1、论我国税收风险与有效规避【摘要】近些年来，随着税收快速而持续的增长，如何科学地识别、防范税收风险，保障我国经济、税收的持续与健康发展是当前经济领域所面临的重大课题之一。本文结合税收风险的内涵，对我国所面临的主要税收风险进行了思考，并提出了一系列有效的风险规避策略，以供参考。 【关键词】税收 风险 规避 作为当前经济学领域的关注焦点，税收风险研究仍有待深入。有关税收风险的研究，应从其内涵界定、分类、危害性、表现、影响因素、规避措施等多方面着手，由于篇幅限制，本文集中就税收风险的内涵、类型及规避策略方面着手分析，以期达到抛砖引玉之效。 一、税收风险的内涵 当前，我国经济学领域对于税收风险的认识仍有
2、待加强，对其内涵的界定和表述也存在很多争议，而导致该情况主要是由于对税收风险内涵复杂性的认识存在偏差。而最具代表性的内涵界定如下：税收风险指的是国家征税中因制度、政策及管理不足，加之外部不可控因素所可能引发的税源情况恶化、税收调节能力下降、税收增长动力不足，致使税收难以满足政府职能需求的可能性。 二、我国税收风险的类型 我国税收风险主要包括如下类型： （1）收入风险。税收收入是我国税收的基础职能，其会受到经济、征管、政策等多种因素的综合影响。无论是价格、利率、货币的发行量，还是政治、灾害等外部影响因素，都会导致国家税收收入剧烈波动，甚至引发收入风险。 （2）经济调控风险。国家政策能够发挥经济调
3、控等功能，但税收也会对经济带来反作用，甚至影响民众与企业的具体行为。受宏观经济大环境的影响，税收政策执行情况可能同经济调控目的相背离。而某项制定时能够推动经济发展的政策，在风云变幻的国际经济形势下有可能逐渐变成阻碍国家经济发展的障碍。 （3）公共支出欠债风险。是指为了追求税收收入的短时期增长，致使国家公共支出长期面临着“欠债”风险。 （4）征管风险。国家收入预算同实际税源状况发生背离，是引发征管风险的重要因素之一。加之当前我国企业在纳税时遵从度不高、虚开发票、偷税漏税、骗税退税等情况仍大量存在，这也导致征管风险上升。三、我国税收风险的规避策略 结合我国所存在的主要税收风险，下文对税收风险的规避
4、策略进行了分析。 （一）加强纳税人行为规范 结合上文分析不难发现，当前我国存在着征管风险，存在很大部分税收流失等情况，这主要是由于我国很多纳税人存在税收不遵从等问题，因而必须对纳税人行为加以规范，方可有效提升税款的上缴效率。当然，纳税人行为存在着一定程度地不可控性，因此，要求税务机关必须加强纳税人行为决策影响因素的分析，加强法制宣传和诚信教育，同时，严格执行税收处罚机制，加大违法行为的打击力度，以减少偷、逃、漏税等违法行为，以保障征税率。同时，注重构建完善的纳税服务机制。一方面，要求各级政府必须建立健全税法宣传机制，畅通征纳两方的交流机制，另一方面，要求尽快构建高效的纳税人信用体系与约束机制，
5、为每个人分配相应的信用代码，实现其纳税活动的全记录和公开化，这样能够有效减少违法行为，降低税收风险。 （二）加强税务机关行为规范，提高征管率 一方面，必须加快转变传统刚性的税务计划考核制，将其转变为涵盖服务质量、过错率等多方面因素于一体的系统化综合考核体系。另一方面，需要建立健全税务工作人员选拔与培养机制。应注重将征税工作人员的选拔与公务员制相融合，帮助税务机关选择更多、更优秀、素质更高的人才来开展税收征管等工作，这样能够极大地降低税收风险。不仅如此，还需要构建覆盖全国的信息沟通机制。由税务总局领导，由国税覆盖到地方税务，构建全国性的税收信息管理系统，避免各级政府重复进行软件开发，致使资源及资
6、金浪费。同时，还有助于实现全过程监控，实现多部门资源及信息共享，在全国范围内凝聚成一股合力。 （三）增强税款使用率 税收的风险不单纯体现在纳税、征税两大方面，还存在于用税之中，而税款使用率低会早餐纳税人存在偷、逃、漏税等不良行为。为此，必须加大力度提高税收收入的使用率。一方面，必须加快提升各级政府的行政效率，精简税务人员及机构，合并职能相同的部门，撤销多余部门，实现精简而高效。此外，应裁减多余人员，减少不必要的支出。明确各部门人员的职责，避免突发事故发生时互相推诿，无人负责和处理等情况。同时，应树立服务意识，以群众利益为先，减少不合理收费情况等。另一方面，优化财政支出结构，提升教育、医疗卫生等
7、民生领域的支出量，明细支出、优化支出结构，提高公共服务水平及质量。不仅如此，还必须建立完善的监督体系，减少腐败行为，加强审计、纪检部门的监督功用，同时，提高群众参与程度，加大腐败违法行为的查处力度及罚款额，保障税款的安全性。 （四）规范、优化税收制度 一方面，必须注重广泛地听取广大群众的意见和建议，提高工作的透明度，建立一套令纳税人所满意的税收法律法规体系。同时，必须对现行税制加以优化、简化，包括法律条款、税收程序等，这样不仅减少了不必要的开支，还便于群众理解，提高了执法效率。另一方面，必须注重“双主体”兼顾，不断优化税收制度结构。我国税收包括财产税、流转税等多种类型，主体税种指的是流转税、所
8、得税两大类，这两大主体税互相促进和发展，因此，应坚持二者并重，适当提升所得税所占比重，持续促进税制的改革。同时，注重促进增值税及营业税等的改革，完善中央、地方税权分配。为切实减少税收风险，还应构建相应的风险管理机制，制定完善的风险识别、评估与应对措施。 四、结语 总而言之，当前我国税收风险研究工作仍有待加强，有效的税收管理机制还处在探索阶段。因此，必须科学地评估和选取税收风险指标，构建完善的税收风险防控机制，这样方可最大限度地减少税收风险的发生。 参考文献： 1刘超.我国税收风险管理的发展和对策研究基于银行业经验的比较分析视角J.理论探索， 2011， （01）. 2孙楚明， 胡象明.风险社会视阈下的税收风险及应对基于国际金融危机的思考J.北京航空航天大学学报， 2010， （06）.
