1、第一章 国际税收导论掌握国际税收的概念；理解国际税收的本质、国际税收与国家税收的区别和联系；了解国际税收问题的的产生与发展趋势。一、术语解释1国际税收 2涉外税收3财政降格 4区域国际经济一体化5恶性税收竞争二、填空题1个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及 。2按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、 -和财产课税三大类。3销售税有多种课征形式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为 。4根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为： 、出口税和过境税。三、判断题（若错，请予以更正）1欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收
2、入。2一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。3一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。4销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。5预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。6国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。7没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。8一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。四、选择题1国际税收的本质是（ ） 。A涉外税收 B. 对外国居民征税C国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税2 20 世纪 80 年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（ ） 。A
3、税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸C促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现3 1991 年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛 5 国就加强税收征管方面合作问题签订了：（ ） 。A 同期税务稽查协议范本 B.税收管理互助多边条约C 税务互助多边条约 D. UN 范本4 （ ）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。A 梅屈恩协定 B.科布登谢瓦利埃条约C 税务互助多边条约 D. 关税及贸易总协定五、问答题1所得课税对国际投资的影响怎样？2如何理解所得税的国际竞争？3为什么说涉外税收不等同于国际税收?4从税制设计来看，增值税是否存在国际重复征税问题，如
4、何解决？第二章 所得税的税收管辖权掌握税收管辖权的概念，了解各国税收管辖权现状；掌握税收居民的判定标准，理解自然人、法人居民身份的判断。了解所得来源地的判定标准。了解居民与非居民纳税义务的区别。一、术语解释1税收管辖权 2属地原则3属人原则4常设机构 5实际所得原则6引力原则 7无限纳税义务 8有限纳税义务9. 推迟课税二、填空题1一国要对来源于本国境内的所得行使征税权，这是所得税三种税收管辖权中的 。2判定自然人居民身份的标准一般有 、居所标准和停留时间标准。3我国判定经营所得来源地采用的是 标准。4判定劳务所得来源地的标准有劳务提供地标准、 和劳务合同签订地标准。5许多国家以利息 的居住地
5、为标准来判定利息所得的来源地。6对不动产所得，各国一般以不动产的 为不动产所得的来源地。7目前，我国对企业的股息、红利等权益性投资所得，按照 确定来源地。8一国的非居民仅就其来源于该国境内的所得向该国纳税的义务被称为 。三、判断题（若错，请予以更正）1税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。2判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。3美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。4我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。5我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及实际管理机构标准，只要满足其一便可确定为本国居民。6外国公司设在本国境内的分
6、公司的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。7中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。8法国人甲先生在 2003 年、 2004 年、2005 年在美国各停留了 140 天，根据美国现行的停留时间标准，他在 2005 年不被确认为美国的居民。9某巴哈马居民在我国境内无住所，但是在一个纳税年度中在我国境内连续或者累计居住不超过 183 天的个人，其来源于中国境内的所得，在境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。四、选择题1税收管辖权是（ ）的重要组成部分。A税收管理权 B. 税收管理体制C国家主权 D. 财政管理体制2我国税
