1、1第七章 资源税作业与参考答案 一、单项选择题1下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是( )。A销售有色金属矿产品的贸易公司B进口有色金属矿产品的企业C在境内开采有色金属矿产品的企业D在境外开采有色金属矿产品的企业2资源税税率表外的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿的征免规定是( )。A不征收资源税B报经国务院批准决定征收与缓征C报经国家税务总局批准决定征收与缓征D由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与缓征 3某省甲独立矿山主营业务为开采、销售煤矿，收购“小煤窑”未税原煤，代扣资源税税额标准为( )。A税务机关核定的标准 B该省煤炭平均税额标准C该独立矿山的税额标准 D该煤矿邻近矿山的
2、税额标准4某矿山本月开采锰矿石 1000 吨，销售锰矿石 1500 吨，又用 300 吨换取了生产设备。本月应缴纳资源税的计税数量为( )吨。A1300 B1500 C1800 D28005纳税人以自产的液体盐加工固体盐，则( )。A所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣 B按照液体盐、固体盐征两道税C按照液体盐的税额计税 D按照固体盐的税额计税6对于划分资源等级的应税产品，其几个主要品种的矿山资源等级表中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照资源税税目税率明细表和几个主要品种的矿山资源等级表中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动
3、( )的幅度内核定。A10 B20 C30 D407对于划分资源等级的应税产品，其几个主要品种的矿山资源等级表中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照资源税税目税率明细表和几个主要品种的矿山资源等级表中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动 30的幅度内核定，并报( )备案。A国务院 C国家税务总局B财政部 D财政部和国家税务总局8某油田开采原油 80 万吨，当年销售原油 70 万吨。非生产性自用 5 万吨，另有2 万吨采油过程中用于加热和修理油井，3 万吨待售。已知该油田每吨原油售价为5000 元，适用的税率为 5。则该油
4、田当年应纳资源税税额为( )万元。 A17500 B18750 C19250 D200009某矿山 5 月开采铜矿石 20000 吨，没有原矿销售，入选精矿 3000 吨全部销售，选矿比 30，铜矿单位税额 12 元吨，其当月应纳资源税为 ( )元。2A24000 B3600 C12000 D8400 10某煤矿的洗煤厂 2011 年 10 月用自产的原煤生产洗煤 1200 吨，销售了 800 吨，已知综合回收率为 80，原煤的资源税单位税额为 12 元吨，该企业当月应纳资源税为( )元。A1800 B1440 C1200 D960 11甲省某独立核算的煤炭企业，在乙省有一煤矿。2011 年
5、5 月该企业开采原煤210 万吨 (其中包括乙省煤矿开采原煤 40 万吨)；销售甲省煤矿开采的原煤 35 万吨，销售乙省煤矿开采的原煤 20 万吨；将甲省开采的部分原煤加工选煤 70 万吨，对外销售 50 万吨，本单位后勤服务公司领用选煤 4000 吨。资源税税额：甲省煤矿原煤3 元吨，乙省煤矿原煤 5 元吨；加工产品的综合回收率为 70，该企业本月应纳资源税税额为( )万元。A2272 B421 C5067l D87171 122011 年 12 月，某盐场以自产液体盐 50 万吨和外购液体盐 60 万吨共加工成固体盐 27 万吨，生产的固体盐本月全部销售。该企业液体盐和固体盐资源税税额分别
6、为 l0 元吨和 50 元吨，外购液体盐资源税税额为 8 元吨。2011 年 12 月该盐场应纳资源税( )万元。A870 B1350 C1370 D185013根据资源税有关规定，下列说法符合资源税纳税地点规定的是( )。A纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税 B纳税地点需要调整的，均由,省、自治区、直辖市人民政府决定 C扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴资源税D跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，均应在核算地纳税二、多项选择题 1下列各项中，属于资源税应税范围的有( )。A进口原油 C外购原煤生产的选煤B生产销售固体盐 D开采销售有色金属矿原矿 2资源
7、税的扣缴义务人包括( )。 A收购未税矿产品的联合企业 C收购未税矿产品的个体户B收购未税矿产品的集体炼铁厂 D收购未税矿产品的独立矿山3下列货物中，应征收资源税的有( )。A自产井矿盐 C进口铁矿石B外购原煤自制煤炭制品 D开采铁矿石4根据资源税暂行条例规定，下列说法不正确的有( )。A原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造石油B出口资源免征资源税C纳税人以自产的液体盐加工成固体盐销售的，则以加工的固体盐数量为课税数量D扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为收取应税资源的当天5下列关于资源税纳税地点的说法正确的有( )。A纳税人跨省开采应税资源，其下属生产单位与核算单位不在同一省、
