1、1高等院校预算绩效指标体系的设计及其管理研究摘要：预算绩效在世界各国范围内，在提高公共资金使用效率、改进政府部门运行方面取得了明显的成效。2014 年 8 月，我国完成了预算法实施 20 年来的首次大修，在此背景下，文章拟为高等院校这种特殊的非营利组织，提出适合其组织特点、有效评判其预算绩效指标的方法，作为加强高校预算绩效管理的具体实施细则。 关键词：高等院校；绩效指标；预算 预算绩效预算资金的“绩”与“效”之和，即“做了什么样的事情”和“获得什么样的效用” 。自 20 世纪 90 年代以来，预算绩效在世界范围内普及和推广，尤其受到了发达国家的青睐，在提高公共资金使用效率、改进政府部门运行方面
2、取得了明显的成效。高等院校作为一种特殊的非营利组织，有没有适合其组织特点、有效评判其预算绩效的方法呢？ 一、预算绩效管理的发展 预算绩效的理念最早萌芽于美国，美国的预算绩效管理已形成了完整体系，其管理核心为多层次的政府绩效指标。绩效指标作为绩效评价的载体，能够提供相关的有用信息，从而改善绩效。绩效指标在西方国家的高等教育系统的发展中，发挥着重要的作用，不仅对高校自身改进办学实践具有重要的指导意义，而且还使政府对教育工作的决策更加科学化。在英国、荷兰、澳大利亚和美国的一些州，通过绩效指标对学校2绩效的评价已成为政府拨款的重要标准。 其中影响最为深远的是 1986 年英国大学拨款委员会联合工作小组
3、对绩效指标的分类，他们将大学绩效指标体系包括输入指标、过程指标和输出指标三类。输入指标主要指高校可利用的资源、人力和经费情况，是对高校现有办学条件的描述；过程指标指办学活动中，各种资源的使用、管理行为和组织运行情况；而输出指标是指高校通过办学活动最终取得的产出和成绩。 二、高校绩效指标的设置与应用 （一）我国高校绩效指标的现状 高等院校为社会提供一种特殊的产品教育，其绩效以高等教育培养的人才素质的优劣来衡量。按照教育部的要求，高校每年都编写、并向公众公布本科教学质量报告，该报告全面展示学校的人才培养状况和教学质量，详细介绍学校的专业设置、生源情况、师资队伍、课程建设、教学经费投入，向社会展示了
4、学校风貌和办学特色，宣传办学理念和教学成果。 本科教学质量报告是根据教育部“普通高等学校基本办学条件指标”（教发20042 号文件，下文简称“办学条件文件” ）编制的。该文件提出的基本办学条件指标包括生师比、具有研究生学位教师占专任教师的比例、生均教学行政用房、生均教学科研仪器设备值、生均图书等等，这些指标为全面分析高校办学条件和引进社会监督机制提供依据。凡有一项基本办学条件指标低于招生规定要求的学校即给予限制招生的警示，凡有两项或两项以上基本办学条件指标低于限制招生规定要求，3或连续三年被确定为限制招生的学校即为暂停招生学校。 在此之后，2012 年教育部办公厅发布了关于开展普通高等学校本科
5、教学 工作合格评估的通知 （教高厅20112 号文件） 。该文件颁布了由办学思路、教师队伍、教学条件与利用、专业与课程建设、质量管理、学风建设和教学质量七个维度组成的高校本科教学评估的指标体系。其中明确提出“教学经费投入”是指学校开展普通本专科教学活动及其辅助活动发生的支出，仅指教学基本支出中的商品和服务支出。 笔者将 2015 年广东省内四所高校公布的本科教学质量报告中披露的本科教学经费进行了整理，数据如表 1 所示。 仔细对比表 1 中四所高校本科教学质量报告中的数据差距较大：以本科教学四项经费为例：Z 校为 2.94 亿元，而 S 校仅为 3987.15 万元；生均实验经费也从 96.2