7、法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（ ）即成为我国的税收居民。A90 天 B. 183 天C1 年 D. 180 天3中国采用（ ）来判断租金所得的来源地。A产生租金财产的使用地或所在地B财产租赁合同签订地C租赁财产所有者的居住地D租赁租金支付者的居住地4特许权转让费来源地的判定标准主要有（ ） 。A特许权交易地标准B特许权使用地标准C特许权所有者的居住地标准D特许权使用费支付者的居住地标准5中国香港行使的所得税税收管辖权是（ ） 。A单一居民管辖权 B. 单一地域管辖权C居民管辖权和地域管辖权 D. 以上都不对6法人居民身份的判定标准有：（ ） 。A注册地标准 B.管理和
8、控制地标准C总机构所在地标准 D.选举权控制标准7在世界上主要国家中，目前同时注册地标准、管理和控制地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家是（ ） 。A美国 B. 日本C中国 D. 澳大利亚8一国与他国签订的国际税收协定一般只适用于缔约国一方或缔约国双方的（ ） 。A国民 B. 公民C税收居民 D. 人民9关于当事人在一个规定的年度中在一国停留多长时间才被判定为该国居民，各国的规定并不完全一致，以下国家中采用半年期标准的有：（ ） 。A加拿大 B. 中国C意大利 D. 英国10下列国家中，同时采用注册地标准、管理机构所在地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家有：（ ） 。A爱尔
9、兰 B. 澳大利亚C墨西哥 D. 新加坡五、问答题1税收管辖权有哪些主要类型？2税收居民的判定标准是什么？3什么是无限纳税义务？哪种纳税人负无限纳税义务？4住所与居所的区别是什么？5目前我国企业所得税中是如何判定实际管理机构的？六、案例题 某人从 1998 年起被德国西门子公司派到我国，在西门子公司与我国合资的甲公司任职做法律顾问。该人每月的工资有两家公司分别支付。我国境内的甲公司每月向其支付人民币 18000 元，西门子公司每月向其支付工资折合人民币 27000 元。1999 年 9 月，该人被西门子公司派到英国，负责一起诉讼案件。他在英国工作 15 天，英国公司向其支付工资2000 英镑。
10、完成工作后，该人返回我国的甲公司。请计算该人 1999 年 9 月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题） 。第三章 国际重复征税及其减除方法理解什么是国际重复征税，了解法律性重复征税与经济性重复征税的区别；理解国际重复征税产生的原因；了解国际税收协定中通常采用的减除国际重复征税的方法；重点掌握抵免限额的计算，掌握直接抵免与间接抵免税额的计算方法。一、术语解释1经济性重复征税2抵免法3抵免限额 4综合限额抵免法 5税收饶让 6资本输出中性 二、填空题 1国际重复征税产生的原因是国与国之间 的交叉重叠。2母公司所在国对母公司从子公司获取的股息征税所产生的重复征税称为 。3 经合组织范本和联
11、合国范本 都规定，行使居民管辖权时，首先应按 标准确定最终居民身份。4税收饶让是 国给予投资者的一种税收优惠。5一国居民转让其设在另一国的常设机构或固定基地所拥有的动产，这是其取得的转让收益应由 的所在国征税。6当纳税人的抵免限额大于实际抵免额时，我们可以把二者之间的差额称为 。7在国外分公司均为盈利的情况下，实行综合限额法比实行分国限额法对 有利。8协调国家之间税收管辖权、消除国际重复征税的原则包括来源地原则和 。9减除国际重复征税的方法主要有：扣除法、 免税法与抵免法。三、判断题（若错，请予以更正）1法律性重复征税和经济性重复征税的区别主要在于纳税人是否具有同一性。2从效果上看，一国仅实行
12、地域管辖权和一国对国外所得免税对于居民纳税人来说是一样的。3只有抵免法和免税法才能够消除国际重复征税，而其他方法只是减轻国际重复征税的方法。4当纳税人在国外的分公司有亏损的情况下，采用综合限额法可以相对减少纳税人的税收负担。5母公司用子公司所在国课征的股息预提税进行抵免属于间接抵免。6判定自然人居民身份时，习惯性住所标准优先于重要利益中心标准。7在所得税管辖权的协调原则中，居住地原则有利于实现税收的资本输出中性。8由于各国普遍实行的有限额的外国税收抵免制度，所以国际税收中性是不能彻底实现的。四、选择题1经合组织范本规定，转让从事国际运输的船舶、飞机、内河运输的船只或附属于经营上述船舶、飞机或船
13、只的动产所取得的收益，应由（ ）征税。A总机构所在地 B. 交通工具长期停泊地C实际管理机构所在地 D. 交通工具所有人居住国2以下发达国家爱中，对税收饶让一直持反对态度的是（ ） 。A英国 B. 美国C德国 D. 加拿大3两大范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份，该判定过程是按照一定的顺序进行的，请为之排序：( )。( 国籍 重要利益中心 永久性住所 习惯性住所 )A B. C D. 4根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则应根据（ ）来认定其最终居民身份。A注册地标准 B. 常设机构标准C选举权控制标准 D. 实际管理机构所在地标准5假定 A 国居民公司
14、在某纳税年度中总所得为 10 万元，其中来自 A 国的所得 8 万元，来自 B 国的所得 2 万元。A 、B 两国的所得税税率分别为 30%、25% ，若 A 国采取全额免税法，则 A 国应征税额为：（ ） 。A2.9 万元 B.3 万元 C. 2.5 万元 D. 2.4 万元6假定 A 国居民公司在某纳税年度中总所得为 10 万元，其中来自 A 国的所得 5 万元，来自 B 国的所得 2 万元，来自 C 国的所得 3 万元。A 、B、C 三国的所得税税率分别为30%、25%和 30%，若 A 国采取综合限额抵免法，则该公司的抵免限额为：（ ） 。A1.4 万元 B. 1.6 万元 C. 1.