8、自治区、直辖市的，在开采地纳税B纳税人跨省开采应税资源，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地纳税3C扣缴义务人代扣代缴资源税，应向收购地主管税务机关缴纳D扣缴义务人代扣代缴资源税，应向开采地主管税务机关缴纳6某煤矿开采销售原煤，应缴纳的税金有 ( )。A资源税 B增值税 C消费税 D城建税7下列选项中，符合资源税有关规定的有( )。A独立矿山收购未税矿产品实行代扣代缴B洗煤、选煤按其销售数量计征资源税C海盐原盐、井矿盐按照固体盐品目计征资源税D扣缴义务人代扣代缴资源税，应向开采地主管税务机关缴纳8根据资源税规定，纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以
9、( )为课税数量。A应税产品的实际产量 C上年同期产量B当期计划产量 D主管税务机关确定的折算比换算成的数量 9下列表述符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。 A扣缴义务人代扣代缴税款的，纳税义务发生时间为支付货款的当天 B纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用当天 C纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收到预收款当天D纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品当天10以下关于资源税的表述正确的有( )。A资源税的纳税人是开采和进口应税资源的单位和个人B纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销
10、售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率 C按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用该矿产品产地的税额标准D扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付货款的当天11以下关于资源税的表述正确的有( )。A对在中国境内开采煤炭的单位和个人，应按税法规定征收资源税，但对进口煤炭的单位和个人，则不征收资源税B原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造原油C纳税人进口应税资源不缴纳资源税，但要缴纳增值税和关税D开采资源税应税产品销售的，应向销售所在地的主管税务机关缴纳资源税12以下关于资源税的表述不正确的有( )。A在资源税税率表中未列入的其他有色
11、金属或非金属矿采选产品是否征收资源税由各省、直辖市、自治区税务机关决定B专门开采的天然气、与原油同时开采的天然气、煤矿生产的天然气均应按天然气税目计算缴纳资源税C人造原油按照原油征收资源税D资源税的纳税环节具有单一性，仅在开采或生产应税资源销售环节或自 用环节征税，之后流转环节不再征收资源税13以下关于资源税的表述不正确的有( )。A出口原油不退(免)资源税B纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税4额的，一律免税 C资源税在生产、批发、零售各环节均对应税资源征收D凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款 14关于资源税应纳税额
12、的计算征收，下列说法正确的有( )。A以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐数量计征资源税B以自产的液体盐加工厨体盐，以自产的液体盐数量计征资源税C开采原油过程中用于加热修井的原油，免征资源税D煤矿瓦斯暂不征收资源税15下列关于资源税扣缴规定的说法中，正确的有( )。A扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量B扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额 C代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天D扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳16应当征收资源税的视同销售的自产自用产品，包括( )。A用于非生产项目 C. 用于生产非应税产品B用于生产应税产品 D用于出口销售三、计算问答题1位于某县城的工
13、矿基地(增值税一般纳税人)，2013 年 8 月开采原煤 5000 吨，将其中 4000 吨直接销售。取得销售额 400000 元(不含增值税)；将其中 1000 吨连续加工成居民用蜂窝煤销售，取得销售收入 200000 元(含增值税)。该矿山资源税单位税额 4 元吨，当期购买采煤机械发生增值税进项税 1286385 元，取得增值税专用发票，外购材料发生进项税 9860 元，取得增值税专用发票，铁路运输材料发生运费 2000 元，取得相应运输发票。根据以上资料回答下列问题：(1)该企业应纳资源税；(2)该企业增值税进项税；(3)该企业增值税销项税；(4)该企业应纳增值税；(5)该企业应纳城建税
