1、1客户信息评价及信用控制摘要：客户信用评价及信用控制制度能有效降低应收账款风险。本文阐述了我国应收账款管理现状，提出了解决对策，并以 X 公司为例分析了其实施信用控制的过程，阐述了信用控制制度对企业的必要性。最后就信用控制的效果进行了评价，以期为企业应收账款的管理提供思路。关键词：应收账款 客户信息评价 信用控制 应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权，与货币资金、存货相比，一般占企业流动资产比例较大，因此对企业经营风险影响程度较深，有时甚至会直接影响企业经营资金周转，造成企业经营困难。 一、我国企业应收账款管理现状 企业经营风险往往体现为由于与客户存在交易纠纷或者偿付能力不足
2、而导致的货款拖欠，或者是缺乏诚信的客户无故、恶意性的拖欠货款。传统的中小型企业往往缺少应对这一风险的信用评价体系。这主要是因为经营管理者思维上还没有完全市场化，对当今市场化经济中各种复杂多样的经济实体的认识还不够充分，以致过度放任客户的拖欠行为，导致信用风险损失所致。 应收账款不仅增加了企业资金机会成本的损失，也在一定程度上夸大了企业的经营成果，造成企业资产不实，同时还降低了资金的使用效2率，其实质是企业为客户免息垫付了大量的流动资金，当这一现象超过某一临界值时，必将影响到企业自身正常的生产经营活动。 因此，建立客户信用评价制度规避风险，以降低应收账款风险是现代化企业的必要措施。 二、解决办法
3、与对策 （一）客户信用评价制度的建立 客户信用评价制度就是对客户信用进行评价，按照评价结果确认其是否可以给予相符的商业信用，以控制应收账款风险的制度。一般可以从定性和定量两个方面着手。定性分析就是通过“5C”系统评价法，对客户的品德、能力、资本、抵押品、经营环境等方面进行评价分析。定量分析就是对客户信用实行量化，根据量化指标评价客户信用，预防风险。 （二）动态跟踪，分析、强化日常监督和管理 应收账款发生后，企业财务部应定期以书面形式向有关部门、责任人和企业领导传递应收账款的动态信息，督促和提示上述有关人员及部门催收。同时，应随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况，以防止客户突
4、然变故、经营失策及有关人员的变动可能造成的应收款无法回收的风险。企业要建立定期对账制度，定时发询证函，跟踪分析，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性。针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应及时采取措施，通知有关部门停止供货。 三、信用分级评价案例分析 3对客户实行信用评价及资信分级管理，对于防范高风险客户账款拖欠，改进公司应收账款管理有显著的作用。 （一）背景分析 X 公司为一家国有企业，其按照 A、B、C、D 四个信用等级对客户进行分类，其中： A 类：低风险客户。这类客户占销售额较大，偿付能力强，付款信誉好。 B 类：可接收风险客户。这类客
5、户虽然订单量不大，但数量较大，付款较为正常。 C 类：高风险客户。这类客户虽然有订单潜力，但不能按时付款。 D 类：不可接收风险客户。这类客户已有严重货款拖欠，大部分已没有实际的业务往来。 对上述四类客户占用的应收账款比例进行分析，如图所示： （二）统计结果分析 通过这样的结构性统计，不难发现： 从分类统计看，在这家公司的应收账款中，C 类和 D 类这二类高风险客户占用的比例分别为 19%和 31%，合计占 50%，占逾期 6 个月以上账款的 97%。因此对其进行识别和控制便成了该公司信用管理工作的重中之重。对于 D 类客户，由于大部分都已形成长期欠款，因此工作重点在于欠款的清收工作和实行严格
6、的交易控制；而对于 C 类客户，由于大部分有业务往来，因此需要实时监控其资信状况及赊销金额。 如将 X 公司的应收账款情况再按不同类别客户的销售额进行对比，4则可看到： 占有销售额绝大部分的 A、B 二类客户共 58 家，销售额占 93%，其应收账款仅占全部应收账款的 49%，而高风险客户和不可接收风险客户共19 家，其销售额仅占 7%，却占用了全部应收账款的 51%，其中拖欠 6 个月以上的账款占全部 6 个月以上的账款的 97%。这反映了 X 公司采取的是被动赊销方式，即信用条件不是主动向资信状况好的客户提供，而是被动向偿付能力不足的客户提供，因此管理层应注意公司应收账款的增加是否能对销售
