1、1新形势下中小企业内部控制研究【摘要】中小企业在国民经济的发展中起着至关重要的作用。近年来，在“新常态”经济下，中小企业发展要面对更大的风险和挑战。研究中小企业内部控制对中小企业战胜困难和风险，持续健康发展具有重要意义。本文通过对中小企业内部控制现状进行分析，发现其存在的问题，根据存在的问题有针对性的提出了对策建议，以促进中小企业的长远发展。 【关键词】中小企业内部控制问题建议 一、引言 当前，中国经济步入“新常态” ，中国经济“新常态”下发展的特点主要体现在三个方面：一是中国经济已经从高速增长的发展阶段，逐渐转入到中高速发展阶段，经济发展步伐逐渐放缓；二是我国当前经济模式，显然已经基于传统的
2、粗放型经济增长模式转变为创新与消费两项内容驱动的增长模式，实现了经济增长模式的转型升级；三是基于一般经济增长的同期内容相比较而言，这一经济发展时期，重视对经济风险的分析，将风险因素放在更为重要位置当中，认识到改革困境，充分评估风险释放能力。 在中国的经济发展中，中小企业已经成为推动我国国民经济发展的重要力量。据统计，我国中小企业占全国企业总数的 90%以上，提供了75%的就业机会。中小企业在促进国家的经济增长、增加财政税收、缓解2就业压力等方面，都发挥着积极的作用。在“新常态”到来的今天，中小企业面临的经营环境不仅日益复杂，而且越来越不稳定，市场竞争更是日趋激烈。如何增强中小企业的竞争力，提高
3、抗风险能力，成为中小企业最关注的问题。通过建立完善的内部控制制度，中小企业可以较好地保护财产物资的安全与完整，减少错误舞弊行为的发生。完善的内部控制制度有利于保证中小企业财务报告真实可靠，提高决策效率。同时健全了中小企业经营管理机制，帮助中小企业抵抗和化解风险，促进中小企业的长效发展。 二、中小企业内部控制主要存在的问题 1、管理者对内部控制的认识不足，观念落后 目前我国中小企业内部控制的现状不容乐观，很多中小企业的所有者就是管理人员，经营管理水平较低，管理者对经营管理比较轻视，只把工作重心放在生产经营部门，认为生产经营部门才是企业最重要的地方，企业的利润都是由生产经营部门所创造的。而把内部控
4、制看作是一些文件或是一种制度，是不实用的，不能直接给公司带来经济效益。有些管理者认为中小企业因为没有产生两权分离，不会存在代理问题。同时觉得中小企业受财力、人力和物力的限制比较严重，内部控制会使经营管理者权威和决策会受到干扰，并且内部控制会增加中小企业的运作成本，因此没必要进行内部控制。 2、企业内部控制制度不完善，缺乏执行力 企业内部控制制度应涉及所有的机构和人员，覆盖各个业务领域和各个操作环节。具体措施应包括绩效考评、会计控制、审计控制、预算3控制、运营分析等方面。然而不少的中小企业内部控制制度不完善或较为简单，甚至没有。有些中小企业虽然制定了内部控制的规章制度，但无执行、实施内部控制制度
5、的管理机构，形成只有制度而无执行的局面，从而无法正确发挥内控制度的作用。例如有些中小企业财务部门由于内部控制制度不完善，会计工作秩序混乱，核算不实，造成的会计信息失真。 3、沟通与信息渠道不畅通 中小企业由于缺乏合理的机构设置，岗位职责不明确，不注重健全信息反馈机制，激励和约束机制弱化。企业各个部门之间缺乏信息交换平台，无法实现资源共享，往往造成部门之间、上下级之间相互推诿，信息不畅，各行其是。虽然部分中小企业使用了现代化的信息系统，但是对于其信息的处理没有足够重视，导致内部控制监督信息与经营信息无法有效对接，上下层之间信息无法及时反馈。有些中小企业的管理者认为经营管理是企业自己的事情，担心员
6、工把信息外传，为了避免泄漏商业秘密，不加甄别地向员工隐瞒各种信息，造成管理者不把企业的问题透露给员工，员工也不积极将经营中暴露出来的问题汇报给管理者，这也导致了中小企业信息沟通渠道的不畅通。 4、内部审计职能没有得到体现 内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分，但很多中小企业内部审计意识薄弱，认为设立内部审计机构的作用不大，白白浪费人力成本。因此没有设置专门的内部审计机构，也没设置专业的内审人员，没有进行过内部审计。部分中小企业虽设了内部审计，但法律法规制度4的不完善，使得内部审计在实施过程中难以履行对管理层的监控与制约，这就无法保证内部审计的独立性、监控性、权威性，致使内部审计工作不能
7、发挥其本来作用。 5、监督机制不完善 企业内部控制目标的实现程度或水平必须经过有效的内部控制评价和监督，没有有效的监督，就没有办法实现有效的约束。内部监督是一种能高效的制约企业经济经营活动的制度，对于财务信息的真实性和准确性、企业财产和资源的安全完整起到保证作用。由于中小企业管理者人对内部控制重视程度不足，内部控制结构设计不够合理，内部控制缺乏有效的评价和监督机制。内部控制评价和监督不力，导致大部分企业的内部审计部门形同虚设，不能及时发现内部。 三、完善中小企业内部控制的建议 1、加强中小企业管理者对内部控制的认识和理解 企业管理者是企业的领航者，企业管理者的思想高度，决定了企业的高度。内部控