14、。2某盐业公司是增值税的一般纳税人，生产液体盐和固体盐销售。2013 年 10 月发生下列业务：(1)外购制盐小工具一批，取得增值税专用发票，注明价款 10000 元，增值税1700 元，支付该项采购运费 300 元(取得相应铁路运输发票)，入库验收时，因管理不善，丢失 10；(2)购入电脑一台给财务部使用，取得增值税专用发票，注明价款 4000 元，增值税 680 元；(3)自产液体盐 1000 吨，其中 100 吨用于对外销售，取得含税收入 12430 元；800 吨移送连续生产固体盐；(4)从另一盐场 (小规模纳税人) 购入液体盐 200 吨。取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计
15、21630 元；将购入液体盐全部投入固体盐的生产；(5)生产固体盐 2000 吨，当月销售 1800 吨，取得含税收入 508500 元； (6)用自产固体盐 200 吨换取同等含税价的生产用天然气，双方互开了增值税专用发票。假定该企业应认证的发票均得到认证。液体盐资源税 2 元吨；固体盐资源税5l0 元吨。根据以上资料回答下列问题： (1)该企业当期可抵扣的增值税进项税；(2)该企业当期增值税的销项税；(3)该企业当期应纳的增值税税额；(4)该企业当期液体盐应纳的资源税；(5)该企业当期固体盐应纳的资源税。3某矿山(增值税一般纳税人)2013 年 8 月开采铜矿石 50 万吨，收购邻县小矿山
16、开采的铜矿石 20 万吨并代扣代缴了资源税。2013 年 9 月发生下列业务：(1)销售自采铜矿石 45 万吨、销售收购矿石 20 万吨、销售以自采铜矿石入选的铜矿石精矿 6 万吨，共取得不含增值税销售额 50 万元。(2)将自采铜矿石 2 万吨按市场含税价 2 万元换取同等含税价的生产动力用天然气，双方互开了增值税专用发票。(3)当月购买劳保服装取得增值税专用发票，注明税额 05 万元，购买开采机械取得增值税专用发票，注明税额 3 万元。该矿山铜矿石资源税税额 12 元吨，精矿选矿比 60，相关发票均经过认证。 要求计算：(1)该企业 9 月应纳的资源税； (2)该企业 9 月增值税进项税额
17、；(3)该企业 9 月应纳的增值税。4某煤矿(增值税一般纳税人)主要从事煤炭开采、原煤加工、洗煤生产业务，在开采煤炭过程中，伴采天然气，2013 年 9、10 月发生下列业务：(1)9 月份采用分期收款方式销售自行开采的原煤 1200 吨，不含税销售额 660000 元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付 60，其余货款于 10 月 15 日前支付。由于购货方资金紧张，9 月实际支付货款 200000 元。采用预收货款方式向甲企业销售洗煤 1000 吨，不含税销售额 600000 元，当月收取 20定金，不含税金额为 120000 元，合同规定 10 月 5 日发货，并收回剩余货款。销售天然
18、气 1000 千立方米，不含税销售额 3000000 元。从一般纳税人购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税 240000元，支付运费 12000 元、装卸费 1000 元、建设基金 8000 元，并取得铁路运输部门开具的运费发票。(2)10 月份10 月 5 日向甲企业发出洗煤 1000 吨，收回剩余的 80货款，不含税金额为480000 元；10 月份销售原煤 1500 吨，取得不含税销售额 840000 元。9 月份分期收款销售的原煤，10 月收到剩余货款。10 月购进货物取得防伪税控增值税专用发票注明增值税 88400 元，支付购货运费 50000 元并取得铁路运费发票。原煤
19、资源税税额 3 元吨，天然气资源税税率 5，煤炭综合回收率为 40。购进货物取得的增值税专用发票和铁路运费发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。 根据上述资料回答下列问题：(1)计算 9 月该煤矿应纳资源税；6(2)计算 9 月该煤矿应纳增值税；(3)计算 10 月该煤矿应纳资源税；(4)计算 10 月该煤矿应纳增值税。资源税练习题参考答案及解析一、单项选择题1 【答案】C【解析】AB 缴纳增值税但不缴纳资源税；C 既缴纳增值税又缴纳资源税；D 不属于我国资源税和增值税的纳税人 。2 【答案】D【解析】未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与
20、缓征资源税，并报财政部和国家税务总局备案。 3 【答案】C【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准和收购数量扣缴税款。4 【答案】C【解析】开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。相应缴纳资源税的计税数量=1500+300=1800( 吨)。5 【答案】D【解析】为避免对盐的重复征税，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，只按固体盐的税额计税。6 【答案】C【解析】对于划分资源等级的应税产品，其税额表中未列举名称的纳税人适用的税额，由省、自治区、直辖市人民政府参照邻近矿山的税额标准，在浮动 30的幅度内核定，并
21、报财政部和国家税务总局备案。7 【答案】D【解析】对于划分资源等级的应税产品，其几个主要品种的矿山资源等级表中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照资源税税目税率明细表和几个主要品种的矿山资源等级表中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动 30的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。8 【答案】B【解析】开采原油销售或自用的都应缴纳资源税，加热或修井的原油属于生产过程耗费免纳资源税。该企业应纳资源税为(70+5) 50005=18750( 万元)。9 【答案 】C 【解析】资源税并非按开采数量计税，而按销售和视同销售的自
