1、任志强炮轰高收入低纳税：合法不合理在提交人大审议的个税修正案中，个税免征额的提高以及超额累进税率的调整给广大中低纳税人群带来了实惠，地产界名人任志强在接受媒体采访时炮轰“高收入低纳税”人群，称部分高收入人群纳税“合法不合理”。高收入少纳税遭“炮轰”上市公司华远地产的年报显示，公司董事长任志强工资年薪为 758 万元，为国内上市公司年薪排名较为靠前的人。任志强在接受媒体采访时表示，通常他要交 45%的个人所得税，这是最高纪录，然后还要交党费、五险一金等费用，最终只能剩下 48%左右。虽然任志强对自己的高额纳税并无不满，但他却对一些“收入非常高，但交税金额却比较少”的人群较为不满。“话剧团演员的工
2、资只有不到 2000 元，如果扣除了五险一金可能只能拿一千多块钱，但是他演一个电影，收入可能有500 万，他的收入按劳务收入，一次性纳税只有 20%左右，那就完全不一样了。”任志强表示，一些私营企业者可能不拿高工资，可以把公款的各种消费都在企业里报销了，等于逃避了一部分税收，合法不合理。超级富豪增税难事实上，人大审议的个税修正案中，虽然对于中低收入者减少了较大的纳税负担，但对于百万年薪以上的高收入而言，他们的纳税并没有出现明显增长。财政部财政科学研究所副所长刘尚希表示，超额累进税级次减少，极差拉大，能够有效地发挥税收的调节作用，但只有月薪 8 万到 10 万的人受到较大影响，税收负担提高了 5
3、%。专家表示，中国个人所得税实行的超额累进纳税，最高的税率 45%是一个边际税率，并不是全部税率，所以任志强所说 45%税收并非完全正确，因为他的应纳税所得额太大，所以大概用此税率衡量，本次个税修正案对年薪百万以上的超级富豪几乎没有什么影响。财政部财政科学研究所税收研究室主任孙钢表示，在中国很多高收入人群可以通过各种手段避开高税率，提高边际税率的效果并不一定好，对富人纳税加强监管很重要。北京晨报 记者 孙春祥艺术品交易成逃税重灾区 十个画家九个不交税近日，中国艺术品拍卖市场刚刚荣登世界第一宝座，在不断曝出的天价成交事件背后，却难掩尴尬现状：无论是艺术家个人，还是画廊、拍卖行等经纪机构，都远没成
4、为中国的纳税大户。著名收藏家马未都直言：中国是艺术品交易大国，却是纳税小国，艺术品交易税率很低，以致中国很可能成为国际艺术品商的逃税港。画家：九成不交个税一位组织艺术品展卖和拍卖的经纪机构负责人告诉笔者，最让她头疼的就是艺术家拒绝缴纳个税。最近她的公司刚要组织一场画作的拍卖，但每当她去督促画家缴税时，参拍画家都明确表示不接受由他们个人缴税，把这个难题抛给了经纪公司。通常，她只能拿其他完过税的票据来抵这部分画家的个税。另外，他们公司日常经营的收益也要按国家税率规定进行缴纳。“随便到圈里问一问，画家九成九没有交过个税。”这位女士说，这是交易方式决定的。除非上拍卖行，画家和画廊、经纪机构间的交易都是
5、线下交易，没有版权登记，没有成交记录，当然谈不上征税了。另外一些行业人士也反映，艺术品经营中无证经营、画家自画自卖且逃漏税情况非常严重，这中间缺乏了若干个监督性的链条，比如经纪公司的专业资格及监控、艺术品交易的版权登记等，甚至艺术品真假难辨，也在一定程度上遏制了艺术品纳税的良性循环，导致艺术品税收流失。根据税务部门的相关资料显示，按税法规定，画家出售自己的作品，同演员参与演出一样，应按“劳务报酬所得”依法纳税，而税率则按照应纳税额的不同分为 20%至 40%不等。而且，自 2006 年起，国税总局下发个人所得税自行纳税申报办法(试行)。根据该办法，年收入超过 12 万元、在两处以上地方取得薪金
