1、 第五章 所得税法律制度第一节 企业所得税【2013 年新增】考点一、纳税人（） （07 年单选、09 年判断）我国境内的企业和其他取得收入的组织。【考题单选题】 （2007 年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ ） 。A.股份有限公司B.合伙企业C.联营企业D.出版社【正确答案】B【答案解析】本题考核我国企业所得税的纳税义务人。根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。【考题判断题】 （2009 年）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实
2、际联系的所得，缴纳企业所得税。 （ ）【正确答案】【答案解析】本题考核我国企业所得税的纳税义务人。题目中的表述是正确的。【例题判断题】A 企业是按美国法律成立总部设在纽约的公司，在我国没有设立办事机构，因此，在我国不用交企业所得税。 （）【正确答案】【答案解析】本题考核我国企业所得税的纳税义务人。A 企业虽然属于非居民企业，如果有来源于中国境内的所得，应缴纳企业所得税。考点二、税率（） （08 年单选）【考题单选题】 （2008 年）根据企业所得税法的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为（ ） 。A.10%B.15%C.20%D.25%【正确答案】B【答案
3、解析】本题考核企业所得税税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。考点三、应纳税所得额的计算（）（一）收入总额【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（ ） 。A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额【正确答案】B【答案解析】本题考核销售
4、商品收入金额确定。选项 A 应按照商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。选项 C 按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。选项 D 应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（ ） 。A.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额B.以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确定收入【正确答案】ACD【
5、答案解析】本题考核收入确认。选项 B 应按照合同约定的收款日期确认收入的实现。（二）不征税收入（08 年多选）（三）免税收入（税收优惠调整至此处）【考题多选题】 （2008 年）根据企业所得税法的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（） 。A.财政拨款B.国债利息收入C.企业债权利息收入D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金【正确答案】AD【答案解析】本题考核企业所得税的不征税收入。企业所得税中不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。（四）税前扣除项目（06 年多选）【考题多选题】 （2006 年）根据企业所得税
6、法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有（ ） 。A.关税B.土地增值税C.城镇土地使用税D.城市维护建设税【正确答案】ABCD【答案解析】本题考核企业所得税税前扣除税金的种类。以上四种都可以扣除。【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（ ） 。A.增值税B.消费税C.营业税D.房产税【正确答案】A【答案解析】本题考核企业所得税税前扣除项目。增值税属于价外税，不在扣除之列。（五）具体扣除规定【例题单选题】某生产化妆品的企业，2011 年计入成本、费用中的合理的实发工资 540 万元，当
7、年发生的工会经费 15 万元、职工福利费 80 万元、职工教育经费 11 万元，则税前可扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为（）元。A.106B.97.4C.99.9D.108.5【正确答案】B【答案解析】本题考核企业所得税三项经费。如下，项目限额（万元）实际发生额可扣除额超支额工会经费 5402%=10.81510.84.2职工福利费 54014%=75.68075.64.4职工教育经费 5402.5%=13.511110合计 54018.5%=99.910697.48.6【注意】三个比例要分别计算，不能合并。【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时
8、，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是（ ） 。A.工会会费B.社会保险费C.职工福利费D.职工教育经费【正确答案】D【答案解析】本题考核企业所得税三项经费。税法规定除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的 2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列企业缴纳的保险费用中准予在税前扣除的有（ ） 。A.企业财产保险费用B.为高空作业人员支付的人身安全商业保险费用C.为企业高管
