1、1探讨建筑企业如何应对“营改增”中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2014）02-000-01 摘 要 要想顺利完成改革又不增加企业的负担，政府相关部门必须结合实际情况全面考虑，让“营改增”顺利实施。本文从营业税改增值税的实际影响出发，探讨了“营改增”后建筑企业的应对措施。 关键词 建筑企业 “营改增” 影响 措施 一、 “营改增”对建筑业的影响 （一）营业税改征增值税对建筑企业税负的影响 建筑业税负的增与减，关键取决于专用发票的取得和进项税扣除额的大小。营改增政策在建筑企业当中实施必然会涉及到企业的库存材料以及机械设备等固定资产增值税进项税额的抵扣问题，这就使
2、得建筑企业在营改增政策实施的同时，可以对库存材料与机械设备等固定资产增值税进项税额进行分期抵扣，从而能够有效促进建筑企业改善自身的财务状况，优化企业内部的资产结构。 （二）营业税改征增值税对建筑企业财务指标的影响 由于增值税是价外税，建筑企业购置原材料、固定资产等可按规定在会计处理上将 11%的增值税进项税额从原价扣除，实施营业税课税时比资产的账面价值大，如此资产入账价值将比实施增值税前有很大程度的下降，在负债总额不变的基础上可能导致资产负债率上升；“营改增”2后，建设单位只能直接由建筑企业所在地按当期验工计价确认的收入缴纳增值税，将不能直接代扣代缴增值税，而工程款往往滞后一段时间，这样必将影
3、响企业生产经营。 （三）营业税改征增值税对建筑产品造价的影响 “营改增”完全颠覆了原来建筑产品的造价构成。同时由于要执行新的定额标准，企业需要重新进行修改其施工预算，同时其内部定额亦须重新编制。因此， “营改增”不仅会引发国家基本建设投资规模、预算报价及市场发展的一系列改变，还会对建造产品造价产生方面造成全面深刻的影响。 二、针对营改增对建筑业的税负影响，建筑企业应采取的应对措施 （一）进行纳税筹划 1.认真做好测算，争取配套政策 建筑企业要在试点之前开展积极调研和自行测算，组织企业高管商讨如何积极应对，对实行“营改增”可能存在的问题提出应对政策建议。对目前已竣工但未完成决算的工程项目，建筑企
4、业也应与建设单位积极沟通，早日办理决算，争取在“营改增”实施之前做好完工销号工作，以避免不必要的麻烦。 2.合理确定建筑业增值税税率 按照当前确定的 11%增值税率，无论是实施单环节还是全环节税改，都将大幅提高企业流转环节的税负。由于建筑施工行业是微利行业，实施建筑业增值税改革要以不增加企业税负为前提，如推行单环节建筑业增值税改革，税率应控制在 7%左右，推行全环节税改，税率应控制在 10%左3右。 3.合理确定纳税时间 建筑施工企业按照建造合同确认收入，确认收入金额与甲方验工计价以及实际支付工程款有差异，加之工程竣工结算普遍滞后、质保金回收时间较长且具不确定性，为避免纳税人垫资缴税，建议以收
5、到业主支付工程款日为增值税开票和纳税义务发生日。 4.建立专用设备进项税额备抵制度 建筑施工企业特别是大型建筑施工企业，为推动技术进步，改进施工方案，购置、建造大量的专用设备，设备占企业资产总额的比率较大，摊销时间又较长，建议在税改过渡期间，针对建筑施工企业的专用设备，计算设立相关进项税额的备抵金，减轻企业的税收负担。 （二）加强企业的自身管理，提高企业的管理水平 1.选取可以开具增值税发票的单位 要通过合格供方的比价，优中选优，选取能够开具增值税发票的单位，增加进项税的抵扣额。在这一方面，以往建筑施工企业为了材料的价格便宜，往往选择一些没有开具增值税发票的单位，通过这种方式降低采购成本。但是
6、增值税实施以后，企业要转变观念，要寻找能够开具增值税发票的单位。 2.要加强合同的评审和签订过程管理 在合同签订过程当中，首先要规范合同签订的主体，增值税的抵扣，企业的名称要保持一致，如果企业还是以项目部，或者以分公司的名义签订合同，那么在抵扣当中会发生一些基础性的问题，造成无法抵扣，4所以企业要统一要求各个分公司项目部以总公司的名义签订合同。同时企业要加强管理，避免乱签合同。在合同实施过程当中，也要明确有关条款，对分包单位，对供应商，也要明确提供增值税发票的明文要求。 （三）要持续转型升级 企业本身调整结构转型升级增加实力，在其“内功”方面减轻增值税对企业带来负担的方法，其主要体现在以下四个
7、方面： 1.职业化 所谓职业化，是企业从业人员的职业化。企业在这一次税改当中，需要在业务能力方面对经营、采购、生产、财务各部门、各环节人员进行大量的专业性培训，要使其从意识和技能上都能够满足“营改增”对于企业人员的职业化要求。 2.实行产品分化 企业实现工业化过后，都要通过大量的固定资产投入，通过基础设备的更新改造，通过可以抵扣的设备来代替大量的人力劳动，实现产品工业化，所有产品都成为一个半制产品或者成为构件，出具增值税发票的能力就会大大增强。 三、结束语 对建筑企业而言，这项改革由于涉及到企业方方面面的工作，需要企业领导、相关人员超前谋划，全面考虑，积极应对，使营业税改征增值税能够在建筑企业顺利平稳过渡，将影响降低到最小的范围内。企业财务人员也应当及时了解并充分利用税收政策，认真做好税收筹划工作，了解相关扶持政策，为本单位做好合理的预算管理，同时，给予新政策5必要的支持和配合。 参考文献： 1解?.试论营业税改增值税的企业应对与思考.当代经济.2012.24：60-61. 2童立华.浅议营改增对建筑企业会计方面的影响及应对措施.现代商业.2013.06：246.