6、等五类情形须向税务部门自行申报纳税。而业内人士反映，艺术家去申报个税的极少。画廊：“二道贩子”避税有术画家李安军在其博客中写道：“原本不应参与市场操作的画家成为自己的代理商，成为终端市场；而原本应该是一级市场的画廊却沦落为投机倒把的二道贩子，没有自己的品牌、没有自己的签约画家，只是一味地参与到各种炒作之中，不管画家好坏，只要存在暴利，就大胆买卖，全然不顾及自己是否能够培养一个长久的藏家群体。”一席话似乎描绘出了当下画廊生存的尴尬和混乱。而在混乱当中，想寻求有序的纳税当然不太可能了。笔者从一些业内人士处了解到，目前北京画廊的生存状况极其混乱。一些生存困难的画廊已经只能靠向画家出租画廊展位来谋生，
7、涉及的税收费用很好计算，就是出租收益按相应税率征取；另一部分则寄售画家的作品，跟画家进行分成，画廊收益部分当然要交税，“另外画家所得的个税是否由画廊承担，就要看画廊怎么跟画家谈了”。一位不愿具名的业内人士告诉记者，“年轻画家画廊自然可以跟其谈条件，但只要有一定市场知名度和价格标码的画家，人家就上拍卖行炒行情，不用指着画廊代卖”。“现在的艺术品市场都是逐利的，画家直接跳开画廊这个一级市场，上拍卖行炒行情，买家是看哪个画家的拍卖纪录或者媒体曝光率高，再到有他作品的画廊去购买。”该人士认为，这些因素导致画家跟画廊不可能是长期合作，最终画家肯定到拍卖公司寻求终极发展，所以画廊的“杯具”角色是注定的，很
8、多画廊已经沦为“二道贩子”。“所谓二道贩子就是画廊看哪个画家的行情好，先行购买，再加价推到拍卖公司。很多画廊都开始巴结拍卖公司了。”该人士认为，这其中画廊先行购买画作通常也都是线下交易，在拍卖公司上的成交纪录是否也是真实可依，一套交易环节下来各自的收益是多少，其中也大有学问。“据我所知，画廊纳税的也是极少数。”拍卖行：天价成交的税务转嫁2007 年，国税总局下发了关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知，通知一出，所有有合法经营牌照的拍卖公司都依新规做了调整，选择跟卖家分摊个税或者由公司代扣代缴的做法。该通知规定，个人转让书画作品、古玩取得的收入，减除其财产原值和合理费用(凭
9、合法凭证扣除)后的余额，按“财产转让取得”项目计征 20%的个人所得税。而对纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的 3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的 2%征收率计算缴纳个人所得税。一位不愿具名的业内人士告诉笔者，艺术品纳个税以来，拍卖行在拍品征集时难度和成本确实大大增加。起征所得税有可能导致部分藏家采取私下交易的方式进行艺术品交易，而不是送拍，并且他们可通过相关财务渠道来规避税费，或者要求拍卖行从佣金里面做出让步，也有和拍卖行联手提高拍卖底价，或者通过“假成交”做高行情的，待行情到高点再出手。“达
10、到天价成交，交税亏掉的也赚回来了。羊毛出在了羊(下一个买家)身上。”而就拍卖行本身的营业税来说，知情人士透露，由于拍卖行并不是旱涝保收的经营性企业，拍品成交也存在不可控性，目前国家对其征收 3%的营业税，这一税率相当之低。国外机构：中国是税务避风港号称中国当代艺术品最坚定收藏者的尤伦斯夫妇，近几年的抛售行为，似乎在演绎着一场外资机构对中国艺术品的套现过程。尤伦斯是收藏中国当代艺术品数量最多、最重要的国外藏家，从上世纪七八十年代开始至今，他收藏的中国艺术品将近 2000 件，其中 80%为当代艺术作品。中国当代艺术“F4”(对张晓刚、岳敏君、王广义、方力钧四位中国当代艺术家的戏称)等今天已经是“
11、蓝筹艺术家”的大牌们，尤伦斯都是他们最初的买家之一，也是他们作品的重要推手之一。前几年，尤伦斯当代艺术中心开业，一直以高端的收藏、专业的态度和非营利性机构的理念令业界感叹。然而 2009年，尤伦斯夫妇开始委托北京保利国际拍卖公司拍卖其珍藏的中国艺术品，时隔两年余，今年 4 月 3 日举办的香港苏富比春季拍卖会上又举行了名为“尤伦斯当代艺术收藏”的拍卖专场，其间推出了 106 件中国当代艺术品。业界估计，尤伦斯 3 年内在中国拍卖市场套现超 9.5 亿元。对此，业内人士认为，尤伦斯从中的获利是相当丰厚的，目前中国对艺术品交易征收的税率较低，在中国交易远比在英美交易值得多。（中国文化报 郑洁）专家