9、支付的人身安全商业保险费用D.为企业职工支付的基本养老保险费用【正确答案】ABD【答案解析】本题考核企业所得税税前扣除项目。为企业高管支付的人身安全商业保险费用属于其他商业保险，不得扣除。【例题单选题】甲公司为一家化妆品生产企业，2012 年 3 月因业务发展需要与工商银行借款 100 万元，期限半年，年利率 8%； 5 月又向自己的供应商借款 200 万，期限半年，支付利息 10 万元，上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款，根据企业所得税法律制度的规定，该企业 2012 年可以在所得税前扣除的利息费用为（ ）万元。A.8B.10C.12D.14【正确答案】C【答案解析】本题考核利息费用的
10、扣除规定。向银行借款的利息准予扣除，为 1008%/2=4 万元，向供应商的借款，在 8%以内的可以扣除，为 2008%/2=8 万元，2012 年可以在所得税前扣除的利息费用为 4+8=12 万元。【例题单选题】某企业 2012 年税前会计利润为 150 万元，其中包括 30 万元通过红十字会向某灾区的捐款，已知该企业适用的企业所得税税率为 25%，则该企业 2011 年应纳税额为（）万元。A.30B.37.5C.40.5D.45【正确答案】C【答案解析】本题考核企业所得税应纳税额的计算。则该企业 2011 年应纳税额=150+（30-15012%） 25%=40.5（万元） 。【考题单选题
11、】 （2008 年）根据企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得税额的扣除标准是（ ） 。A.全额扣除B.在年度应纳税所得额 12%以内的部分扣除C.在年度利润总额 12%以内的部分扣除D.在年度应纳税所得额 3%以内的部分扣除【正确答案】C【答案解析】本题考核公益性捐赠支出。“公益性捐赠“ 支出，不超过 “年度利润总额“12%的部分，准予扣除。【例题单选题】某企业 2012 年度销售收入为 272000 元，发生业务招待费 5000 元，根据个人所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费最高为（ ）元。A.1360 B.3000C.3808 D.5
12、000【正确答案】A【答案解析】本题考核业务招待费的扣除。500060%=3000 元，但是超过营业收入的5，2720005=1360，所以该企业当年可以在税前扣除的业务招待费最高 1360 元【考题单选题】 （2010 年改）某企业 2009 年度销售收入为 272000 元，发生广告费和业务宣传费50000 元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为（ ）元。A.30000 B.38080C.40800 D.50000【正确答案】C【答案解析】本题考核企业所得税前扣除项目的规定。企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入 15
13、%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除的最高额27200015%40800（元） 。（六）不得扣除项目（05、06、08 年多选、09 年单选）【考题单选题】 （2009 年）根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，纳税人在计算应纳税所得额时准予扣除的是（ ） 。A.罚金B.银行按规定加收的罚息C.税收滞纳金D.罚款和被没收财物的损失【正确答案】B【答案解析】本题考核企业所得税前准予扣除的项目。根据规定，税收滞纳金不得在企业所得税前扣除；纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得在税前扣除，但纳税人逾期归还银
14、行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。【考题多选题】 （2008 年）根据企业所得税法的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（ ） 。A.税收滞纳金B.银行按规定加收的罚息C.被没收财物的损失D.未经核定的准备金支出【正确答案】ACD【答案解析】本题考核企业所得税前准予扣除的项目。根据规定，税收滞纳金不得在企业所得税前扣除；纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，未经核定的准备金支出，不得在税前扣除，但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。【
15、考题多选题】 （2006 年）某企业所得税纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（ ） 。A.缴纳罚金 10 万元B.直接赞助某学校 8 万元C.缴纳税收滞纳金 4 万元D.支付法院诉讼费 1 万元【正确答案】ABC【答案解析】本题考核企业所得税前准予扣除的项目。根据规定，税收滞纳金、罚金不可以税前扣除；直接赞助某学校不是公益救济性捐赠也不可以扣除；支付法院诉讼费是可以税前扣除的。【考题多选题】 （2005 年）根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目有（ ） 。A.啤酒企业的广告费B.化工厂为职工向保险公司购买人寿保险C.房地
