1、1营改增过程中企业税负问题之我见摘要：我国在此次税费改革的过程中，并不是以企业的减税为目的，而是为了切实解决企业在生产经营中所出现的重复征收税费的问题。虽然，从整体上看，企业的税负略有减少，但是也并不排除有的企业的税负会增加。所以，我们应该辩证地来看待这个问题。 关键词：企业税负 营改增 问题 看法 引言 “营改增” ，就是把税费中的营业税改成增值税，它对目前我国财政税收体制的改革、企业的税负问题和社会生产的分工与分配，都有着非常重要的意义。同时，这在我国税费改革的历史中也有着特殊的战略性意义。 针对这些国家的大事件，政策的规划与制定者，通常是从自己所学的专业知识的角度来思考与设计有关政策的预
2、期。例如在颁布“营改增”这个税负政策时，决策者们的初始目的就是为中小企业减轻负担，为中小企业的发展提供政策支持。这些预期的规划是值得肯定的，但它是否能够实现，还要看政策运行的具体情况。当然，制定者们在推行新政策的时候，也应该表明它潜在的负面影响，以确保该政策能够顺畅地实行。但是，税收部门在这一点上做的还不够好，在实行“营改增”的税费改革时，并没有表明它可能带来的负面效果。 一、中小企业从中受益匪浅 2在推行了“营改增”的税负改革之后，中小规模的企业纳税者的增值税有所降低，从原来的百分之五下降到现在的百分之三，其基本税率也直降百分之四十多。很明显，这种减税的税收政策很实在，作用效果也是显而易见的
3、。由此可见，该政策在实施前的规划与设计，就是要为中小企业的纳税单位减负，让它们能够为社会的安稳发展出一份力，吸引更多的求职者参与就业。当然，这种为企业减负的政策，也正好是我们所希望看到的，政府的这种做法也是值得我们肯定的。与此同时，政府的税收部门也应该重视此政策所潜在的负面效果，比如，它可能会导致很多企业都只处于中小规模，而不想扩大，不想转变经济发展方式来壮大自己，而只是满足于现状，千方百计地在该政策的实施中获取更过的利益。我们可以预测，如果中小企业都不愿意去扩大自己的规模，摆脱自身中小型的形象，而只是安于现状，缓慢地发展，这样势必会给企业的长远发展产生影响，不仅对企业的生存不利，而且对国家的
4、税收财政收入也不利，最终还是不利于整个社会的发展。 二、给结构性的减税带来好处 其实， “营改增”中为结构性的减税带来好处是其最初目的之一。我国去年 5 月份的财政税收情况表明，去年第一季度的国家税收总收入达到近三年以来的最低值，其增幅仅仅只有百分之 10.3，在接着的第四月份也没有回升的迹象，而是在持续下降，其单月的增幅已经下降到百分之 2.6，跟前年同期相比也下降了百分之 23.3。我们知道，社会经济增长缓慢是造成国家财政税收收入持续下降的首要因素。但另一方面， “营改增”的结构性减税政策也是其中一个相当重要的因素，也是其中不可3忽视的因素，当然其影响的效果不好用具体的数据来说明。 推行“
5、营改增”的税收政策之后，购买服务的企业可以可以使用进项税金来抵扣所需要缴纳的增值税，以此来达到企业减税的目的。然而同样不可以忽略的一点是，如果进项税金用作抵扣增值税的缴纳，那么它就不能被计算到企业的生产成本中去。这样就会相应地增加购买服务的企业的税负了。但是从整体层面来看，企业的减负还是一定程度上达到了效果。 三、政府加强了对税收的控制功能 在经过了长足的发展之后，我国增值税在税收的控制方面已做得非常到位了，与此同时，对税收的防控工作做好了，也会有利于国家防止偷税漏输的工作。然而，与增值税的防控工作相比，营业税的防控工作任重道远，还有很长一段路要走。目前，营业税相关领域中偷税漏税的现象屡见不鲜
6、，国家的税收收入不断减少。在“营改增”的税收政策推行以后，原有增值税的强大防控能力能在企业的偷税漏税问题上发挥有力作用。财政部门在实施 “营改增”的政策，除了是“营改增”之后的税收统归地方地方政府这一点之外，恰好也是对增值税强大防控能力的有效运用，在控制税收的基础上，增加国家的财政收入。 当然，决策者们在初期的规划中就知道， “营改增”之后，在加强税收的防控功能的同时，也会相应地增加税收的总收入，他们只是考虑到社会企业纳税人的心理承受力与社会情绪，没有表明而已。但这也不是可以隐瞒住得，增加税收收入这一点是毋庸置疑的，而增加社会企业的压力也是无法避免的。 4四、对“营改增”税收政策的几点建议 1