15、5 万元 D. 3 万元7假定 A 国居民公司在某纳税年度中总所得为 10 万元，其中来自 A 国的所得 5 万元，来自 B 国的所得 2 万元，来自 C 国的所得 3 万元。A 、B、C 三国的所得税税率分别为30%、25%和 30%，若 A 国采取分国限额抵免法，则该公司的抵免限额为：（ ） 。A1.4 万元 B. 1.6 万元 C. 1.5 万元D对 B 国所得的限额为 0.6 万元，对 C 国所得的限额为 0.9 万元。8经合组织范本规定，一般情况下，动产的转让收益应由（ ）对其征税。A购买者的居住国 B. 转让者的居住国C转让地点所在国 D. 动产的使用国9按照联合国范本的精神，当独
16、立劳务满足（ ）条件时，劳务发生国可以对来源于该劳务的所得征税。A独立劳务是通过发生国的固定基地进行B在劳务发生国停留 183 天C其报酬由劳务发生国的居民支付且数额达到居住国和劳务发生国商定的数额D独立劳务未通过劳务发生国的固定基地进行所获的收入10直接抵免适用于如下所得：（ ） 。A自然人的个人所得税抵免B总公司与分公司之间的公司所得税抵免C母公司与子公司之间的预提所得税抵免D母公司与子公司之间的公司所得税抵免五、问答题1简述国际重复征税产生的原因。2什么是税收饶让？如何理解税收饶让对发展中国家的影响？3居住国采取的减除所得国际重复征税的方法有哪些？4如何理解资本输入中性？5为什么从世界各
17、国的情况来看，间接抵免法的使用不如直接抵免法普遍？六、综合题甲国的 A 公司在乙国设立了持股比例为 30%一家子公司 B，在 2003 年度获得利润 500万美元，乙国的公司所得税的税率为 25%；而这家子公司又在丙国成立了一家持股比例为50%的子公司 C，同年获得利润为 400 万美元，丙国的公司所得税税率为 30%。甲国的本年度国内盈利额为 100 万美元，国内的公司所得税税率为 50%。根据上述材料计算每个公司各自向所在居住国缴纳的税额。 （征收股息预提税忽略不计）第四章 国际避税概论掌握什么是避税，了解避税与偷税的联系与区别，掌握什么是国际避税，理解国际避税的成因；理解什么是国际避税地
18、，了解国际避税地的类型，了解国际避税地有哪些非税特征；掌握什么是转让定价，了解跨国公司的转让定价策略。一、术语解释1国际避税 2离岸中心 3自由港 4. 转让定价二、填空题1纳税人利用现行税法中的漏洞或不明确之处，规避、减少或延迟纳税义务的行为称为 。2不征收任何 的国家和地区通常被称为 “纯避税地 ”。3百慕大群岛除了开征 以外，不对任何所得征税。4跨国关联企业转让定价的方法主要包括： 、以市场为基础定价以及关联企业之间协商定价。三、判断题（若错，请予以更正）1由于外国居民来源于美国的存款利息不必在美国纳税，因此美国也可以被认为是国际避税地。2同为“纯避税地” ，百慕大、开曼群岛、瑙鲁政府均
19、在一定程度上对未来不征税提供过承诺。3跨国公司集团最主要的经营目标是全球税后利润最大化。4国际避税利用了现行税法中的漏洞以减轻自己的税收负担，造成了国家税收收入的减少，是一种违法行为。5离岸中心是与国际避税地合二为一的，换句话说，离岸中心一般都是国际避税地。6中国香港实行单一地域管辖权，而且税率较低，是亚洲著名的避税地。四、选择题1.下列几项中，属于转让定价目标的有（ ） 。A. 将产品打入国外市场 B. 规避东道国的汇率风险 C. 独占或多的合资企业利润D. 转移利润以避税2下列国家中，不属于纯避税地的有：（ ） 。A荷兰 B。香港 C. 瑞士 D. 巴哈马共和国3纳税人利用现行税法中的漏洞
20、减少纳税义务称为（ ） 。A偷税 B. 节税 C. 避税 D. 逃税4下列国家中，在法律上引入了“滥用法律”或者与之类似的概念以应对纳税人的避税行为的有：（ ） 。A德国 B. 中国 C. 澳大利亚 D. 美国5世界银行和国际货币基金组织曾建议起开征所得税，但遭之拒绝的国家是：（ ） 。A瑙鲁 B. 百慕大 C. 开曼群岛 D. 巴哈马共和国6在欧洲一向以低税的避税地而著称的国家是：（ ） 。A瑞士 B. 列支敦士登 C. 海峡群岛 D. 巴拿马7 （ ）在 1929 年通过了 控股公司税收优惠法 ，并据此对符合条件的控股公司不征所得税。A荷属安第列斯 B. 卢森堡 C. 荷兰 D. 中国五、问答题1. 试析国际避税的成因。2如果区分国际避税与国内避税、国际偷税？3简述国际避税地的类型与其非税特征。4转让定价的非税目标有哪些？