16、产企业支付的银行罚息D.商业企业发生的资产盘亏扣除赔偿部分后的净损失【正确答案】ACD【答案解析】本题考核准予从收入总额中扣除的项目。纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保障以外为雇员投保的补充保险，不得在税前扣除。（七）资产类不得扣除项目（05 年单选、09 年多选）【考题单选题】 （2005 年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得提取折旧的固定资产是（ ） 。A.房屋、建筑物B.以经营租赁方式出租的固定资产C.已提足折旧继续使用的固定资产D.季节性停用的机器设备【正确答案】C【答案解析】本题考核资产类不得扣除项目。已提足折旧继续使用的固定
17、资产不得计算折旧扣除。【考题多选题】 （2009 年）根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产项目中，在计算应纳税所得额时，准予扣除折旧的有（ ） 。A.房屋、建筑物B.以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.与经营活动无关的固定资产【正确答案】ABC【答案解析】本题考核资产类不得扣除项目。根据规定，与经营活动无关的固定资产，不得计提折旧在企业所得税前扣除。题目其他所列三项，均可以计提折旧在税前扣除。【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产或支出项目中，按规定应计提折旧的有（ ） 。A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.单独估价作为固定资产入账的
18、土地C.以融资租赁方式租入的固定资产D.未投入使用的机器设备【正确答案】AC【答案解析】本题考核企业所得税不得计算折旧扣除。企业所得税法律制度规定企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧，未投入使用的机器设备不计提折旧。【例题单选题】某企业 2006 年发生亏损 20 万元，2007 年盈利 12 万元，2008 年亏损 1 万元，2009年盈利 4 万元，2010 年亏损 5 万元，2011 年盈利 2 万元，2012 年盈利为 38 万元。则该企业 2006-2012 年总计应缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。 （不考虑所得税税率的变化）A.9.5B.7.5C.8D.8.25【正确答
19、案】C【答案解析】本题考核企业所得税税额。应纳税所得额=38-1-5=32（万元）企业应纳所得税=3225%=8（万元） 。【考题判断题】 （2007 年）纳税人在纳税年度发生的经营亏损，可以用下一年度的所得弥补；下一纳税年度的年所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过 5 年。 （ ）【正确答案】【答案解析】本题考核企业所得税中的亏损弥补。以上的表述是正确的。【考题单选题】 （2006 年改）建荣公司 2005 年度实现利润总额为 320 万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的 2004 年度亏损额为 300 万元。该公司 2005 年度应缴纳的企业所得税税额为（ ）
20、万元。A.105.6B.5C.5.4D.3.6【正确答案】B【答案解析】本题考核亏损弥补及企业所得税的计算。应缴纳的企业所得税税额=（320-300）25%=5（万元） 。（九）非居民企业应纳税所得额考点四、境外所得抵免税额的计算（） （07 年综合题）【例题单选题】我国甲企业 2012 年度国内应纳税所得额为 200 万元，适用的所得税税率为 25%，该企业分别在 A、B 两国取得所得（我国与 A、B 两国已经缔结避免双重征税协定）,在 A 国分支机构的应纳税所得额为 50 万元,A 国税率为 20%；从 B 国的分支机构分回国内的利润为 21 万，B 国税率为30%。 （假设三国应纳税所得
21、额确定方法一致）则该企业国外所得国内应补税额为（ ）万元。A.1B.2.5C.17.75D.20【正确答案】B【答案解析】本题考核境外所得抵免税额的计算。根据规定，在我应缴税额 500*25%=12.5，在 A 国500*20%=10，故需补缴税额 12.5-10=2.5。B 国税率高于我国，不需补缴。考点五、应纳税额的计算（） （07 年综合题）（一）计算应纳税所得额（二）计算应纳税额【例题不定项选择题】某企业为居民企业，2011 年经营业务如下：取得销售收入 5000 万元，销售成本 2200 万元，发生销售费用 1340 万元（其中广告费 900 万元） ，管理费用 960 万元（其中业
22、务招待费 30 万元） ，财务费用 120 万元，营业税金及附加 80 万元，营业外收入 140 万元，营业外支出 100 万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 60 万元，支付税收滞纳金 12 万元） ，计入成本、费用中的实发工资总额 300 万元、拨缴职工工会经费 6 万元、发生职工福利费支出 46 万元、职工教育经费 10万元。根据上述案例回答下列问题（正确答案保留小数点后 2 位）：（1）该企业 2011 年度利润总额为（）万元。A.40B.-22C.340 D.300【正确答案】C【答案解析】年度利润总额=5000+140-2200-1340-960-120-80-100=340