22、用数量计税，该矿山移送人选精矿应按选矿比还原成原矿数量计税，所以该矿山应纳资源税=30003012=12000( 元)。 10 【答案】C【解析】该企业当月应纳资源税=8008012=1200(元)。11 【答案】B 【解析】开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采或生产应7税产品自用的，以视同销售的自用数量为课税数量。资源税应向资源开采地税务机关申报纳税。对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。应纳资源税=205+35+(50+0 4)70 3=421(万元)。 12 【答案】A【解析】
23、外购或自产的液体盐连续加工成固体盐的，以加工的固体盐数量为课税数量，耗用的外购液体盐的已纳税额可以在应纳固体盐税额中抵扣。应纳资源税=275060 8=1350480=870(万元)。13 【答案】C 【解析】纳税人应当向资源开采地或生产地的地方主管税务机关纳税；在本省范围内纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定；跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，均应在开采地纳税。所以ABD 选项错误。 二、多项选择题1 【答案】BD【解析】资源税只对在中华人民共和国领域及管辖领域内开采或生产应税资源原矿、原煤、原油、原盐课税，对进口资源不征收资源税；选煤不属于资源税征
24、税范围。所以本题选择 BD。2 【答秦】ABCD【解析】资源税的扣缴义务人包括收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位。其他单位包括收购未税矿产品的个体户。3 【答案】AD【解析】AD 属于资源税的征税范围，应收征资源税。 。煤炭制品不是原矿，故不征收资源税；进口资源不是境内开采的资源不征收资源税。4 【答案】ABD【解析】资源税的征税范围中不包括人造石油；出口应税资源应缴纳资源税；扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天。5 【答案】AC【解析】纳税人跨省开采应税资源，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单
25、位，按照开采地的实际销售量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨。扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。6 【答案】ABD 【解析】原煤属于资源税的征税范围，且属于有形动产，应缴纳增值税，并随增值税税额征收城建税。原煤不属于消费税的征税范围。7 【答案】AC【解析】自产的原煤连续加工洗煤、选煤按其移送的原煤数量计征资源税，洗煤、选煤不属于资源税征税范围，不征收资源税；海盐原盐、井矿盐属于固体盐品目。扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。8 【答案】AD【解析】资源税规定，纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的8实际产量或主管税务机关确定的折算比，
26、换算成的数量为课税数量。9 【答案】AB 【解析】纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品的当天；纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。10 【答案】BD【解析】资源税的纳税人仅涉及境内开采应税资源的单位和个人，不涉及进口应税资源的单位和个人，A 选项错误。纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或销售数量，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税额，B 选项正确。独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购数量代扣代缴
27、资源税，C 选项错误。扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付贷款的当天，D 选项正确。11 【答案】AC【解析】资源税进口不征、出口不退，A 选项正确；开采的天然原油征税，人造原油不征税，B 选项错误；我国资源税只对境内开采应税资源征收，进口不征。由于资源均为有形动产，所以进口需要缴纳关税和增值税，C 选项正确；凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款，D 选项错误。12 【答案】ABC 【解析】在资源税税率表中未列入的其他有色金属或非金属矿原矿，由各省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案，A 选项错误；
