1、内部资料注意保存2019 年减税降费问题答复汇编之三深化增值税改革 100 问国家税务总局实施减税降费工作领导小组办公室- 1 -前 言国家税务总局实施减税降费工作领导小组办公室（以下简称“总局减税 办” ），按照 坚持问题导 向、解决问题要实的要求，建立了问题意见快速响应机制，各省减税办认真开展问题收集整理上报工作，总局减税办各工作组（司局）及时、精确研究答复口径，切实解决了政策落实过程中存在的各类问题。货物和劳务税司围绕增值税降率和配套增加抵扣等政策措施，整理归纳深化增值税改革 100 问，形成问题答复汇编之三，供各地参考。总局减税办2019 年 3 月 31 日- 1 -目 录一、税率与
2、扣除率调整政策 .11. 自 4 月 1 日起，增值税税率有哪些调整？ .12. 自 4 月 1 日起，适用 9%税率的增值税应 税行为包括哪些？ .13. 适用 6%税率的增值税应税行为包括哪些？ .14. 此次深化增值税改革，对增值税一般纳税人购进农产品，原适用 10扣除率的是否有调整？ .15. 对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工 13税率货物的农产品，能否按 10扣除率计算进项税额？ .26. 增值税一般纳税人购进农产品（未采用农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法，下同），可凭哪几种增值税扣税凭证抵扣进项税额？ .27. 增值税一般纳税人购进农产品，取得流通环节小规模纳税人
3、开具的增值税普通发票，能否用于计算可抵扣进项税额？ .28. 增值税一般纳税人(农产品深加工企业除外) 购进农产品，从小规模纳税人取得增值税专用发票的，如何计算进项税额？ .29. 增值税一般纳税人(农产品深加工企业除外) 购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，如何计算进项税额？ .310. 增值税一般纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜而取得的普通发票，能否作为计算抵扣进项税额的凭证？311. 生活服务业纳税人同时兼营农产品深加工，能否同时适用农- 2 -产品加计扣除以及加计抵减政策？ .312. 适用农产品核定扣除办法的纳税人，在 2019 年 4 月 1 日以
4、后，其适用的扣除率需要进行调整吗？ .413. 增值税一般纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工 13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，是否需要分 别核算？ .414. 2019 年 5 月 1 日起，增值税一般纳税人在办理纳税申报时，需要填报哪几张表？ .4二、不动产与国内旅客运输服务进项抵扣政策 .515. 我单位 2019 年 1 月购入一层写字楼，取得增值税专用发票，当前尚有购入写字楼的不动产进项税额 40%未抵扣，我 单位能否在 2019 年 4 月所属期抵扣剩余的 30%，在 5 月所属期抵扣剩余的 10%？ .516. 我单位 2019 年 4 月购入一层写字楼，取得
5、增值税专用发票，购入写字楼的不动产进项税额还需要分两年抵扣吗？ .517. 我单位 2018 年 6 月购入一层写字楼，取得增值税专用发票，购入写字楼的不动产进项税额在 2018 年 7 月申报抵扣了 60%，在今年哪个月份就能够申报抵扣剩下的 40%？ .518. 我单位 2019 年 1 月购入一层写字楼，取得增值税专用发票，当前尚有购入写字楼的不动产进项税额 40%未抵扣，我 单位能否在 2019 年 8 月申报抵扣剩下的 40%不动产进项税额。 .619. 我单位 2019 年 4 月对原有厂房进行修缮改造，增加不动产原- 3 -值超过 50%，为本次修缮购进的材料、设备 、中央空调等
6、进项税额，还需要分两年抵扣吗？ .620. 不动产实行一次性抵扣政策后，截至 2019 年 3 月税款所属期待抵扣不动产进项税额，怎样进行申报？ .621. 增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，能否抵扣进项税额？ .622. 增值税一般纳税人购进国际旅客运输服务，能否抵扣进项税额？ .723. 是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作为进项税抵扣凭证？ .724. 增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有哪些种类？ .725. 增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的，如何计算进项税额？ .826. 增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得航空运输
7、电子客票行程单的，如何计算进项税额？ .827. 增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得铁路车票的，如何计算进项税额？ .828. 增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得公路、水路等客票的，如何计算进项税额？ .829. 纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票，按规定可抵扣的进项税额怎么申报？ .8- 4 -30. 纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，按规定可抵扣的进项税额怎么申报？ .9三、加计抵减政策 .931. 本次深化增值税改革新出台了增值税加计抵减政策，其具体内容是什么? .932. 增值税加计抵减政策执行期限是什么？
