1、1国库集中收付制度的相关理论分析摘要：本文主要对国库集中收付制度的理论基础进行分析，以期能够为改进和完善国库集中收付制度提供一定的参考价值。 关键词：国库集中收付制度 理论分析 国库集中收付制度，又称国库单一账户制度（TSAS，Treasury Single Account Systerm）是由国库集中支付制度和国库集中收缴制度共同构成。国库集中收付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系直接支付到商品和劳务供应商或用款单位。它是以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以集中收付为主要方式的现代财政管理制度。 1 社会福利学说 社会
2、福利学是研究社会经济福利的一种经济学理论体系。它是产生于 19 世纪末期的一种规范经济学。它以一定的伦理价值判断为前提，考察经济体系的运行是否符合增进社会福利经济这一既定社会目标。主要论证是：在不改变现存资本主义制度的条件下，通过最适度的资源配置和最适度的国民收入分配，能使整个社会福利最大化。 这种学说通过资源是否达到最优配置来论证社会福利最大化。社会福利学理论之父庇古有一个重要的命题：要使全社会的福利达到最大，就必须使国民收入达到最大；要使国民收入达到最大，就必须使社会产品达到最大；要使社会产品达到最大，就必须人尽其才，物尽其用，使2社会资源配置达到最大优化。因为这种理论从社会福利的角度来衡
3、量市场经济体制的有效性，表现为社会资源是否达到最优配置。同样，财政资金作为一种社会资源，是否达到最优配置，关系到是否能实现社会福利最大化。 国库集中收付制度作为一种新型的财政资金管理制度，克服了分散式拨付制度的种种弊端，以国库单一账户体系为基础，采用集中收付的方式进行资金管理，在收缴过程中，大部分资金通过缴款人直接上缴给国库，避免资金流失，在支付过程中，国库将资金直接拨付给商品或劳务供应商，而不通过预算单位层层拨付，防止资金被截留、挪用，大大提高了资金使用效率，使得资源配置得到优化，一定程度上增进了社会福利。 2 公共选择理论 公共选择理论是以“经济人”为假设前提，认为人、集团、政府部门都是“
4、经济人” ，都是以寻求自身利益最大化为目标。公共选择学派的主要创始人布坎南始终坚持以利益分析的方法来透析政府机制运作的全部实际过程。在此观点下，各利益集团为寻求自身利益最大化，想方设法开展寻租活动，很大程度上影响了政府财政资金的管理和使用效率。 以“经济人”的角度来分析政府部门的行为，是公共选择理论独特的认识视角。但是纵观我们政府行为的现实状况，我们不得不承认公共选择理论具有很强的现实指导意义。 首先，公共选择理论的寻租行为解释了分散型的拨付制度下的弊端。公共选择理论的寻租行为主要是指寻租者对非生产领域公共物品的一种3“寻利”行为。其实质是个人或集团对共有产权的一种瓜分或对既定产权的一种再分配
5、。在谋求自身利益最大化的驱动下，政府部门通过对其下属进行权力干预、与地方企业勾结等方式获得租金利润。就形成了资金截留、挪用或虚报预算等种种舞弊现象。其次，公共选择理论解释了国库集中收付制度的优势。公共选择理论以“经济人”为假设前提来分析公共决策行为，不仅解释了政府部门的一些自利行为，而且还衬托出国库集中收付制度的优势。国库集中收付制度无论是在“收”还是“付”的过程中，都越过基层单位，使得征收机关和预算单位没有机会对财政资金动手脚，加大了违规操作的成本和难度，从而抑制了舞弊行为的发生。最后，公共选择理论为进一步完善国库集中收付制度提供了理论指导。国库集中收付制度不是完美的，而且在实施过程中还出现
6、了诸多问题。加强建立和进一步完善是未来的方向。公共选择理论指出公共利益最终实现的脆弱性和“政府失灵”问题，仍然是重要的指导理论。 3 委托代理理论 委托代理理论是基于信息不对称所产生的一种理论。由于信息不对称的存在，就有相对的知情者和不知情者。知情者为信息优势一方，称为代理人，不知情者为信息劣势一方，称为委托人。 在财政资金管理体系中，存在的委托代理关系主要有财政部门与银行的委托代理关系和财政部门与预算单位之间的委托代理关系。财政部门虽然管理着财政资金，但是实际运作中必须委托中国人民银行来代理国库财政资金。所以，财政资金的管理，需要中国人民银行来配合。处理好财政部门与中国人民银行的委托代理关系
