1、1基于信息化背景的高校财务内部控制建设研究摘要：信息化条件下，高校财务风险增加，财务管理工作趋于复杂，高校建立信息化财务内部控制系统作用重大。本文从分析内部控制发展历程出发，对现行高校财务内部控制体系进行深入剖析，提出构建高校信息化财务内部控制体系的发展措施，以期提高高校财务内部控制体系的效率、效果。 关键词：高校 信息化 内部控制建设 问题 建议 近年来，随着信息技术在高校财务管理中的广泛应用、高校筹资渠道多元化，高校财务管理工作日趋复杂化，财务管理风险也随之增加。高校财务管理信息化带来了财务流程的变化，对高校财务内部控制产生了显著的影响。在高校的财务管理模式从核算型向管理型转变的过程中，建
2、立科学的财务内控制度，构建财务内部控制信息化系统，将内部控制的理念嵌入财务信息系统建设之中，可实现内部控制与信息系统的有机融合，推动高校内部控制工作的可持续发展。 一、内部控制发展历程回顾 现代意义上的内部控制起源于 20 世纪初的美国，内部控制发展经历了从萌芽到不断发展完善的历程。1992 年，COSO 委员会发布内部控制整合框架 ，即 COSO 报告。该报告详细阐述了内部控制的定义、目标以及五要素。COSO 报告的主要目的是建立有助于企业提高工作效率、降低营运风险、提高财务报表可信度的内部控制制度，对企业管理、财会工2作和独立审计都有着重要影响，在全世界得到了广泛应用。 我国的内部控制理论
3、起步较晚，主要是在借鉴美国的内部控制理论基础上发展起来的，同时，发展过程也比较缓慢。1997 年，中注协发布了独立审计具体准则第 9 号内部控制与审计风险 。2008 年之前内部控制政出多门，对内部控制的认识不统一，角度不一样，缺乏一个具有系统的、完整的、合理性的标准体系。2010 年，通过借鉴美国企业内部控制的先进经验，财政部联合五部门出台企业内部控制基本规范及配套指引，形成了符合我国国情的企业内部控制规范体系。 计算机技术的深度应用已经成为企业财务管理的一个重要特征。信息技术特别是网络技术在企业的广泛应用，使得学者们开始关注信息环境下的企业内部控制问题。国内外学者对内部控制理论的研究已开始
4、由传统的理论研究转向信息化环境下的内部控制理论研究。1990 年哈莫（Michael Hammer）提出信息环境下企业的内部控制问题。陈默（2006）指出随着会计信息化改变了会计系统的原有工作方式与方法，企业内部控制也随之发生了变化，会计信息化对内部控制的要素产生了深刻影响。 二、信息化背景下高校财务内部控制存在的问题 近年来，我国大多数高校虽建立了财务内部控制制度，但仅停留于制度层面，没有真正贯彻实施。财务系统信息化下，高校的内控制度存在共性问题，财务内控意识观念不强、匹配制度不完善、风险防范机制不健全、信息化技能水平欠佳、内部控制监督弱化，未建立起与信息系统环境相匹配的财务内控机制。 3（
5、一）财务内部控制意识不强，内部控制环境存在缺陷。高等教育法规定，高校作为依法独立自主办学的法人实体，由于经费来源以财政拨款为主，同时，长期受教育行政部门领导的影响，还没有深刻理解到高校独立法人的真正含义。很多高校长期以来重计划而轻执行和考核，部分高校对内部控制在思想上还不够重视，财务内控执行力度弱化。许多高校虽制定了相关制度，但在实际管理过程中，在重大支出项目安排中，缺乏相关的决策程序及责任制度，执行不严，有的形同虚设，由“一把手”说了算，缺乏相关的风险防范和控制措施。由此可见，高校作为经济社会的一个分子，内部控制环境直接造成高校内部控制方式方法的根本差异。 （二）财务内部控制制度不健全，内部
6、控制存在薄弱环节。目前，大多数高校缺乏健全的内部控制制度，个别学校甚至在执行最基本的内部控制制度方面也存在许多漏洞，高校财务记账与出纳人员、物资采购人员及招标人员没有严格的授权制约。部分高校的许多财务内控制度常常执行不到位，使内部制度流于形式；或为应付上级部门检查要求，建立了挂在墙上的内部控制制度；部分高校在制订内部控制制度时，内容简单，职责权限不明确，存在内控管理上的漏洞，为违法犯罪的发生创造了便利条件，导致部分高校在物资采购、新校区建设等领域利用职务之便，收受贿赂，违法犯罪。因此，完善内控制度建设，是高校迫切要进行的工作。 （三）高校信息化管理水平不足，财务从业人员信息化技能水平偏低。近年
7、来，高校办学规模不断扩大，财务部门由于对数据的安全性要4求较高，大多采取独立局域网物理隔断设置，导致各部门信息系统自成体系，财务系统独立于其他业务系统，财务信息不共享的问题日趋严重，导致管理效率低下。高校信息系统的建设应着眼于未来，建立整体化、多部门协调的信息系统，高校信息系统的构建有利于内控的管理与实施，能够及时发现问题、解决问题，防止腐败问题的发生。在高校财务信息化背景下推进财务内控体系建设，对从业人员的信息化技能水平提出了更高的要求。现阶段各高校的财务工作人员对信息化和网络知识的掌握熟练程度不高，往往在实务中难以适应信息化条件下内部控制的要求。 （四）缺乏财务内控检查，财务内部控制的监督
8、力度不够。高校财务内部控制中的监督是指采用专门检查的控制方法，测试高校内控运行状况。科学的监督体系是高校各项业务活动合规、有序顺利进行和精细管理提高的重要保障。部分高校内部的纪监审等相关部门对财务内控工作疏于检查和监督，内审监督流于形式。内部审计部门的监督检查往往都是事后被动进行的、缺少事前和事中的主动监督管理；同时，高校内控缺乏外部监督，上级主管部门对高校财务内部控制的执行情况的监督检查力度不够，造成了高校运行中的内控问题不能及时改正，经济责任落实不到位，影响了财务内部控制作用的发挥。 三、信息化条件下完善高校财务内控制度的建议 （一）强化财务内部控制意识，加强控制环境建设。内部控制的原动力来源于高校强化自身内控意识。当前，高校要提高办学规模和办学效益，就应从改变财务内控观念开始，构建良好的内部控制环境和文化氛围，树立正确的内部控制意识。高校的内部控制环境塑造，是用一种5无形的力量，将财务内部控制的理念根植到每一位教职员工的心中，渗透入高校日常运行的各方面，高校财务内部控制需要全校教职员工的共同参与，只有这样才能提高内控效果。提高每位教职员工的内部控制意识，自觉实施内控程序，是信息化条件下高校建立与实施内部控制的思想保证。