23、 （万元） 。（2）该企业 2011 年实际发生的广告费支出应调增应纳税所得额（）万元。A.750B.150C.-150D.-750【正确答案】B【答案解析】广告费调增所得额=900-500015%=900-750=150（万元） 。（3）该企业 2011 年实际发生的业务招待费支出应调增应纳税所得额（）万元。A.25B.18C.5D.12【正确答案】D【答案解析】业务招待费支出的限额为 50005（万元）=25（万元）3060%=18（万元）业务招待费调增所得额=30-3060%=30-18=12（万元） 。（4）该企业 2011 年实际发生的工资及三项经费支出应调增应纳税所得额（）万元。A
24、.6.5B.55.5C.8D.62【正确答案】A【答案解析】工会经费的扣除限额为 3002%=6（万元） ，实际拨缴 6 万元，无需调整职工福利费扣除限额为 30014%=42（万元） ，实际发生 46 万元，应调增 46-42=4（万元）职工教育经费的扣除限额为 3002.5%=7.5（万元） ，实际发生 10 万元，应调增 10-7.5=2.5（万元）三项经费总共调增 4+2.5=6.5（万元） 。（5）该企业 2011 实际应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.130.13 B.134.93C.44.43 D.96.63【正确答案】B【答案解析】捐赠支出应调增所得额=60-34012%=
25、19.2（万元） 。税收滞纳金不得在企业所得税税前扣除，应计入应纳税所得额。应纳税所得额=340+150+12+19.2+6.5+12=539.7（万元） 。2011 年该企业实际应缴纳的企业所得税税额=539.725%=134.925（万元） 。【考题不定项选择题】 （2007 年改）某国有机电设备制造企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报：本年度应纳税所得额为 950 万元，已累计预缴企业所得税 208 万元，应补缴企业所得税 29.5 万元。在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关发现如下问题，要求该企业纠正后重新办理纳税申报：（1）税前扣除的工资总额比计税工资总额超支 43 万元；（
26、2）缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金 62 万元已在管理费用中列支，但在计算应纳税所得额时又重复扣除；（3）将违法经营罚款 20 万元、税收滞纳金 1 万元列入营业外支出中，在计算应纳税所得额时予以扣除；（4）9 月 1 日以经营租赁方式租入 1 台机器设备，合同约定租赁期 10 个月，租赁费 10 万元，该企业未分期摊销这笔租赁费，而是一次性列入本年度管理费用中扣除；（5）从境外取得税后利润 20 万元（境外缴纳所得税时适用的税率为 20%） ，未补缴企业所得税。已知：该企业适用的企业所得税税率为 25%。根据上诉资料回答下列问题：1.该企业本年度境内所得应缴纳的所得税税额
27、为（）万元。A.62.5B.270C.270.5D.271.5【正确答案】C【答案解析】企业计算的应纳税所得额=950+43+62+20+1+（1010104）=1082（万元） ，境内所得应缴纳的所得税税额=108225% 270.5（万元） 。2.按分国不分项抵扣法计算该企业本年度境外所得税应补缴的所得税税额为（）万元。A.1B.1.25C.2.25D.5【正确答案】B【答案解析】境外所得补税=20（120% ）（25% 20%）1.25（万元） 。3.该企业本年度境内、境外所得应补缴的所得税总额为（）万元。A.63.25B.63.5C.63.75D.64.75【正确答案】C【答案解析】1
28、.调整后的应纳税所得额（不含境外所得）950+43+62+20+1+（1010104）1082（万元）2006 年度境内所得应缴纳的所得税税额108225%270.5（万元）2.境外收入应纳税所得额20（120%）25（万元）境外收入按照我国税法规定应缴纳的所得税2525%6.25（万元）境外所得税税款抵扣限额（270.5+6.25）25 （1082+25）6.25（万元）境外所得已缴纳的所得税额20（120%）20% 5 （万元）境外所得应补缴所得税额6.2551.25（万元）（本问的简便算法：20（120%）（25% 20%）1.25（万元）3.境内、境外所得应缴纳的所得税总额270.5+
29、1.25271.75（万元）2006 年度境内、境外所得应补缴的所得税总额271.7520863.75（万元）考点六、税收优惠（）【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除。该比例为（） 。A.50%B.100%C.150% D.200%【正确答案】A【答案解析】本题考核税收优惠。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的 50%加计扣除。【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业所得税的税收优惠方式包括（） 。A.加计扣除B.加速折
