1、第十章 房产税法一、判断1农民王某，2008 年将他在本村价值 20 万元的楼房出租，取得租金收入 3000 元，王某应按照房产税从租计征规定计算缴纳房产税。 （ ）【答案】【解析】农村不在房产税开征范围之内。2房产税的征税对象是房屋，由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备也应作为房屋一并征税。上述的“各种附属设备”包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等。 （ ） 【答案】【解析】对独立于房屋之外的建筑物不符合房产的特征，不征收房产税。3对个人按市场价格出租的居民住房，可暂按其租金收入征收 4的房产税。 （ ） 【答案】【解析】符合现行减税规定，这里的居民住房，是指其原本属于
2、居民住房，出租仍用于居住。4房产出租时，如果以劳务为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入，据此计征房产税。 （ ） 【答案】【解析】房屋出租时，如果以劳务报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。5个人所有的房产，除出租外，一律免征房产税。 （ ）【答案】【解析】个人所有的非营业用房产免征房产税。出租和经营用房产一律缴纳房产税。二、 单项选择1下列各项中，符合房产税纳税义务的人规定的是（ ） 。 A.产权属于集体的由承典人缴纳B.房屋产权出典的由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳D.产权属于国家所有的不缴纳【答案】C
3、【解析】产权属于集体的由集体单位缴纳，产权出典的由承典人缴纳，产权属于国有的由经营管理单位缴纳。2某企业有原值为 2500 万元的房产，1999 年 1 月 1 日将其中的 30用于对外投资联营，投资期限 10 年，每年固定利润分红 50 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20，该企业 1999 年度应纳房产税（ ）万元。 A.24 B.22.8 C.30 D.16.8 【答案】B【解析】用房产投资联营取得固定收入的，按租金收入计交房产税，则该企业应纳房产税为拥有的未联营部分（按计税余值计算房产税）与参与对外联营取得固定收入部分（按租金收入计交房产税）两项之和：未参与联营部分
4、的房产原值=2500（1-30）1750（万元）则两部分房产税之和=1750（1-20）1.2+501222.8(万元)3某企业有一处房产原值 1000 万元，2003 年 7 月 1 日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险） ，投资期为 5 年。已知该企业当年取得固定收入 50 万元，当地政府规定的扣除比例为 20。该企业 2003 年应缴纳房产税（ ） 。 A.6.0 万元 B.9.6 万元 C.10.8 万元 D.15.6 万元【答案】C【解析】以房产投资联营取得固定收入的，由出租方按租金收入计算缴纳房产税。该企业 1 至 6 月从价计税，7 至 12 月从租计税。应纳房产税=10
5、00（1-20%）1.2%6/12+5012%=4.8+6=10.8（万元）4某企业 2002 年 1 月 1 日的房产原值为 3000 万元，4 月 1 日将其中原值为 1000 万元的临街房出租给某连锁商店，月租金 5 万元。当地政府规定允许按房产原值减除 20后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（ ）。 A4.8 万元 B24 万元 C27 万元 D28.8 万元【答案】C【解析】分别计算从价计征部分与从租计征部分。1 年之中 3000 元房产中的 1000 元有 3 个季度出租了，所以当年应纳房产税为：从价部分：3000（1-20%）1.2%-1000（1-20%）1.2%3/4=21
6、.6（万元）或:2000（1-20%）1.2%+1000（1-20%）1.2%1/4=21.6（万元）从租部分：59 个月12%=5.4（万元）当年应纳房产税=21.6+5.4=27（万元）5赵某拥有两处房产，一处原值 60 万元的房产供自己及家人居住，另一处原值 20 万元的房产于 2004 年 7 月 1 日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 1200 元，赵某当年应缴纳的房产税为（ ） 。 A.288 元 B.576 元 C.840 元 D.864 元【答案】A【解析】个人所有非营业用房免征房产税，所以原值 60 万元的供自己及家人居住的用房免房产税；另外一处出租住房，也只就其出租
7、期间的租金收入缴纳房产税，出租后仍用于居住的，减按 4税率征收。应缴纳房产税=120046=288（元）6某企业拥有 A,B 两栋房产，A 栋自用，B 栋出租。A,B 两栋房产在 2005 年 1 月 1 日时的原值分别为 1200 万元和 1000 万元，2005 年 4 月底 B 栋房产租赁到期。自 2005 年 5月 1 日起，该企业由 A 栋搬至 B 栋办公，同时对 A 栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租 B 栋房产的月租金为 10 万元，地方政府确定按房产原值减除 20的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（ ） 。 A15.04 万元 B16.32 万元 C18.24 万元 D22
8、.72 万元【答案】A【解析】10 万4 个月12%+1200 万（1-20%）1.2%4/12+1000 万（1-20%）1.2%8/12=4.8+3.84+6.4=15.04 万元7某企业 2006 年 2 月委托一施工单位新建厂房，9 月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地价值 100 万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计 1100 万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为 30%。2006 年企业该项固定资产应缴纳房产税（ ）A.2.1 万元 B.2.31 万元 C.2.8 万元 D.3.08 万元【答案】B【解析】施工企业将材料棚等临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应
9、从基建单位接受的次月起照章纳税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。应纳房产税=1100（1-30）1.23/12=2.31（万元）三、多项选择1下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有（ ） 。 A.对高校后勤实体免征房产税B.对非营利性医疗机构的房产免征房产税C.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税D.应税房产大修停用 3 个月以上的，在大修期间可免征房产税【答案】AC【解析】非营利医疗机构的房产是在自用的情况下，才能享受免税的规定，故不能选B。应税房产大修停用半年以上的，在大修期间免征房产税，不是 3 个月，故不能选 D。2下列各项中，符合房产税纳税义务
10、发生时间规定的有（ ） 。 A将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起B自行新建房产用于生产经营，从建成之月起C委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起D委托施工企业建设的房产，在办理验收手续前已使用的，从使用当月起【答案】AD【解析】自行新建房用于生产经营，应从建成之次月起缴纳房产税，委托施工企业建房用于生产经营，应从办理验收手续之次月起缴纳房产税。3下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（ ） 。 A将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税B委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税C购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税D.购置
11、新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税【答案】BC【解析】 A 选项是房产税纳税义务发生时间中唯一的一个从“之月”起计税的时间点。四、计算题1某企业账面建筑物原值 4600 万元，总占地面积 60000 平方米。其中包括：项目 原值 占地面积（平方米）厂房 2500 万元 20000仓库 1000 万元 15000露天游泳池 200 万元 1500车库 800 万元 7000厂区内绿地 10000厂区外公共绿地 6000独立砖砌厂区围墙 100 万元 500合计 4600 万元 60000 平方米其它说明：该企业 3 月给厂房装了中央空调，空调原价及安装成本合计 200
12、万元；7月末将仓库的租给其他单位，8 月起收取租金，月租金 10 万元。该企业当地房产税损耗减除比例 20%，城镇土地使用税税率每平方米年税额 4 元，要求计算该企业的房产税和城镇土地使用税。【答案及解析】本题涉及房产税和城镇土地使用税（1）房产税 44.72 万元厂房房产税=2500（1-20%）1.2%+200（1-20%）1.2%9/12=25.44 万元中央空调要调增房产原值，从安装次月起缴纳房产税。仓库房产税=1000（1-20%）1.2%7/12+1012%5=11.6 万元车库房产税=800（1-20%）1.2%=7.68 万元露天游泳池和独立砖砌厂区围墙不属于房产。（2）城镇土地使用税 21.6 万元（60000-6000）4/10000=21.6 万元厂区外公共绿地免征房产税。