12、：富人收入来源复杂 易“避税” 太不合理十一届全国人大常委会第二十次会议在完成各项议程后，22 日下午在北京人民大会堂闭幕。会议经表决，通过了关于修改煤炭法的决定、关于修改建筑法的决定和关于修改道路交通安全法的决定。会议未对国务院提交的个人所得税法修正案草案表决。据悉，会后草案将向社会全文公布征求意见，进一步修改完善后，争取尽快审议通过。全国人大常委会委员长吴邦国说，合理调整收入分配关系，是加快转变经济发展方式的必然要求，也是保障和改善民生的重要内容。十一届全国人大四次会议批准的政府工作报告提出，要提高个人所得税工薪所得费用扣除标准，合理调整税率结构，切实减轻中低收入者税收负担。最近，国务院在
13、认真调查研究、反复测算论证的基础上，提出了个人所得税法修正案草案。常委会组成人员和列席会议的同志对草案进行了认真审议，大家对草案总体表示赞成，也提出了一些意见和建议。会后，还要将草案向社会全文公布征求意见，进一步修改完善后，争取尽快审议通过。国务院提交的个税修正案草案，将工资薪金所得减除费用标准(即免征额)从目前的每月 2000 元提高至每月 3000 元。此前，多位学界专家认为，这一提高幅度偏低，并建议免征额应至少提高至每月 5000 元。有专家认为，个税免征额的确定方法，综合考虑了个人生计支出、消费物价和赡养人数，是一个不分纳税人差异进行平均扣除的标准。这种做法，非常便于征管，但严重低估了
14、城镇职工负担的消费支出。保守估算，3000 元的扣除标准，最多维持两年就会被消费支出超越。人大常委会热议个税法修改富人能避税太不合理据新华社电在全国人大常委会的审议中，参加讨论者特别针对高收入者的个税监管问题给出了自己的建议和意见。杨正午委员认为，要加强个税征管，特别要加强高收入者的个税征管。征管的重点是高收入者，难点也在于此。为什么？因为个税的主要功能是调节收入分配关系，高收入者的收入构成比较复杂，而且不断有新的收入出现，一些隐性但数额巨大的收入还游离在法律边缘地带，因此必须切实加强征管。同时，加强高收入者个税征管应当以非劳动所得为重点，加强财产转移的征管，利息、股息、红利所得和生产经营所得
15、的征管。国家税务总局日前已经下发通知加强高收入者的个税征管，希望有关部门能坚决贯彻落实切实有效的措施。白景富委员感慨地说，一个科学家辛辛苦苦搞了多年研究，最后弄一个科研成果，一下子奖励一两百万，45%拿出去了。唱了一首歌 20 万，拍一集电视剧要 20 万而且还是税后，这个问题怎么办？“大家提到那么多的问题，其实是个税法根本无法解决的。”任茂东委员建议，在研究个税的同时，要加大研究对其他收入征税问题。我国的个人所得税目前实行的是分类税制，主要是对工薪工作人员报酬征税，而不对其他收入综合纳税。以固定工资收入为主的中等收入者成为纳税的主体，这也是我国收入和财富差距拉大的重要原因之一。问题是现在的个
16、人所得税实际上征收的只是工薪所得，而领工薪的这些人毕竟是凭自己本事赚钱，相对来说他们已经负担了很重的税负。他认为，我国真正的高收入者的主要收入来源是财产收入和其他隐形收入，因为其收入来源不固定，反而成为“合理避税大户”。很显然，这样的税收结构和“富人多交税，工薪少交税，低收入者不交税”的个税基本征收原则和宗旨相背离。这就需要政府认真研究对待。应否以家庭为单位？金硕仁委员举例说，两个三口人之家，一个家庭只有一个人工作，月收入3000 元，需要缴个税；而另一个家庭三口人都有工作，每人月工资 2000 元，不用纳税，显然这种现象不够合理。徐显明委员认为，不能以家庭为单位纳税原因在于：我国宪法规定的纳