8、.933. 增值税加计抵减政策所称的生产、生活服务业纳税人是指哪些纳税人？ .934. 增值税加计抵减政策所称的邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务具体范围是指什么？ .1035. 纳税人提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重应当如何计算？ .1136. 纳税人兼有四项服务中多项应税行为的，其销售额比重应当如何计算？ .1137. 提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过 50%的增值税小规模纳税人，可以享受增值税加计抵减政策吗？ .1138. 增值税加计抵减政策规定：“纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整”，具体
9、是指什么？ .1139. 增值税加计抵减政策规定：“纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提”， 请举例说明如- 5 -何适用该规定。 .1240. 按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，是否可以计提加计抵减额？ .1241. 已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，在计提加计抵减额时如何处理？ .1242. 增值税加计抵减额的计算公式是什么？ .1243. 增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额，其简易计税方法的应纳税额可以抵减加计抵减额吗？ .1344. 增值税一般纳税人按规定计提的当期加计抵减额，应当如何抵减应纳税额？ .1345. 增值
10、税一般纳税人如果当期应纳税额等于零，则当期可抵减加计抵减额如何处理？ .1346. 符合条件的增值税一般纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为是否适用加计抵减政策？ .1347. 增值税一般纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，应当如何处理？ .1348. 加计抵减政策执行到期后，增值税一般纳税人结余未抵减完的加计抵减额如何处理？ .1449. 假设 A 公司是一家研发企业，于 2019 年 4 月新设立，但是 4-7 月未开展生产经营，销售额均为 0，自 8 月起才有销售额，那么A 公司该从什么时候开始计算销售额判断是否适用加计抵减政策？.- 6 -1
11、450. 如果某公司 2019 年适用加计抵减政策，且截至 2019 年底还有 20 万元的加计抵减额余额尚未抵减完。2020 年该公司因经营业务调整不再适用加计抵减政策，那么这 20 万元的加计抵减额余额如何处理？ .1451. 纳税人符合加计抵减政策条件，是否需要办理什么手续？ .1552. 适用加计抵减政策的纳税人，怎么申报加计抵减额？ .1553. 纳税人当期按照规定调减加计抵减额，形成了负数怎么申报？1554. 适用加计抵减政策的纳税人，以前税款所属期可计提但未计提的加计抵减额，怎样进行申报？ .16四、增值税期末留抵税额退税制度 .1655. 与 2018 年相比，这次留抵退税还区
12、分行业吗？是否所有行业都可以申请留抵退税？ .1656. 什么是增量留抵？ .1657. 为什么只对增量部分给予退税？ .1658. 2019 年 4 月 1 日以后新设立的纳税人，如何计算增量留抵税额？ .1759. 申请留抵退税的条件是什么？ .1760. 为什么要设定连续六个月增量留抵税额大于零，且第六个月增量留抵税额不低于 50 万元的退税条件？ .1761. 纳税信用等级为 M 级的新办增值税一般纳税人是否可以申请- 7 -留抵退税？ .1862. 为什么要限定申请退税前 36 个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上？ .1863. 退税计算方面，进项构成比例是什么意思？应该如何计算？
13、 .1864. 退税流程方面，为什么必须要在申报期内提出申请？ .1965. 申请留抵退税的增值税一般纳税人，若同时发生出口货物劳务、发生跨境应税行为，应如何申请退税？ .1966. 增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后，应如何进行核算？1967. 增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后，若当期又产生新的留抵，是否可以继续申请退税？ .1968. 加计抵减额可以申请留抵退税吗？ .2069. 增值税一般纳税人购进旅客运输服务未取得增值税专用发票，计算抵扣所形成的留抵税额可以申请退税吗？ .2070. 此次深化增值税改革中，增值税期末留抵退税涉及的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加如何计算？
14、 .20五、发票开具有关问题 .2171. 我可以采取哪种方式升级税控开票软件？ .2172. 我完成税控开票软件升级后，可以立即开具调整后税率的增值税发票吗？ .2173. 我是增值税一般纳税人，2019 年 3 月份发生增值税销售行为，- 8 -但尚未开具增值税发票，请问我在 4 月 1 日后如需补开发票，应当按照调整前税率还是调整后税率开具发票？ .2174. 我是增值税一般纳税人，2019 年 3 月底发生增值税销售行为，并开具增值税专用发票。4 月 3 日，购买方告知，需要将货物退回，此时，我方尚未将增值税专用发票交付给购买方。请问我应当如何开具发票？ .2275. 我是一名可以享受
15、加计抵减政策的鉴证咨询业一般纳税人，请问在 4 月 1 日后，我认证进项增值税专用发票的操作流程有没有变化？ .2276. 我单位取得了一张票面税率栏次填写错误的增值税普通发票，应该如何处理？ .2277. 我在完成税控开票软件升级后，可以立即开具调整后税率的增值税发票吗？ .2378. 我是一名增值税一般纳税人，2019 年 3 月份在销售适用 16%税率货物时，错误选择 13%税率开具了增值 税发票。请问，我应当如何处理？ .2379. 我是一名通过第三方电子发票平台开具增值税电子普通发票的纳税人，请问我应当如何确保 4 月 1 日后开具调整后税率的发票？ .2380. 2019 年 4 月 1 日后，按照原适用税率补开发票的，怎么进行申报？ .24六、出口退税率调整政策 .24