28、煤矿生产的天然气暂不征税， B 选项错误；人造原油不属于资源税征税范围，C 选项错误；资源税的纳税环节具有单一性，仅在开采或生产应税资源销售环节或自用环节征税，之后流转环节不再征收资源税，D 选项正确。13 【答案】BC【解析】资源税进口不征，出口不退；A 选项符合税法规定；纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视伺主矿产品征收资源税，B 选项错误；资源税的纳税环节具有单一性，仅在开采或生产应税资源销售环节或自用环节征税，之后流转环节不再征收资源税。C 选项错误；D 选项符合税法规定。14 【答案】ACD【解析】以自产的液体盐加工固体盐，按固体
29、盐数量计征资源税，A 选项正确、B 选项错误；开采原油过程中用于加热、修井的原油免征资源税。c 选项正确；2007 年 1 月 1 日起，煤矿瓦斯暂不征收资源税，D 选项正确。15 【答案】AD【解析】扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量；独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额代扣代缴；其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额代扣代缴；代扣代缴税款纳税义务发生时间为支付货款的当天；扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳。16 【答案】AC【解析】应当征收资源税的视同销售的自产自用产品，包括用于非生产项目和生产非应税产品两部分。D 属于正常的销售
30、而不是视同销售。三、计算问答题91 【答案及解析】(1)应纳资源税 =(4000+1000)4=20000(元)这里注意资源税计税依据是开采应税资源直接销售的 4000 吨和开采应税资源自用(包括连续生产) 的 1000 吨之和。(2)增值税进项税 =1286385+9860+2000 7 =2286385(元)(3)增值税销项税 =40000017+200000(1+13)13=68000+2300885=9100885(元)(4)应纳增值税 =91008852286385=68145(元)这里注意居民用煤炭制品适用增值税 13的低税率，煤炭适用 17的税率。(5)应纳城建税 =681455
31、=340725(元)。2 【答案及解析】(1)该企业当期可抵扣的增值税进项税=170090+300 7 90+680+21630(1+3)3+508500 1800200(1+13)13=1530+189+680+630+6500=9358 9(元)天然气适用 13的低税率。(2)该企业当期增值税的销项税：(12430+508500+5085001800200) (1+17)17=8390009(元)盐适用 17的基本税率，食盐适用 13的低税率。(3)该企业当期增值税的应纳税额=83900 0993589=7454119( 元)(4)该企业当期液体盐应纳的资源税=100 2=200(元)(5
32、)该企业当期固体盐应纳的资源税=(1800+200)l0 2002=19600(元)【注意】要减除为生产固体盐而外购液体盐的已纳资源税额。3 【答案及解析】 (1)应纳资源税 =(45+2+660)12= 684(万元) (2)该企业增值税进项税=2 (1+13)13+0 5+3=373(万元) (3)应纳增值税 =5017+2(1+17 ) 17373=879 3 73=506(万元) 按销售数量计征资源税时，上月已代扣代缴资源税的矿石本月销售时不再征税，但换取动力用天然气(13增值税税率)的 2 万吨自产铜矿石(17增值税税率)应计征资源税。以物易物视同销售计算增值税，劳保服装可以抵扣增值
33、税进项税，从 2009年起生产设备可以抵扣进项税。4 【答案及解析】 9 月份发生的业务：采用分期收款方式销售原煤，资源税和增值税的纳税义务发生时间都是销售合同规定的收款日期的当天。当月应纳资源税=1200603=2160( 元)增值税销项税=660000 6017=67320( 元) 采用预收款方式销售洗煤，资源税和增值税的纳税义务发生时间都是发出应税货物的当天。所以 9 月份销售洗煤并不缴纳资源税，也不缴纳增值税。10煤矿生产的天然气暂不缴纳资源税，但是要计算缴纳增值税，且增值税适用税率为 13。销售天然气的增值税销项税=300000013=390000(元)购进材料可以抵扣的进项税=24
34、0000+(12000+8000) 7=241400( 元)从上述计算得出结论：(1)9 月份应纳资源税为 2160 元(2)9 月份应纳增值税 =67320+390000241400=215920(元)10 月份发生的业务： 采用预收款方式销售的洗煤在本月发出，该项业务的整体收入都应在本月缴纳资源税和增值税。洗煤的综合回收率为 40，需要还原成原煤的销售数量计算资源税。应纳资源税=1000403=7500( 元)洗煤增值税销项税=(120000+480000) 17=102000(元)【提示】原煤、洗煤的税率为 17，只有居民用煤炭制品仍采用 13的低税率。9 月按照分期收款方式销售的原煤在
35、 10 月应收款的 40部分，应在 10 月缴纳资源税和增值税。分期收款方式销售的原煤 10 月应纳资源税=1200(160)3=1440( 元)分期收款方式销售的原煤的增值税销项税=660000(160)17=44880( 元)10 月直接销售原煤 1500 吨应缴纳资源税和增值税。应纳资源税=15003=4500(元)增值税销项税=840000 17=142800( 元)从上述计算得出结论：(3)10 月份应纳资源税 =7500+1440+4500=13440(元 )(4)10 月份应纳增值税 =(102000+44880+142800) 88400500007=28968091900=197780( 元 )。