7、、要密切关注结构性的增税 结构自然界中的平衡性原理来思考，在推行“营改增”的税收改革的进程中，我们在看到了结构性的减税的同时，也应该看到它的增税。我国的社会经济在改革开放以后迅速发展，取得了举世瞩目的成就，也相应地遇到一些问题，其中比较严重的可能就出现在社会分工与分配的问题上。比如在税收上，企业负担过重，而国家获得偏多。所以我们要在“营改增”的税收政策中，做好社会的分工与分配工作，不能让上述问题有进一步扩大的趋势。如果出现了企业结构性的增税问题，相关政府部门就要制定出科学、合理的政策，来分析问题、解决问题，确保社会的稳定发展。所以，在实际操作过程中，我们的政府部门要做好预期的规划与设计工作，不
8、能只为钱而收税，还要知道民富才能国强，为国家的长足发展打下坚实的基础，但凡不是长足发展的政策，都或多或少潜在着一定的隐患。 2、要防止税收的连锁反应 “营改增”的政策推行以后，有的企业的税负会减少，但有的企业的税负反而会增加，比如劳动密集型的现代服务业与交通运输业。针对这种情况，政府部门就要做好统筹工作，避免因税负加重，而产生的连锁的反应。其中很重要的一点就是要稳定好市场的物价。一旦企业的税负加重，它们的生产成本就会增加，这样就会出现物价的上涨。所以，我认为财政部门还推行“营改增”的政策时，还应该针对那些税负加重的企业，相应地颁布优惠政策，以遏制连锁反应所造成的物价上涨。 53、要合理使用它的
9、功能 “营改增”政策的功能是多方面的，它不仅有税负的调整功能，而且还有税收的防控功能。所以，国家财政部门在实施该政策的时候，除了要合理御用它的税负调整功能之外，还应该发挥它在防止企业偷税漏税上的功能，做好国家财政收入的安全工作。目前，我国的税率相比而言还是比较重的，所以政府部门最好是不要通过调整税率来保证国家的税收收入，而是应该加强对税收的控制，防止偷税漏税。因此，政府部门就要扩大“营改增”的功能，并加以合理运用。 4、要合理控制企业的运行成本 “营改增”这个全国性的政策实施以后，势必会使全国的企业都行动起来，这样不可避免的就会产生庞大的社会成本。比如，我国有国税和地税两种税务部门，在“营改增
10、”的过程中，企业可能会不断地忙于在这两种税务部门之间，这样就会给企业的人力、物力以及精力造成巨大的麻烦。所以国家应该优化部门机构的配置，让各自都能够清晰地行使自己的职权，避免社会资源的浪费，合理控制企业的运行成本。 5、要防止企业钻政策中的漏洞 在“营改增”之前，缴纳增值税的企业们，对税务部门的增值税的管理会比较了解，也知道其中的风险，也会做到遵纪守法。但是“营改增”以后，之前缴纳营业税的企业，可能对增值税的运作规律还不是很了解，在他们感到自身税负加重的情况下，可能就会钻政策的漏洞。比如采用非法的手段来开专用的增值税发票，已达到为自身减负的目的。所以，相关部门应该做好事前的控制工作。 6五、结
11、语 “营改增”的税收政策是一把双刃剑，它既是一种机遇，同时也是一种挑战。各企业应该把该政策与自身的发展情况结合起来思考：一方面，在政策实施的过程中有利于企业发展的时候，可以根据需要适时加大企业的投入与生产的力度，充分利用减负这个契机，把它的优势发挥到极致，增强企业的竞争力；另一方面，如果该方案的实施可能会增加企业的税负，那么，也不能采用非法的手段来维护自己的利益，应该按照需求，科学、合理地调整企业的发展方式，适时改善经营条件，以适应市场竞争的需要。 参考文献： 1刘昌荣.“营改增”行业扫描J.上海国资，2011（12） 2张宏亮.对我国增值税转型的学分析M.西南财经大学：西方经济学，2008 3葛长银.“营改增”的功过评说与建议J.财会学习，2012（6） 4郭海林.增值税转型对企业和产业结构调整的影响分析J.现代经济信息，2009（23） 5陈志娟.建筑业企业要学习和理解增值税“营改增”的扩围J.城市建设，2012（13）
