1、新小规模纳税申报表填报范例（2014 年 11 月）为进一步扶持小微企业发展，财政部、国家税务总局发布了一系列支持小微企业发展的增值税税收优惠政策。在个人增值税起征点月销售额提高至20000 元的基础上，自 2013 年 8 月 1 日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过 2 万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。自 2014 年 10月 1 日起至 2015 年 12 月 31 日，对月销售额 2 万元至 3 万元的增值税小规模纳税人免征增值税。 同时，为了使符合条件的纳税人享受政策、顺利申报，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整，发布了国家税务总局关于调整增值税纳税申报有
2、关事项的公告 （国家税务总局公告 2014年第 58 号） 。公告对原增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）进行了调整。在第 6 栏“免税销售额”栏目下，新增了“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”、“其他免税销售额”三项，由纳税人根据其所享受的免税政策分项填报。在“税款计算”栏目中，新增了“本期免税额”、“小微企业免税额”、“未达起征点免税额”栏次，由纳税人根据当期免税销售额和适用征收率计算填写。为了便于符合条件的小规模纳税人及时享受免税政策，我们撰写了新小规模纳税申报表填报范例 ，欢迎纳税人点击阅览。一、填报范例适用对象（一） 新小规模纳税申报表填报范例案例一至案例六的适用对象为我市月
3、销售额不超过 3 万元（含 3 万元）的增值税小规模纳税人（包括企业或非企业性单位、个体工商户和其他个人） 。（二） 新小规模纳税申报表填报范例案例七至案例八的适用对象为我市月销售额超过 3 万元的增值税小规模纳税人（包括企业或非企业性单位、个体工商户和其他个人） 。二、相关案例案例一（企业或非企业性单位填报案例）某增值税小规模纳税人（登记注册类型为企业）2014 年发生如下业务：11 月销售应税货物增值税销售额（不含税销售额，下同）合计 29000元。增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）部分表样示例本期数项 目 栏次 应税货物及劳务应税服务（一）应征增值税不含税销售额 1税务机关代开的增值税
4、专用发票不含税销售额 2税控器具开具的普通发票不含税销售额 3（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额 4(45) 其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额 5 （三）免税销售额 6=7+8+9 29000其中：小微企业免税销售额 7 29000未达起征点销售额 8其他免税销售额 9（四）出口免税销售额 10(1011)一、计税依据其中：税控器具开具的普通发票销售额 11本期应纳税额 12本期应纳税额减征额 13本期免税额 14 870其中：小微企业免税额 15 870未达起征点免税额 16应纳税额合计 17=12-13本期预缴税额 18二、税款计算本期应补（退）税额 19=17-18注：该
5、纳税人为企业，月销售额未超过 3 万元，可享受小微企业暂免征收增值税政策。本案例中，所有销售额应填入第 6 栏免税销售额和第 7 栏小微企业免税销售额。同时，依照征收率计算出免税额填列第 14 栏本期免税额和第15 栏小微企业免税额。案例二（个体工商户和其他个人填报案例）某增值税小规模纳税人（登记注册类型为个体工商户）2014 年发生如下业务：11 月销售应税货物增值税销售额合计 29000 元。增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）部分表样示例本期数项 目 栏次 应税货物及劳务应税服务（一）应征增值税不含税销售额 1税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 2税控器具开具的普通发票不含税销售额
6、 3（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额 4(45) 其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额 5 （三）免税销售额 6=7+8+9 29000其中：小微企业免税销售额 7未达起征点销售额 8 29000其他免税销售额 9（四）出口免税销售额 10(1011)一、计税依据其中：税控器具开具的普通发票销售额 11本期应纳税额 12本期应纳税额减征额 13本期免税额 14 870其中：小微企业免税额 15未达起征点免税额 16 870应纳税额合计 17=12-13本期预缴税额 18二、税款计算本期应补（退）税额 19=17-18注：该纳税人为个体工商户，月销售额未超过 3 万元，可享受小微企