7、额有真正的、持续的贡献。 （三）信用风险管理 为解决以上问题，X 公司于 2013 年实施了信用控制制度： 1、客户的选择 正确的选择客户对于企业的发展至关重要，也是信用控制的前提。对于赊销客户，应坚持让对方提供在有效期内的相关证照（税务登记证、组织机构代码证、营业执照） ，对于某些特定行业，还应提供相关的经营许可证。除此以外，还应尽可能让客户提供最近一年经过年检或审计的财务报表以判断该客户的经营状况和资产情况。 购销关系存续期间，如客户以上的相关证照发生变更，企业应第一时间拿到变更信息和新的证照，以防法律主体变更后给日后的催讨工作带来难度；每年要及时更新客户的年度财务报表，以判断其经营状况是
8、否发生了变化；并与客户签订年销售合同，根据年销售额来确定其当年的销售额度和信用期限。 2、客户信用分类 5这里的信用额度是指发生新的订单当日，客户应收账款金额加上新的订单金额的最大限额；信用期限则是应收账款最长被允许的账龄。X 公司还要求，对于初次合作的新客户，由于彼此缺少了解，前 6 个月的销售必须是现金交易，且交易次数不小于 2 次，根据这 6 个月的销售数据以确定其在年内的信用额度和信用期限。这些措施的目的都旨在对应收账款的发生做到事前的可控。 3、利用信息系统设置应收账款预警和订单锁定功能 X 公司在财务部单独设立了信用控制岗位，并利用 SAP 系统对每张输入系统的销售订单进行日常跟踪
9、。必须同时满足信用额度和信用期限两个条件的销售订单，才会被系统自动释放到仓储部门，并自动生成发货清单进入发货环节。而不能同时满足以上两个条件的订单，会被系统自动锁定在财务部门，信用控制人员根据实际情况和授权额度，决定是否要释放该笔销售订单。如客户的回款尚在途中，只要客户能提供银行汇款证明，可以扣掉该笔汇款后重新计算是否超过信用额度；如果仍不满足条件，可以与客户商量，将订单拆分，对满足条件的那部分先行发货；对于实在无法满足条件的客户，则坚决不予发货，做到事中警示并控制。4、定期对账制度 无论账龄长短，X 公司每季度末都会向客户发对账单进行对账，年末则发送询证函，并要求对方以红色公章确认后回函，以
10、核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，防止法律诉讼收债的失效。 5、积极的催收政策 6对于 D 类企业，X 公司决定加大催收力度；对有偿债能力却不履行偿债义务的客户，向其发送律师函，在诉讼有效期内运用法律手段来解决，以避免造成坏账损失；对于确实无力偿还，但又能确认欠款的客户，X 公司愿意双方进行协商，采取物质抵款，或者延期付款的方式，甚至可以减少其一部分应付账款。 四、实施效果及评价 X 公司通过实施信用控制制度，重新梳理了现有客户，甄别出重点客户作为长期合作伙伴，淘汰了一部分不符合公司发展要求的客户，在提高应收账款质量的同时，也为日后销售的持续增长做好了铺垫。信用管理制度的实施，还
11、很好的树立了企业管理形象，增强了客户对 X 公司的尊重和信任程度。 信用控制制度是现代化企业内部控制体系中重要的一个部分，而借助于强大的信息化管理平台，则更有利于减少人为因素，提高控制的效率和效果。因此，公司应在完善信用控制体系的同时，积极进行信息化管理平台的改扩建，使之更适应当今企业发展的需求，进一步提升企业的综合实力。 参考文献： 1方红星，王宏译.COSO.企业风险管理-整合框架M.大连：东北财经大学出版社，2005：42-48 2池国华.企业内部控制规范实施机制构建：战略导向与系统整合J.会计研究，2009（9）：2-9 3韩洪灵，郭燕敏，陈汉文.内部控制监督要素之应用性发展-基7于风险导向的理论模型及其借鉴J.会计研究，2009（8）：3-5 4何克飞.基于内部控制的企业集团财务风险问题分析J.财会研究，2011（20）：2-7
