1、1“营改增”对建筑企业的影响摘要：“营改增”是一项重大的税制改革，也是我国实施结构性减税的重要措施，其初衷是为了减少企业税负、避免重复征税，科学发展税务征收体制。建筑业虽未纳入此次税制改革，但“建筑企业适用 10%的增值税税率”的提出，使建筑业营改增成为必然。本文阐述了营改增对建筑业发展的重要意义，分析了营改增对建筑业的影响，并提出了相应的对策建议。 关键词：建筑企业；营业税；增值税；影响 中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0-01 一、营改增对建筑企业发展的意义 目前，我国“营改增”试点范围不断扩大，建筑业的营业税改革也是势在必行，这对
2、建筑业发展具有重要意义，机遇与挑战并存。一方面，营改增能够规范建筑业市场竞争秩序。建筑企业为了取得增值税进项税额、降低成本等，往往将工程分包给具备资质的一般纳税人企业，迫使哪些经营管理不规范的企业逐步淘汰，减少了违规分包、转包等现象，有利于规范建筑业市场秩序。另一方面，营改增能够解决征税重复的问题，有助于国内外建筑业市场规模的拓展及建筑质量的提升。对投资者而言，营改增有利于减轻税负，降低成本投入，增加投资收益，从而扩大投资规模；对消费者而言，劳务价格或商品中税额的减少能够有效扩2大消费，必然会促进建筑业市场规模的扩大。营改增有助于出口退税由货物贸易向服务贸易的拓展，形成出口退税的深化效应。 二
3、、营改增对建筑业的影响分析 1.营改增对建筑企业税收负担的影响。一方面，承包公司与分包公司在类别界定上难度较大，一些企业既是承包公司也是分包公司，因此会出现重复纳税的现象。营改增明确了要按销项税减去进项税后的差额纳税，纳税额度是依据总承包公司与分包公司提供的纳税发票来确定，能够避免重复缴纳税款的问题，因此减轻了企业纳税负担。另一方面，受建筑企业合作公司的规模等影响，原材料供应商的选择也会影响到企业纳税金额。不少供应商没有开据发票的能力，导致进项税抵扣较少，营改增试点方案中指出要充分考虑建筑企业财务核算、纳税金额、企业规模等因素，并以此确定纳税比率。 2.营改增对建筑企业财务的影响。首先，营改增
4、后建筑企业的外包服务可以按进项税抵扣，促使企业的一些附属业务从主营业务中剥离，这一利好一定程度上提升了企业主业的竞争力。其次，营改增对企业财务报表的结构和类型产生较大影响。营改增前，损益情况涉及主营业务收入的，包含税收额度等信息，必须纳入企业财务报表中；而营改增后，情况发生的变化，转化为不含增值税的额度。尽管企业会出现收入减少的表面现象，但主营业务收入和利润占比要比以往计算方法高出不少，这些变化最终会影响财务报表的数据结构。最后，营改增可以加速企业资金循环，提高资金使用效率。营改增的减负效应，能够促使企业投入更多资金来扩大生产规模，并依据发展需求合理进行资源配置。 33.营改增将会影响企业纳税
5、筹划。由于大型企业项目多、分布广、采购发票数量大等原因，使发票的整理、审核受到影响，增大了企业纳税筹划的难度。目前，建筑集团公司参与竞标，中标后再分配给子公司，平时按施工进度向建设单位进行验工计价，后由建设单位代扣代缴相关税费。子公司再依据完成的工作量向集团公司办理验工计价，进而同比例承担相关税费。但营改增后，鉴于法人主体不相容的特性，上述情况将发生变化，对企业纳税筹划产生影响。当前，建筑企业不论自行采购物资或租赁机械，还是由集团统一采购，都是以分支机构、项目部等名义与合作方签订合同。而营改增后，规定要求只有以企业全称取得的增值税发票，其进项税额才能在机构所在地进行抵扣，给纳税筹划带来困难。
6、三、建筑企业应对营改增的对策建议 1.面对营改增企业应做好准备工作。一是要积极学习增值税最新政策，为后期应用做好宣传。营改增试点前，建筑企业应通过专题讲座等途径，组织内部财务人员、材料采购人员等系统学习增值税有关知识，强化他们在物资采购、设备租赁等环节中索要专用发票的意识，全面了解领购、开具、使用及管理的相关规定，为税改后的操作做好充分准备。二是要做好测算工作，尽可能争取配套政策。试点前，建筑企业应积极开展调研与自行测算，有效组织相关人员进行商讨，对营改增可能出现的问题进行分析，并形成应对措施。例如：为确保税收在合同履约过程中的一致性，对于已竣工但未完成决算的工程和在建工程，在试点时要继续依据
7、现行营业税政策的有关规定纳税。 42.优化建筑企业内部管理，合理调整产业结构。我国进行税改的目的是为了完善税收体制，减轻企业税收负担，使企业更加健康地发展。因此，建筑企业应抓住机遇，紧跟国家改革的步伐，逐步完善内部管理制度，优化内部管理结构，加强各部门的综合绩效考评，从多种途径提升企业员工的执业水准和综合素质。此外，建筑企业要紧盯政策导向，及时调整产业结构，努力提高建筑企业的科技含量。由于建筑企业大多数为劳动密集型，劳动力成本居高不下，在工程总成本中占比极高，但却无法实现增值税抵扣，因此，建筑企业通过加大科技投入，积极调整产业结构，降低普通劳动力的投入，抓住税改后增值税抵扣的优势，减轻企业税收
8、负担，进而提高企业整体经济效益。 3.加强建筑企业税务管理，做好税收筹划工作。首先，要加强建筑企业的税务机构建设。由于税务管理本身政策性较强、难度偏大，且工作涉及面较广，若是缺乏专门的税务机构进行管理和研究，将很难把税务工作落实到位。其次，要重视税收筹划工作，认真梳理税务管理流程，以降低企业税收成本。与营业税相比，增值税在税收筹划方面具有更多空间，因此要合理利用这一优势，完善税务管理流程，做好税收筹划工作。最后，要加强发票管理。一方面，要规范合同签订，并确保取得的增值税发票购买方名称与企业全称一致。另一方面，必须要配备专人对增值税专用发票进行管理，严格执行操作程序，对取得专用发票及时进行比对和认证，确保资金流、物流、票据流“三流统一” 。 参考文献： 1于艳芹.对建筑业营业税改征增值税的现实研究J.财经界，52011（05）. 2戴国华.建筑业营业税改征增值税对企业影响的思考J.财务与会计，2012（03）. 作者简介：张 玲（1981-） ，女，山西阳泉人，现从事税务会计工作，从事税务管理方向的研究。