17、税义务主体是“公民个人”，家庭不是纳税义务主体。如果以家庭为纳税对象，需要先修改宪法。另外，税收不能解决所有收入不公问题。阶层间收入分配不公，主要靠立法，靠调整免征额及完善税率；群体间的收入分配不公，靠社会政策调整；对某个个体的不公，主要靠权利救济途径实现。李连宁委员说，可否像年收入超过 12 万的个人须申报纳税那样，交个税有困难的人也可以申请退税，要想免就不要怕麻烦。征税系统不赶趟儿？朱永新委员建议，我国的税收征收系统目前非常不完备，今后应该做到所有收入都要和身份证号码挂钩，年底，国家应联网对每个身份证的各种收入进行统计，如房租收入、稿酬、讲课咨询费用等等，其中可以代扣代缴部分税，包括工资。
18、如果对于收入分散，最终还没有交足的税，到年终的时候根据身份证的总收入做一些调节。全国人大常委会副委员长严隽琪说：“我国现在实现信息共享有很多困难，部门所有现象严重，共享很难，我觉得应该作为国家重要事项，统筹信息共享。”个税现行税级“9 变 7” 高收入者一年多缴 80 亿一场收入分配调整大幕即将随着个税起征点的再次上调而拉开。昨日（4 月 20 日)十一届全国人大常委会第二十次会议审议个人所得税法修正案草案。草案拟从现行的每月 2000 元提高到每月 3000 元，现行工薪所得9 级超额累进税率修改为 7 级。这是 5 年内第三次上调个税起征点，也是最大幅度的一次上调。如初审顺利通过，将于 6
19、 月底二审，最快于下半年实施。据测算，调整工薪所得税率初次级距，减收约 100 亿元。其中，税负减少的纳税人减税约 180 亿元，税负增加的纳税人增税约 80 亿元。同时，一场针对高收入定向增发征税的排查正在多个城市展开，超过 50 万的交易被列入重点排查之列。种种迹象表明，在本轮个税调整中，高收入群体无疑已成为重点监控对象。工薪阶层缴税比例降至 12%2006 年，起征点曾从 800 元/月提高到 1600 元/月，2008 年又提至 2000 元/月。因此，此次调整幅度为历次最高。按照财政部、国税总局两部委的解释，调整后，工薪所得纳税人占全部工薪收入人群的比重，由目前的 28%下降到 12
20、%左右，约有半数城镇居民将免缴个税。按照国家统计局的数据，2010 年度我国城镇居民人均消费性支出为 1123元/月，按平均每一就业者负担 1.93 人计算，城镇就业者人均负担的消费性支出为 2167 元/月。若今年该指标平均增长 10%，城镇就业者人均负担的月消费支出约为 2384 元。同时，草案还拟将现行工薪所得 9 级超额累进税率修改为 7 级，取消 15%和 40%两档税率，扩大 5%和 10%两个低档税率的适用范围。其中，现行适用 40%税率的应纳税所得额，并入 45%税率，影响了部分高收入者。按照现行标准，40%税率的缴纳范围是月薪 80000 元至 100000 元之间。谢旭人介
21、绍，草案对个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率表的级距作了相应调整，将生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得额5000 元调整为 15000 元，其他各档的级距也相应作了调整。谢旭人表示，合计全年约减少财政收入 1200 亿元。其中，提高工资薪金所得减除费用标准，约减少个人所得税收入 990 亿元；调整工薪所得税率初次级距，减收约 100 亿元；调整生产经营所得税率级距，减收约 110 亿元。扣除社保、公积金后工薪所得为 19000 元时，按新旧免征额和税率计算，要缴纳的个税同样为 3025 元;当工薪所得少于 19000 元时，按新计算方法的个税就将少于旧方法;而多于 19000