7、是完善国库管理制度的一4个关键。同时，财政部门按照部门预算和项目进度将财政资金拨付给预算单位，委托预算单位向公众提供公共产品。但是预算单位在提供公共产品时能否按时保量的完成任务，由于信息不对称的存在，财政部门不能完全掌握。在此过程中，预算单位经常截留、挪用资金，或者利用财政资金谋私利，降低资金使用效率。所以，解决好财政部门与预算单位之间的委托代理关系更是重中之重。 委托代理问题的根源在于信息的不对称。国库集中收付制度改革就是通过减少信息不对称的程度来协调财政资金管理体系中的委托代理关系。国库集中收付制度改善了财政资金收付过程中层层划拨的方式，减少中间环节，缩短信息传递的路径，提高信息透明度，使
8、得财政部门作为委托人对财政信息更了解，从而也就缓解了委托代理关系所带来的不良后果。 4 制度创新理论 创新的概念和理论是由熊彼得在 1912 年首次提出的，美国经济学家戴维斯和诺斯继承了熊彼得的的创新理论，在 1971 年的制度变革和美国经济增长一书中通过研究制度变革的过程和原因，提出了制度创新的理论。制度总是要与环境相适应，当制度不能满足环境的要求时，这就意味着制度本身的收益和成本不能均衡，就必须进行创新和改革。 进行国库集中收付制度创新的优势体现在：一是适应国内和国际的环境要求；二是制度本身相对于分散型拨付制度来说具有先进性。它以国库单一账户为基础，资金缴拨以集中收付为主要形式，一方面改变
9、了层层划拨的方式，缩短了资金拨付的程序，减少了中间环节资金流失的5可能性，缩小了舞弊的空间；另一方面，加快资金拨付的过程，使得基层用款单位能快速高效利用财政资金，大大提高了资金的使用效率。另外，制度本身的设计相对简化，除了程序上的好处，还一定程度上节约了人力物力等资源。 任何一项制度创新都有其相应的成本，主要有：新制度的宣传成本，相关法律法规的制定成本，对基层人员的培训成本，在实行过程中应对解决新问题的成本，以及相关的软硬件的资源投入等。相对于其所能带来的具有重大实质意义的收益来说，相应成本的投入是值得的，在此背景下，实行国库集中收付制度创新是符合成本收益原则的。 5 博弈论 博弈论是二人在平
10、等的对局中各自利用对方的策略变换自己的对抗策略，达到取胜的目的。博弈论考虑游戏中的个体的预测行为和实际行为，并研究他们的优化策略。1944 年冯?诺依曼和摩根斯坦将二人博弈推广到多人博弈，并应用到经济领域。博弈论以“经济人”为假设前提，即认为决策是主体理性的，以追求自身利益最大化为最终目标，并进而进行一系列的决策。 在财政资金管理领域，资金管理者和资金使用者之间形成了一种二人博弈。资金管理者追求自身利益最大化，在资金支出过程中，制定相关的规则来促使资金使用者遵守，进而达到提高资金使用效率的目的；资金使用者在这个过程中，在利益的驱动下，做出对自身有利的决策，对财政资金进行截留、挪用，达到个人效应
11、最大化。 实行国库集中收付制度后，在财政资金管理中，形成这样一种有益6的均衡：国库集中收付制度简化资金拨付程序，使得资金被高效使用，一方面使得资金管理者付出一定的宣传、培训、引进软硬件设施等相关成本，但是获得了舞弊行为被有效遏制、财政政策被充分实施、财政资金效率充分发挥的效果；另一方面，资金使用者虽然丧失了部分寻租利益，但是资金拨付的高效快速，使得资金使用者能够及时足额获得财政资金，也取得了决策的好处。所以，新制度的实施从博弈论的角度来分析，带来了一种相对稳定的均衡。 注释： 黄有光.福利经济学.北京：中国友谊出版公司，1991. 丁冰.现代西方经济学说.北京：中国经济出版社，1999.495. 参考文献： 1李健.关于国库集中支付制的探讨J.价值工程，2012（06）. 2李建，吴景杰.建立和完善国库集中收付制度的构想J.西安财经学院学报，2007（06）. 3宁.国库集中收付制度改革存在的问题及对策建议J.西部财会，2011（06）.