30、旧C.减计收入D.税额抵免【正确答案】ABCD【答案解析】本题考核税收优惠。 企业所得税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。考点七、征收管理（09 年单选）（一）纳税地点（二）纳税期限（三）纳税申报【考题单选题】 （2009）根据企业所得税法律制度的规定，纳税人应当自年度终了后一定期限内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。该期限是（） 。A.自年度终了之日起 15 日内B.自年度终了之日起 45 日内C.自年度终了之日起 4 个月内D.自年度终了之日起 5 个月内【正确答案】D【答案解析】本题考核征收管理。
31、根据规定，企业应当自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退款。第二节 个人所得税考点一、纳税人和征税对象（） （10 年单选、10、11 年判断）【考题判断题】 （2010 年）对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税，不征收个人所得税。 （ ）正确答案答案解析本题考核个人所得税的纳税义务人。个体工商户、个人独资企业、合伙企业为自然人性质的企业，应当缴纳个人所得税。【考题判断题】 （2011 年）在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满 1 年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。 （ ）正确答案答案解析本题考核个人所得税的
32、纳税义务人。个人所得税的纳税义务人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在中国境内居住满 1 年，以及无住所又不居住或居住不满 1 年但有从中国境内取得所得的个人。【考题单选题】 （2010 年）根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（ ） 。A.M 国甲，在华工作 6 个月B.N 国乙，2009 年 1 月 10 日入境，2009 年 10 月 10 日离境C.X 国丙，2008 年 10 月 1 日入境，2009 年 12 月 31 日离境，其间临时离境 28 天D.Y 国丁，2009 年 3 月 1 日入境，2010 年 3 月 1 日离境
33、，其间临时离境 100 天正确答案C答案解析本题考核个人所得税的纳税人。在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满 1 年的个人，属于我国的居民纳税人；在一个纳税年度内在中国境内居住满 365 日，即以居住满 1 年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过 30 日或者多次离境累计不超过 90 日的，不扣减日数，连续计算。选项 A、B、D 均不符合居住满一年的规定，所以不属于居民纳税人。考点二、所得来源地的确定（） （10 年多选）【考题多选题】 （2010 年）根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的
34、有（ ） 。A.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地B.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地D.工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地正确答案ABC答案解析本题考核个人所得来源地的规定。工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地为所得来源地。所以选项 D 的表述不正确。考点三、各类所得应纳税额计算（一）工资薪金所得（） （08、12 年单选、12 年不定项）【考题单选题】 （2012 年）根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应缴纳个人所得税的是（
35、） 。A.加班工资B.独生子女补贴C.差旅费津贴D.国债利息收入正确答案A答案解析本题考核个人所得税征税项目。选项 A 按照“ 工资、薪金所得“征收个人所得税；选项 B独生子女补贴，选项 C 差旅费津贴，不征收个人所得税；选项 D 属于免税收入。【考题单选题】 （2008 年）根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（ ） 。A.年终加薪 B.托儿补助费 C.独生子女补贴 D.差旅费津贴正确答案A答案解析本题考核个人所得税征税项目。独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税。【例题单选题】小张 2012 年 5
36、 月取得工资 3500 元、奖金 1800 元、加班费 500 元、交通补贴 100 元、通讯补贴 100 元、差旅费津贴 1000 元，则小张本月应缴纳的个人所得税为（ ）元。 （全月应纳税所得额 1500 元以下的税率 3%；超过 1500 元不超过 4500 元的税率 10%，速算扣除数为 105）A.0B.125C.145D.245正确答案C答案解析本题考核个人所得税的计算。应纳税所得额：600035002500（元） ；可以用两种方法计算应纳所得税额。第一种方法是按照速算扣除数简易计算法计算：250010%105（速算扣除数） 145（元） 。第二种方法是按照超额累进税率定义分解计算