22、 元时，缴纳个税数额就将上升。启动高收入群体排查按谢旭人的说法，“发挥税收对收入分配的调节作用”是此次调整的主要目的之一。除低收入者获益外，随着国税函201189 号、国税发201150 号文的下发，一场针对高收入群体缴税的排查正在一些城市铺开。据悉，这次排查主要针对个人以非货币性资产参与资本交易。其中，近 3年产生个人非货币性资产交易的公司、个人股权参与定增超过 50 万的交易等已被列入部分省市的重点排查对象；辽宁、河北、山东青岛、天津等省市地方税务局，甚至将个人股权参与资本市场各项交易涉及的税收都纳入重点监控。数据显示，按照公开的资料计算，以股权参与上市公司定向增发的资本大佬们需缴纳数百万
23、至数亿元的税款。今年 2 月，国税总局批复江苏地税局回函（国税函201189 号）显示，个人以评估增值的股权参与上市公司定向增发应缴纳个人所得税。此后的 4 月 15日，国税总局发布关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知（国税发201150 号），对上述文件进一步强调。事实上，这次排查可能仅是一个开始。在很多分析人士看来，针对高收入群体纳税的排查和追缴，或将在近期展开。按照国税发201150 号文的规定，对高收入者个税征管的重点，主要包括 4 个方面：财产转让等非劳动所得；高收入行业企业中高层管理人员的奖金、补贴和股权激励所得；个人从事影视表演、广告拍摄及形象代言等获取所得；高收入外籍个人所
24、得。高收入群体逃避个税的渠道较多，且数额很大。据了解，从事房地产、矿产资源投资、私募基金、信托投资等活动所得，以及高收入行业的各类奖金、补贴、股票期权和限制性股票等激励所得，往往容易成为个税缴纳的漏洞所在。分析人士认为，若严格按照“50 号文”的规定进行监管，从高收入群体中追缴的税收额度，将在很大程度上弥补起征点提高、税率级距减少带来的财政收入损失。据税务总局所得税司介绍，在加强高收入者主要所得项目征管方面，将以非劳动所得如财产转让所得和利息、股息、红利所得为重点，针对容易逃避税收的关键环节进行监管。国税总局下发名单 精准收缴个人定增税 国税总局进一步加大对定增收税的排查力度。一张从国家工商总
25、局调出的企业股权变动信息单日前已下达各地税务部门，意在精准收缴个人以股权参与上市公司定向增发的个人所得税。今年 2 月国税总局给江苏地税局回函及 4 月 15 日国税总局发布的关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知，明确规定个人以股权参与上市公司定向增发应缴纳个人所得税。为加强这部分税款的征收，国税总局近期通过国家工商总局后台直接提取了全国各地企业股权变动信息，并已传送至各地税务部门。一位地方税务部门的人士告诉记者，个人以股权参与上市公司定向增发的历史交易在这份信息单中均有记录，个人股权的评估增值部分在账面上也一清二楚。“这张从总局来的名单为我们的工作提供了极大的便利，这将是我们近期工作重点
26、”这位人士说，“此前开展工作需要从本地工商局调取存在股权变更记录的公司资料，由于牵涉部门较多工作开展有一定难度，这次直接跳过了地方工商局，绕开了错综复杂的利益关系，也足以显示国税总局对税收新政的实施决心”。另一方面，为增强可操作性。近期进行此类定增的上市公司已开始选择部分现金支付，以应对股权转让方的个人所得税的现金支出问题。如近期公告重大资产重组预案的启明星辰，上周四公告，拟以 46.26 元/股的价格向自然人齐舰、刘科全发行 510 万股股份并同时以现金对价 9500 万元两种方式，受让两人持有的北京网御星云信息技术有限公司 100%股权。公开资料显示，网御星云净资产为 5659.8 万元。
