1、1企业财务管理中的税收筹划应用体会摘 要 企业财务管理的目标是使企业的价值最大化，而税收是企业的一项重要支出，其数额的多少直接影响到企业纳税后利润的高低。企业可以在不违反国家税法的条件下，通过合理安排其财务、经营与交易事项，再选择最优的纳税方案，尽力将税负减到最少，这样纳税后企业的利润就会越大，其价值也就会越大。本文详细的分析了企业财务管理中的税收筹划应用，并进行了相关的探索。 关键词 财务管理 风电企业 税务管理 税收筹划 现代企业的财务管理是企业管理的主要组成部分，它是有关企业资金获得与合理使用的管理，其目的在于实现企业利润的最大化。在一般情况下，企业的财务管理目标主要通过对资金的筹资、投
2、资与经营管理等一系列活动而实现的。风电企业作为比较理性的经济人，必然会要求在市场经济中实现企业价值与利润的最大化，国家电力部门已经打破了电力市场的垄断，这些都与纳税息息相关，因此，税收筹划需要从多方位进行，使其贯穿于企业整个财务管理活动的始终，并且税收筹划应当服从并服务于企业财务管理活动的目标。但是，目前我国在分析与研究诸多税收筹划问题时，大部分只从税收的角度来考虑问题，没有将税收与企业的财务管理进行有机的结合，因此，目前还存在着许多片面的认识，本文先认真的分析了财务管理与税收筹划的关系，然后再重点分析了税务筹划在风电企业财务管理中的应用。 2一、税收筹划的定义 税收筹划，是指纳税人在遵守国家
3、现行税法且不违反其他法规的情况下，在税法允许的范围内，充分合理的利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，通过事先安排与筹划投资、经营与理财等事项，研究多种纳税方案，再进行优化性选择，从而做到最大限度的节约税收成本，实现企业的价值与股东财富最大化的一系列活动。它本质上是市场经济条件下的一种企业行为。 二、分析税收筹划和财务管理目标的关系 税收筹划应该归结在企业财务战略管理的范畴里，其目标由财务战略管理的目标决定，同时又一定程度上影响着财务管理的目标。也就是说，在筹划纳税方案的过程中，不能只追求纳税负担与成本的减少，还要考虑企业财务管理的目标。因为税负和成本的减少不一定可以增加股东的财富，因
4、此可能会忽略实施该筹划方案而导致企业其他费用的增加或者收入的减少，所以必须要综合考虑实施该税收筹划方案能否会给企业带来很好的收益和给社会带来必要的利益。 三、税收筹划在企业财务管理中的可行性 （一）可以调整课税对象的金额 税收数额的计算主要取决于两个因素：（1）课税对象的金额；（2）适用税率。不同的课税对象担负着不同的纳税义务。对大部分企业与个体纳税人来说，财产的收益和经营的利润是可以相互转换的，对于个体纳税人而言更是如此。因而纳税人就可以把自己的全部所得财产进行最佳分割，使自己承担的法人税和个人税之和达到最小。 3（二）纳税人在定义上的可变通性 任何一个税种都要对其特定的纳税人根据法律界定其
5、范围，特定的纳税人交纳一定范围内的税收，这种法律界定理论上包括的对象与实际的对象差别很大。如果可以让自己不成为该税的纳税人或者成为该税的减免征税的对象，那么也就不必进行纳税了，由于现实生产的多样性与经济发展的不平衡性是税法所不能完全包容的。 （三）税收的优惠政策 税收的优惠政策对减轻税收负担的潜力影响主要表现在：税收优惠的范围越广、方式越多、差别越大及内容越丰富，则纳税人可以进行税收筹划活动的范围就越广，减轻税收负担的潜力也就越大，可节约的资金也就越多。 四、税收筹划在风电企业财务管理中的应用 （一）分析风电企业财务管理中的税收筹划 风电企业财务管理的主要内容有筹集资金、投资与利润分配，然而税
6、收筹划对企业财务管理的主要内容有着重要的影响，税收筹划主要是针对企业财务管理的投资、筹集资金、利润分配与资产重组等方面，从理财与税收的角度对企业财务管理的整个过程的活动进行筹划，选择最佳筹划方案，从而实现企业的目标。因此，风电企业要研究税收筹划内容需要与财务管理的整个过程相结合，财务管理的内容与税收筹划的内容要紧密联系，这样才可以使企业的利润最大化。 （二）风电企业财务管理中的税收筹划的应用策略 1.风电企业的税收筹划策略在筹集资金的过程中，由于筹资方式的4不同，资金成本的列支方法在税法中的规定也有所不同，在税后列支还是税前列支，都会直接影响到企业的利益与负担，因此，企业必须进行认真筹划，选择
7、最有利于融资的结构。企业所筹集的资金主要有债务资金与权益资金两大类。企业在税后进行股息支付，而在税前要扣去利息支出，这样可以减少缴纳企业所得税的基数，具有减少税负的作用，从而使债务的资金成本少于权益资金的成本。 2.税收筹划策略在利润分配过程中有着重要的作用，税收政策制约着利润的分配以及累积盈余，因此，需要进行合理的税收筹划。在企业经营过程中税收筹划的空间更广阔。企业可以使用纳税前的利润弥补以前的年度亏损，采取合理的措施来延长获利的年度，进一步实现其利润分配过程中的税收筹划。 五、结束语 税收筹划贯穿在企业财务管理过程的始终，融于财务管理的各项内容之中，因此，我们要合理充分的利用税收的优惠政策，尤其是在许多企业的成本结构、经营管理条件与投资规模都差不多的情况下，通过在财务管理中合理利用税收筹划可以增强企业的竞争力，使企业在竞争激烈的市场环境下立于不败之地。 参考文献： 1李艳风.论应收账款的管理.经济视觉.2005（09）：12-15. 2王超.施工企业应收账款管理探析.中国高新技术企业.2009（12）：23-27. 3赵云.施工企业应收账款管理中的问题与对策探讨.经济研究导刊.52010（11）：54-58. 4姚晓东.论个人所得税的纳税筹划.商业会计.2006（06）：79-83. 5孙黎明.关于电力公司财务管理的探讨与分析.财会研究.2007（09）：36-43.