8、制环境是内部控制得以建设和执行的基础，企业内部控制环境主要是企业的管理者所造就的。没有企业管理者的重视，不管是再好的控制体系也只是形式上的体系。内部控制是否有效，与企业管理层是否重视、是否带头执行有很大的关系。中小企业管理层应更新管理理念，正确认识内部控制的重要性和必要性，建立良好的组织结构，完善公司治理结构，加强员工培训，使员工了解内部控制，人人参与企业管理和控制，建设健康的企业文化。 2、加强企业内部控制制度建设，提高内部控制执行力 5中小企业要建立行之有效的内部控制制度，首先要结合实际情况，考虑企业内部控制中的成本收益。中小企业由于规模普遍不大，其在控制系统的构建上所能够承担的费用也应该
9、是不同的。其次要重点解决企业内部用于不相容职务而产生的问题，健全企业财务制度。不相容职务分离的核心是“内部牵制” ，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。例如有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职务；填写销货发票的人员不能兼任审核人员；销货人员不能同时兼任会计记账工作；会计部门的出纳员与记账员要分离不能兼任；财产物资管理员和核对实存数与账存数的人员不能为同一人等。内部控制制度的建立和实施必须贯彻不相容职务分工的原则。此外，内部审计是内部控制制度不可缺少的组成部分，是中小企业改善经营管
10、理、提高效益的必由之路，因此中小企业必须健全内部审计制度。 有了好的内部控制制度，就要加大内部控制制度执行力，否则内部控制制度也起不到应有的效果。在提高企业内部控制执行力方面除了要有上述的观念上的转变之外，企业还应设计行之有效的措施予以保证。要建立健全资产安全维护体系，提高中小企业会计队伍的道德水准，不做假账，是企业进行科学的内部控制的关键。 3、设立良好的信息与沟通系统 一个良好的信息和沟通系统可以使企业及时掌握企业营运的状况和组织中发生的事情，企业制定的决策和日常的运作都需运用到这些信息。对信息系统进行内部控制时，中小企业要注重战略规划、开发建设和运6行围护方面的控制。在实施具体业务处理时
11、，要对操作员输入、处理和输出经济业务资料严格控制，优化管理流程，避免非故意差错的发生，防范经营风险。 4、建立有效的监督机制 中小企业构建好内部控制体系后，企业能否有效贯彻实施，离不开有效的监督。内部监督是在企业内部建立能自我完善、健康发展的独立机制。从内部审计的作用来看，内部审计是对内部控制制度执行情况的一种最有效的监督。为了保证内部监督的客观性，充分发挥内部监督的职能，必须保证内部监督的独立性。内部监督部门不能隶属于其他别的部门管理，必须成为一个完全独立的部门。内部监督部门要在企业日常的经营管理活动进行定性与定量分析，发现会面临的风险与一些影响内部控制的弊端，向企业管理层提出相应的改进措施
12、和建设性的意见，改善企业的经营管理，提高企业的经济效益。对于严格执行内部控制制度的员工，应该在精神上和物质上给予其相应的鼓励。企业在监督内部控制执行过程中，应该定期对其内部控制制度的执行情况进行考核，对于违反内部控制制度的行为，应该坚决地对其进行纠正及处罚。对执行内部控制制度做得好的员工，要在精神上和物质上给予鼓励，并与职务的升降进行挂钩。只有做到有效地监督，内部控制制度才能够顺利的实施。5、提高企业全体员工对内部控制的认识 企业内部控制贯穿于整个企业的生产经营管理全过程，涉及企业的领导、会计人员和所有员工。企业应定期对全体员工进行内部控制制度7教育，提高企业全体员工对内部控制的认识。只有企业
13、中的每一个员工明确内部控制的重要性，了解内部控制的相关规定，内部控制才能更有实效。其中，对会计人员进行内部控制教育高低尤为重要，内部控制知识成为会计人员继续教育的必修内容，被列入到会计专业技术资格以及各类型的职称考试内容当中，使中小企业的会计人员认识到内部控制制度的重要性，自觉提高企业内部控制的业务水平。 四、结语 在经济进入“新常态”的今天，中小企业的可持续发展很大程度上取决于内部控制制度的建立与完善。中小企业管理者必须高度重视内部控制制度的建立与完善，加强各内部控制环节的健全和运用，督促内部控制制度的有效执行，中小企业才能在复杂多变充满竞争的市场大环境中取得独特的优势。中小企业通过不断完善企业内部控制，充分发挥内部控制的作用，使其真正成为中小企业化解风险、创造效益的武器，中小企业才能实现由小到大、由弱到强的发展。 【参考文献】 1陆丰：论中小企业内部控制制度的建立和完善J.财经界，2012（2）. 2王芸：中小企业内部控制研究D.苏州：苏州大学，2012. （责任编辑：谌盼）