7、业暂免征收增值税政策。本案例中，所有销售额应填入第 6 栏免税销售额和第 8 栏未达起征点销售额。同时，依照征收率计算出免税额填列第 14 栏本期免税额和第 16 栏未达起征点免税额。案例三（既销售应税货物又销售免税货物填报案例）某增值税小规模纳税人（登记注册类型为企业）2014 年发生如下业务：11 月增值税销售额合计 29000 元。 其中：销售某应税货物销售额 ：19000 元销售某免税货物销售额 ：10000 元增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）部分表样示例本期数项 目 栏次 应税货物及劳务应税服务（一）应征增值税不含税销售额 1税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 2税控器具开
8、具的普通发票不含税销售额 3（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额 4(45) 其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额 5 （三）免税销售额 6=7+8+9 29000其中：小微企业免税销售额 7 19000未达起征点销售额 8其他免税销售额 9 10000（四）出口免税销售额 10(1011)一、计税依据其中：税控器具开具的普通发票销售额 11本期应纳税额 12本期应纳税额减征额 13本期免税额 14 870其中：小微企业免税额 15 570未达起征点免税额 16应纳税额合计 17=12-13本期预缴税额 18二、税款计算本期应补（退）税额 19=17-18注：该纳税人为企业，月销售额
9、未超过 3 万元，可享受小微企业暂免征收增值税政策。本月应税货物销售额 19000 元，免税货物销售额 10000 元。由于第 7栏小微企业免税销售额中不包括符合其他增值税免税政策的销售额，所以19000 元与 10000 元应分别填入第 7 栏小微企业免税销售额和第 9 栏其他免税销售额。案例四（销售使用过的固定资产填报案例）某增值税小规模纳税人（登记注册类型为企业）2014 年发生如下业务：11 月销售应税货物增值税销售额合计 29000 元。其中，销售使用过的固定资产合计 10000 元。 增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）部分表样示例本期数项 目 栏次 应税货物及劳务应税服务（一）应
10、征增值税不含税销售额 1税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 2税控器具开具的普通发票不含税销售额 3（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额 4(45) 其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额 5 （三）免税销售额 6=7+8+9 29000其中：小微企业免税销售额 7 29000未达起征点销售额 8其他免税销售额 9（四）出口免税销售额 10(1011)一、计税依据其中：税控器具开具的普通发票销售额 11本期应纳税额 12本期应纳税额减征额 13本期免税额 14 870其中：小微企业免税额 15 870未达起征点免税额 16应纳税额合计 17=12-13本期预缴税额 18二、税款计
11、算本期应补（退）税额 19=17-18注：该纳税人为企业，月销售额未超过 3 万元，可享受小微企业暂免征收增值税政策。本案例中，所有销售额应填入第 6 栏免税销售额和第 7 栏小微企业免税销售额。同时，依照征收率计算填列第 14 栏本期免税额和第 15 栏小微企业免税额。案例五（混业经营纳税人填报案例）某增值税小规模纳税人（登记注册类型为企业）2014 年发生如下业务：11 月增值税销售额合计为 29000 元。其中：销售某应税货物销售额 20000 元提供某应税服务销售额 9000 元增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）部分表样示例本期数项 目 栏次 应税货物及劳务应税服务（一）应征增值税不
12、含税销售额 1税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 2税控器具开具的普通发票不含税销售额 3（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额 4(45) 其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额 5 （三）免税销售额 6=7+8+9 20000 9000其中：小微企业免税销售额 7 20000 9000未达起征点销售额 8其他免税销售额 9（四）出口免税销售额 10(1011)一、计税依据其中：税控器具开具的普通发票销售额 11本期应纳税额 12本期应纳税额减征额 13本期免税额 14 600 270其中：小微企业免税额 15 600 270未达起征点免税额 16二、税款计算应纳税额合计 17=
