并不关心；财务部门只负责科研经费的日常核算工作，并不了解项目管理的全过程，缺乏对预算执行的综合管理；科研设备的购置权由项目负责人自行支配，资产部门对科研项目的房屋、设备需求和使用情况缺乏全面了解，致使部分设备重复购置，而部分设备则闲置浪费。项目管理、经费管理和资产管理相互脱节，各职能部门间缺少一个有效的信息共享平台进行及时有效的沟通。 （二）科研人员预算意识薄弱，预算
6、管理不规范。科研人员在编制预算时，往往凭借以往的经验和主观判断，没有遵循科研活动的一般规律，缺乏对项目支出的合理预计，仅仅按照来款单位的要求编制预算，项目份额分配不合理，预算缺乏合理性和规范性，造成科研经费在使用中实际支出与预算差异较大，有些预算项目严重超支，而有些预算项目却没有发生任何支出。究其原因，纵向科研项目的预算由科研主管部门审核，横向科研项目的预算由出资方审核，高校科研部门和财务部门很少参与到科研项目的预算评审，致使科研人员错误地认为编制预算仅仅是为了争取科研经费，而忽略了对预算的合理分配，致使预算难以有效执行。 （三）科研经费支出不够合理。高校科研经费来源渠道多元化、复杂化，不同的
7、项目执行不同的政策标准、不同的预算分类，此外还涉及标准、范围的确定等，例如劳务费占项目经费的比重多少为宜，这取决于不同项目的学科背景和实际情况，无法形成统一的标准。目前，高校基本都对不同来源渠道的科研经费采取集中管理模式，但由于项目多、政策杂、业务量大，财务与科研不同账，无法形成对科研经费的有效管控。在科研经费的日常管理和使用中，支出不合理、人员经费偏高等现象依然严重，通过虚列划拨或支出套取科研经费等违规违纪现象时有发生。 （四）审计监督职能有待加强。高校的科研经费审计应以风险为导向，建立涵盖内部控制制度、经费管理制度、绩效考评制度在内的全方位、多层次的立体式审计体系。然而，当前高校科研经费审
8、计基本形同虚设，审计重点仅局限于票据的真实性和有效性，并且多数仅仅是签字、盖章，监督流于形式，而对项目预算的编制、调整、执行效果等方面关注较少，未能发挥其事前和事中的监督职能，更没有涉及到管理制度层面的审计，科研经费管理存在潜在的风险，制约了科研经费的使用效益。（五）科研项目缺乏全成本核算。高校科研人员大部分同时承担教学和科研任务，学校的水电、房屋、设备、图书等公共资源可以无偿使用，科研项目核算往往只考虑科研直接成本，如差旅费、试剂费、版面费、材料费等，而科研人员的薪酬、学校无偿提供的各种公共资源等间接成本，均未计入科研项目的成本。即便有的科研项目允许列支水电费，但也只能按照固定的比例计提，无
9、法据实反映真实的水电成本。至于其他间接成本，如固定资产折旧的计提，虽然新高校财务制度明确规定高校采用直线法计提折旧，尚未出台具体的操作办法，固定资产折旧只能计入教育事业支出，导致科研项目成本核算的不完整。 三、重塑高校科研经费管理体制机制的对策 （一）强化协同管理机制，提高管理服务质量。 1.建立健全科研经费管理责任。高校应明确科研、财务、资产、审计监察、人事等职能部门的职责和权限，强化责任落实，建立“统一领导、协作管理、责任到人”的管理机制。科研部门负责指导项目负责人，结合项目研究目标和任务，合理把握项目预算的合理性、相关性；财务部门负责审核科研经费支出是否符合国家财经法规制度，合理把握经费
10、支出范围及标准；资产部门负责调剂配置资产、合理分摊费用等工作；人事部门实施科研人员的年度绩效考核工作；审计监察部门负责科研经费的审计和监督工作；院系承担科研项目的指导和监督职责。 2.建立科研管理服务机构。高校可根据实际情况，建立科研管理服务机构，整合科研、财务专业人才，充实科研管理服务队伍，协助、指导科研人员科学、合理编制项目预算，提供从项目立项、到账通知、执行进度查询、预算调整到决算编制的全过程服务，并根据实际需要有效开展政策宣传及培训工作。院系可设置科研秘书岗位，协助本院系的科研项目经费管理。 3.完善科研信息共享平台。高校应加强顶层设计，合理配置科研信息资源，建立涵盖科研项目管理全过程
11、及全要素的科研信息共享平台，完善科研、财务、资产、人事、院系等部门的信息共享，实现项目、经费、资产等信息的动态监控和全面管理，方便相关职能部门及项目负责人及时了解项目动态信息，由被动管理变主动管理，由结果控制变过程控制，实现科研经费管理的科学化、精细化和透明化。 （二）规范经费预算管理，提高经费使用效益。 1.科学编制预算。预算编制是整个预算管理的龙头，预算编制的好坏直接关系到预算的后续管理，对科研工作的顺利开展至关重要。因此，科研经费管理相关部门应提高对预算编制工作的重视程度，积极协助项目负责人按照有关的科研经费管理办法，结合项目自身实际情况，科学、合理地估算每项活动的支出需求，确保每个预算