37、：15003%（25001500） 10%45100145（元） 。【例题单选题】小王 2012 年取得全年一次性奖金 45000 元，则小王取得的年终奖应纳个人所得税为（ ）元。 （假设小王 12 月工资为 4000 元）A.270B.3240C.4395D.4500正确答案C答案解析本题考核全年一次性奖金纳税。45000/12 3750，找到税率为 10%，速扣数为 105，年终奖应纳税额 4500010% 1054395 元。【例题单选题】小王 2012 年 7 月取得半年奖 5000 元，当月工资 2800 元，则小王本月应纳个人所得税为（ ）元。A.0B.45C.325D.445正确
38、答案C答案解析本题考核全年一次性奖金纳税。5000280035004300，适用税率为 10%，速扣数为105，本月应纳个人所得税 430010%105325 元。（二）个体工商户生产经营所得（个人独资企业、合伙企业） （） （10 年单选）（三）企事业单位承包经营、承租经营所得【考题单选题】 （2012 年）根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，应按“劳务报酬所得“ 税目缴纳个人所得税的是（ ） 。A.退休人员再任职取得的收入B.从非任职公司取得的董事费收入C.从任职公司取得的监事费收入D.从任职公司关联企业取得的监事费收入正确答案B答案解析本题考核劳务报酬所得的范围。根据规定，个人担任
39、董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税。个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。【考题多选题】 （2010 年）根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得“项目征收个人所得税的有（ ） 。A.某大学教授从甲企业取得咨询费B.某公司高管从乙大学取得的讲课费C.某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费D.某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费正确答案ABC答案解析本题考核个人所得税劳务报酬所得税目的规定。从 2005 年 5 月 1 日起，编剧从电视
40、剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得“项目征收个人所得税。【考题单选题】 （2012 年）钱某在一次演出中取得收入 10000 元。已知劳务报酬所得每次收入不得超过 4000 元的，减除费用 800 元，4000 元以上的，减除 20%的费用，适用税率为 20%。钱某应缴纳的个人所得税税额为（ ）元。A.1840B.1600C.2000D.4800正确答案B答案解析本题考核劳务报酬所得的计算。应缴纳个人所得税10000（120%）20%1600（元） 。【例题判断题】个人取得的工资所得按月征收个人所得税，个人取得的劳务报酬所得按年征收个人
41、所得税。 （ ）正确答案答案解析本题考核劳务报酬所得的计税方法。个人取得的劳务报酬所得按次征收个人所得税，属于同一事项连续取得收入的，以“1 个月“ 内取得的收入为一次。（五）稿酬所得（） （11 年单选、不定项）【考题单选题】 （2011 年）根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按“稿酬所得 “税目缴纳个人所得税的是（ ） 。A.审稿收入B.翻译收入C.题字收入D.出版作品收入正确答案D答案解析本题考核稿酬所得。稿酬所得为出版、发表取得的所得，选项 ABC 不属于出版、发表取得的所得。【例题单选题】某出版社专业作者 2009 年 8 月将其精选的书画作品交由该出版
42、社出版，从出版社取得报酬 1O 万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（ ） 。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得正确答案C答案解析本题考核稿酬所得。出版、发表所得为稿酬所得。【例题单选题】某作家 2012 年 1 月份出版一本书，取得稿酬 6000 元，分两次支付。该书 2 月至 4月被某报连载，2 月份取得稿费 1000 元，3 月份取得稿费 1000 元，4 月份取得稿费 1000 元。因该书畅销，5 月份出版社增加印数，又取得追加稿酬 2000 元。则该作家因本次创作共需缴纳个人所得税（ ）元。A.924B.1148C.1204D.1232正确答案C答案解析本题考核稿酬所得。1 月份出版获得收入与增加印数追加稿酬合并作为一次；在报纸上连载 3 个月获得收入合并为一次。出版和增加印数稿酬应纳税所得额（60002000）（120%）6400（元）报纸上连载稿酬应纳税所得额（100010001000）8002200（元）应纳税额（64002200）14%1204（元） 。（六）特许权使用费所得（） （11 年单选、10 年多选）【考题单选题】 （2011 年）作家马某 2010 年 12 月从某电视剧制作中心取得剧本使用费 50000 元。