6、2 元到 4110.36 元不等；Z 校生均实习经费 2460元，是其他三所高校的 10 倍。 同在一个地域，本科教学投入经费为何存在如此差异？究其原因：一方面可能是各高校确实由于学科门类设置的不同，在本科经费上的投入存在差异；另一方面，很可能是由于经费的计算缺乏统一的依据。仔细阅读 Z 校的本科教学质量报告，Z 校将学生实践经费计入实习经费，因此数据较其他高校产生较大差异。 （二）高校绩效指标设计 借鉴英国大学拨款委员会的绩效指标体系，结合现行的教学评估指标，笔者对高校绩效指标进行了细化，明确提出高校绩效的评价指标和4计算的口径，结合教育部对高校基本办学条件指标的要求，提出绩效指标的目标值。
7、 1. 硬软件投入指标，主要指学校在教学上投入的硬件资源，包括固定资产、教学科研用房面积、专任教师的人数和结构、图书、设备仪器和体育场地等等。根据基本办学条件指标的要求，不同类型的高校的五项指标有不同的目标值。以生均教学科研仪器设备值为例，财经、政法院校的生均教学科研仪器设备目标值为 3000 元，而工科、医学对仪器设备的投入较大，生均教学科研仪器设备的目标值为 5000 元。 2. 教学培养过程指标是指学生教学培养阶段，学校各项教学活动经费的投入，包括日常教学投入经费、学生毕业实习阶段的实习经费、各类奖助学金、研究生导师的科研经费等等。过程指标是绩效指标体系的核心，关注过程指标，关注预算经费
8、使用的过程，改善过程指标才能改善教学培养的绩效。在高校绩效管理上，应根据各自地域、不同类型学校的办学特点，针对文理工医的专业特点，提出各专业生均实验经费、生均日常教学经费、生均实习经费指标的目标值。通过教学培养过程指标的控制，实现提高学生教学质量的目标。 3. 教学产出指标是指学生完成学业后的产出，包括学生的就业率、用人单位的满意度等。产出指标的变化，需要追溯到前期投入指标、教学培养过程指标的变化，才能找到产出指标变化的原因。比如说，医学专业就业率的下降，可能是招生计划的扩大导致生师比提高，教师指导的机会减少；也可能是实验经费或实习经费安排不足，学生的实际操作机会减少引起的。 5（三）高校预算
9、绩效指标的应用 绩效指标设置的目的不在于测量，而在于分析指标提供的有用信息，从而改善绩效。 首先，高校的行政教育管理部门教育部、教育厅，应对辖区内高校的办学状况定期进行绩效评价，以绩效目标实现与否作为预算资金拨付的评判依据。进而，定期披露高校的绩效指标，可以要求各高校必须投入一定数额的经费用于特定用途，像日常教学、实习经费、实验经费，以保证教学活动的开展和教学质量的稳步提高。 在学校内部管理和资金安排上，应以绩效指标作为评判依据。各职能部门申请预算经费时，应该提出预算经费的绩效目标。实验仪器管理部门申请实验经费和设备购置经费时，应对上年度经费使用情况和绩效目标的实现程度进行分析，以生均实验材料
10、费、生均仪器设备的目标值和在校学生数，确定实验材料经费和新增仪器设备购置费的数额。财务部门以此确定年度预算经费下拨的金额。再如，学校在引进人才时，应根据现有各专业的学生人数和生师比的目标，计算该专业应有的教师人数，与当前的教师人数和结构相比较，由此做出引进师资的科学决策。 预算绩效指标能够提供关于高校运行状况的准确信息，反映高校办学的效率和效益水平，这不仅对高校自身改进办学实践具有重要的指导意义，而且还使政府拨款、高校内部管理的决策更为科学化。 三、结语 2014 年 8 月，预算法完成了自实施 20 年来的首次大修。新预算法反映了现代预算管理的基本要素，是预算法制不断健全的重要标志。但6在未来的发展过程中，还需制定预算绩效管理的具体实施细则，增强实用性和可操作性。笔者仅提出高校预算绩效管理的粗略想法，希望在实践中得到检验和完善。 参考文献： 1胡文燕.关于构建我国民办高校绩效评价指标体系的初探J.科技信息，2008（26）. 2李佳璐.预算绩效管理的国际经验及借鉴J.中国财政，2015（05）. 3陆莹，钟惠骊.我国高校预算管理现状与展望J.教育财会研究，2015（04）. （作者单位：暨南大学财务与国有资产管理处）