27、这一交易如不考虑其他因素，自然人齐舰、刘科全二人应为股权增值部分缴纳个人所得税约 3900 万元。一位税务人士认为，这次启明星辰以股权和现金对价 9500 万元方式受让两位自然人持有的网御星云 100%股权，充分考虑了两自然人缴纳所得税的现金流问题。业内人士表示，税收新政的推行，将使得部分现金方式作为对价交易的增发模式成为常态。（上海证券报）高收入者加强个税征管 重点监控股权和房屋转让2011 年 04 月 18 日 02:35 新京报 据新华社电 记者 17 日从国家税务总局获悉，税务总局于近日正式下发通知，要求切实加强高收入者个人所得税征管。加强财产转让所得征管通知要求，不断完善高收入者主
28、要所得项目的个人所得税征管，加强财产转让所得征管。通知还要求，继续加强高收入行业和人群的个人所得税征管，其中包括：加强以非劳动所得为主要收入来源人群的征管，例如从事房地产、矿产资源投资、私募基金、信托投资等活动的高收入人群；做好高收入行业工薪所得征管，尤其是各类奖金、补贴、股票期权和限制性股票等激励所得；对纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金所得，应通过明细申报数据等信息汇总比对；完善数额较大的劳务报酬所得征管；加强高收入外籍个人取得所得的征管。监控高收入者涉税信息通知指出，建立健全高收入者应税收入监控体系，加强税务机关内部和外部涉税信息的获取与整合应用，通过各类涉税信息的分析、比对，掌握高收
29、入者经济活动和税源分布特点、收入获取规律等情况，有针对性地加强高收入者个人所得税征管。通知强调，各级税务机关要积极为纳税人提供多渠道、便捷化的申报纳税服务，了解纳税人的涉税诉求，提高咨询回复质量和效率，继续做好为纳税人开具完税证明工作，严格执行为纳税人收入和纳税信息保密的有关规定，维护纳税人合法权益。记者 17 日从国家税务总局获悉，税务总局已于近日正式下发通知，要求切实加强高收入者个人所得税征管。近年来，税务部门一直致力于加强高收入者个人所得税征管，那么，究竟从哪些环节堵住高收入者个税漏洞呢？股权转让所得重点核定平价低价转让股权随着我国资本市场的发展，股权转让成为越来越多个人的收入来源，为此
30、通知指出，要完善自然人股东股权（份）转让所得征管，主要内容包括：积极与工商行政管理部门合作，加强对个人转让非上市公司股权所得征管。加强个人对外投资取得股权的税源管理，重点监管上市公司在上市前进行增资扩股、股权转让、引入战略投资者等行为的涉税事项，防止税款流失。与相关部门密切配合，积极做好个人转让上市公司限售股个人所得税征管工作。解读：税务总局所得税司有关负责人介绍，在股权转让所得方面，重点做好平价或低价转让股权的核定工作，通过建立电子台账，记录股权转让的交易价格和税费情况，加强财产原值管理，形成较为完整的管理链条。房屋转让和拍卖所得督促拍卖单位代扣代缴个税针对房屋转让所得，这次通知强调，要搞好
31、与相关部门的配合，加强房屋转让所得征管，符合查实征收条件的，坚持实行查实征收；确实不符合查实征收条件的，按照有关规定严格核定征收。“加强与本地区拍卖单位的联系，掌握拍卖所得税源信息，督促拍卖单位依法代扣代缴个人所得税。”针对拍卖所得，通知要求。解读：近几年，我国房屋转让、拍卖涉及的个人所得越来越多，这也引起了税务部门的注意。税务总局所得税司有关负责人介绍，税务部门积极开展与房屋登记部门的合作，实现了房屋转让所得“先税后证”的税源监管。利息、股息、红利所得重点跟踪“连续盈利不配股息”针对利息、股息、红利所得，通知指出，加强企业分配股息、红利的扣缴税款管理，重点关注以未分配利润、盈余公积和资产评估增值转增注册资本和股本的征管，堵塞征管漏洞。“对企业及其他组织向个人借款并支付利息的，应通过核查相关企业所得税前扣除凭证等方式，督导企业或有关组织依法扣缴个人所得税。”通知同时指出。解读：税务总局所得税司有关负责人介绍，在股息、红利所得方面，针对连续盈利且不分配股息、红利或者核定征收企业所得税的企业，税务部门将对其个人投资者的股息、红利等所得实施重点跟踪管理，对投资者本人及其家庭成员从法人企业列支消费支出和借款的，积极开展日常税源管理、检查，对其相关所得依法征税。