12、项目都有合理合法的测算依据，为科研工作的顺利开展奠定基础。 2.完善预算评审。高校可结合本校实际，组织科研、财务等职能部门负责人、相关领域专家或专业咨询机构成立预算评审委员会，科研管理服务机构负责对科研项目预算进行初审，检查预算编制存在的问题，并报预算评审委员会复审，预算评审会经过充分评审论证，提出评审意见，项目负责人根据评审意见调整预算，确保预算编制科学、合理、有效。 3.严格预算执行。科研经费使用应严格按照预算，严禁随意调整预算，确有调整必要并符合相关政策规定的，应由项目负责人提交预算调整可行性报告，经归口部门审批并报财务部门确认后执行，切实维护预算的严肃性，使项目责任人自觉按照预算进行经
13、费开支，杜绝预算外开支，真正提高经费使用效能。 4.加强预算监控。科研管理服务机构及时通过信息共享平台发布科研经费使用的最新动态，并定期整理和分析科研数据，会同项目负责人出具预算执行报告，分析执行差异原因，并提出切实可行的改进方案，确保科研经费严格按照预算执行。 （三）加强经费支出管理，保障经费规范使用。 1.严格经费支出管理。科研经费应全部纳入学校财务统一管理，坚决查处“账外账”和“小金库” 。加强支出审核，推行公务卡结算，严厉杜绝“真发票假业务”或“假发票真业务”现象。符合政府采购条件的，必须按照政务采购程序购买商品或服务。涉及经费外拨时，严格按照合同约定的收款单位、付款方式、银行账号等付
14、款。科研人员应依据预算开支经费，严禁将经费用于个人及家庭消费，严禁挪用、套取科研经费，切实提升科研经费的使用效益。 2.落实责任追究制度。高校应在明确科研人员充分自主权的同时，利用财务监督、内部审计、绩效考评等结果，对项目组织不力或行为不当的项目负责人开展批评教育，尤其加大对套取科研经费行为的责任追究及惩戒力度，使科研人员慑于严厉的惩戒措施望而却步，保障科研事业健康发展。 （四）加强科研经费审计，提升管理服务效能。 1.加强内控制度审计。关注高校是否根据国家相关部门出台的科研经费管理新规，制定具体的科研经费管理办法；是否建立健全科研经费管理责任制，明确科研、财务、资产等职能部门在科研经费管理中
15、的权责划分；是否建立科研全成本核算机制等。通过加强科研经费内部控制制度审计，为科研经费管理创造良好的制度环境。 2.加强科研管理审计。一是审查经费预算管理。加强预算管理，使科学研究按照计划有序进行，严格财经纪律，强化预算约束。二是审查科研收入管理。关注是否所有科研收入全部纳入财务统一管理，是否按照来源渠道、资金性质单独核算，专款专用。三是审查经费使用管理。关注各项科研开支是否符合经费管理办法或合同要求，是否严格控制经费开支标准和范围。 3.加强绩效考核审计。关注科研项目立项是否经过充分的论证和评估，科研成果转化是否及时有效，可建立第三方评估机制，将科研成果投入生产产生的实际价值与科研项目的投入
16、价值或预期实现的价值进行比较，从而确定科研项目的经济效益和社会效益，对预算立项充分、管理成效优、成果应用度高的科研人员予以奖励或优先安排下年经费。 （五）改革间接成本核算，提高资产使用效率。高校可在遵循国家各项科研经费管理制度的前提下，实行水电费分户计量，在每个实验室单独安装水表和电表，科学划分公用水电费和科研用水电费，保证水电费计量的准确性。对于允许提取管理费的科研项目，按照合理的标准提取一定比例的管理费，使科研事业支出不至于挤占公共事业支出，减轻公共事业支出的压力。对学校仪器设备、图书资源等的无偿使用，尽可能合理确定科研部分负担的比例，完善科研成本核算。同时，项目组对外有偿提供科研仪器设备
17、使用权取得的收入，允许提取一定的分成，作为科研成本的抵偿。只有与科研活动相关的全部成本都纳入单独设立的项目成本账，对比科研成果，方能对科研项目的投入产出作出准确的评价。 高校科研经费管理体制机制科学、规范与否，直接关系着科研质量和水平的高低，影响到国家创新驱动发展战略的顺利实施。新形势下，应当用发展的、市场的眼光进行科研经费管理体制机制创新与实践，积极探索高校科研经费管理的新思路、新模式、新方法，不断提升高校科研管理和财务管理综合水平。 参考文献： 1史焱.高校科研经费管理机制研究J.商业会计，2014， （17）：111-113. 2易艳红.高校科研经费管理相关问题研究J.商业会计，2011， （01）：70-71. 3国务院.关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见A.国发201411 号. 4邵积荣，郑惠芬.高校科研经费管理现状及对策探讨J.教育财会研究，2012， （4）：29-31. 5张美兰.高校科研经费审计之思考J.财会月刊，2011， （3）：76-77. 作者简介： 伦宗健，男，潍坊学院会计师，注册税务师，硕士；研究方向：财务理论研究。 付秋颖，女，山东工业技师学院讲师，硕士；研究方向：财务理论研究。