13、12-13本期预缴税额 18本期应补（退）税额 19=17-18注：该纳税人为企业，销售应税货物销售额 20000 元，提供应税服务销售额 9000 元。由于销售应税货物销售额与提供应税服务销售合计数未超过 3 万元，该企业可以享受小微企业暂免征收增值税政策。应将享受政策的销售额填入相应免税栏次。案例六（已代开增值税专用发票纳税人填报案例）某增值税小规模纳税人（登记注册类型为企业）2014 年发生如下业务：11 月销售应税货物增值税销售额合计 29000 元，其中代开增值税专用发票销售额为 10000 元（已按规定预缴 300 元税款） 。月底前专票未追回，且未开具红字专用发票。增值税纳税申报
14、表（小规模纳税人适用）部分表样示例本期数项 目 栏次 应税货物及劳务应税服务（一）应征增值税不含税销售额 1 10000税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 2 10000税控器具开具的普通发票不含税销售额 3（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额 4(45) 其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额 5 （三）免税销售额 6=7+8+9 19000其中：小微企业免税销售额 7 19000未达起征点销售额 8其他免税销售额 9（四）出口免税销售额 10(1011)一、计税依据其中：税控器具开具的普通发票销售额 11本期应纳税额 12 300本期应纳税额减征额 13本期免税额 14 57
15、0其中：小微企业免税额 15 570未达起征点免税额 16二、税款计算应纳税额合计 17=12-13 300本期预缴税额 18 300本期应补（退）税额 19=17-18 0注：该纳税人为企业，月销售额未超过 3 万元，可享受小微企业暂免征收增值税政策。由于已代开了增值税专用发票且不满足退税条件，故将代开增值税专用发票销售额分别填入第 1 栏和第 2 栏，并将已预缴的税款填入第 18 栏。剩余部分销售额填入第 6 栏和第 7栏。按照表间公式计算第 19 栏本期应补（退）税额为 0。案例七（不享受小微企业政策纳税人填报案例一）某增值税小规模纳税人 2014 年发生如下业务：11 月销售某应税货物
16、增值税销售额合计 31000 元。增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）部分表样示例本期数项 目 栏次 应税货物及劳务应税服务（一）应征增值税不含税销售额 1 31000税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 2税控器具开具的普通发票不含税销售额 3（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额 4(45) 其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额 5 （三）免税销售额 6=7+8+9其中：小微企业免税销售额 7未达起征点销售额 8其他免税销售额 9（四）出口免税销售额 10(1011)一、计税依据其中：税控器具开具的普通发票销售额 11本期应纳税额 12 930本期应纳税额减征额 13本期免税额
17、 14其中：小微企业免税额 15未达起征点免税额 16应纳税额合计 17=12-13 930本期预缴税额 18二、税款计算本期应补（退）税额 19=17-18 930注：该纳税人月销售额超过 30000 元，应按照规定计算缴纳增值税。案例八（不享受小微企业政策纳税人填报案例二）某增值税小规模纳税人 2014 年发生如下业务：11 月销售应税货物增值税销售额合计 31000 元。其中：销售应税货物销售额 5000 元销售使用过的固定资产销售额 10000 元销售免税货物销售额 16000 元 增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）部分表样示例本期数项 目 栏次 应税货物及劳务应税服务（一）应征增值
18、税不含税销售额 1 5000税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 2税控器具开具的普通发票不含税销售额 3（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额 4(45) 10000 其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额 5 （三）免税销售额 6=7+8+9 16000其中：小微企业免税销售额 7未达起征点销售额 8其他免税销售额 9 16000（四）出口免税销售额 10(1011)一、计税依据其中：税控器具开具的普通发票销售额 11本期应纳税额 12 450本期应纳税额减征额 13 100本期免税额 14 480其中：小微企业免税额 15未达起征点免税额 16二、税款计算应纳税额合计 17=12-13 350本期预缴税额 18本期应补（退）税额 19=17-18 350注：该纳税人月销售额超过 30000 元，应按照规定计算缴纳增值税。
