1、高等教育自学考试辅导 企业会计学 第 1 页第八章 流动负债一、单项选择题1.企业收取的包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（ ）科目。A.营业外收入 B.其他业务收入C.其他应付款 D.其他应收款2.某企业出售一项固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（ ）。A.其他业务成本 B.营业税金及附加C.固定资产清理 D.营业外支出3.委托加工的应税消费品收回后连续进行生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（ ）。A.委托加工物资 B.营业税金及附加C.应交税费应交消费税 D.受托加工物资4.按照企业会计准则规定，下列各项中，不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（
2、 ）。A.职工工资、资金 B.离退休人员工资C.因解除与职工的劳动关系给予的补偿 D.非货币性福利5.若银行承兑汇票到期不能支付，企业应将“应付票据”账面余额转入（ ）。A.“短期借款”账户 B.“应付账款”账户C.“其他应付款”账户 D.“坏账准备”账户6.如果企业不设置“预收账款”账户，应将预收的货款计入（ ）。A.应收账款的借方 B.应收账款的贷方C.应付账款的借方 D.应付账款的贷方7.某企业为增值税一般纳税人，收购农产品一批，实际支付价款 12 000 元，假定农产品增值税扣除率为 10。则该批农产品的采购成本是（ ）。A.10 800 元 B.12 000 元C.13 200 元
3、D.20 400 元8.某企业为增值税小规模纳税人，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的原材料价款 20 000元，增值税额 3 400 元，另支付运杂费 600 元。则原材料入账价值是（ ）。A.20 540 元 B.20 600 元C.23 400 元 D.24 000 元9.某企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额 160 000 元，销项税额 180 000 元，进项税额转出 30 000 元，本月应交增值税额是（ ）。A.-20 000 元 B.-10 000 元C.20 000 元 D.50 000 元10.下列税金中，应通过“管理费用”账户核算的是（ ）。高等教育自学考试辅导
4、 企业会计学 第 2 页A.增值税 B.房产税C.营业税 D.所得税11.下列税金中，应记入“营业税金及附加”账户的是（ ）。A.营业税 B.增值税C.土地使用税 D.车船税12.根据会计制度规定，增值税一般纳税企业在月份终了时对本月应交未交的增值税的会计处理方法是（ ）。A.保留在“应交增值税”明细账户的贷方B.保留在“应交增值税”明细账户的借方C.将其转入“未交增值税”明细账户的贷方D.将其转入“未交增值税”明细账户的借方二、多项选择题1.甲公司本期实际上交增值税 450000 元，消费税 240000 元，营业税 220000 元，该企业适用的城市维护建设税税率为 7% ，下列处理正确的
5、是（ ）。A.甲公司应交的城建税为 63700 元B.甲公司计算城建税时，借记“营业税金及附加”科目C.甲公司应以实际交纳的增值税、消费税、营业税为计税依据D.甲公司应以应交纳的增值税、消费税、营业税为计税依据E.甲公司应以实际交纳的增值税、营业税为计税依据2.企业按规定交纳营业税的项目有（ ）。A.销售商品取得收入 B.销售不动产取得收入C.出租无形资产取得收入 D.提供运输劳务取得收入E.转让无形资产取得收入3.企业下列各项行为中，应作为增值税进项税额转出处理的有（ ）。A.非增值税应税项目领用购进的材料B.非增值税应税项目领用自产的产品C.非常损失造成的存货盘亏D.以产品对外投资E.存货
6、的正常损耗4.企业下列各项行为中，应视同销售必须计算缴纳增值税销项税额的有（ ）。 A.将货物对外捐赠 B.销售代销货物 C.委托他人代销货物 D.委托他人保管货物E.将自产的货物分配给股东5.“应交增值税”明细账户借方发生额反映的内容有（ ）。A.购进货物的进项税额 B.本月实际已交纳的增值税C.出口退税 D.进项税额转出E.转出未交增值税高等教育自学考试辅导 企业会计学 第 3 页6.下列项目中，属于其他应付款的有（ ）。A.应付租入包装物的租金 B.职工未领的工资C.应付利息 D.应付职工福利费E.存入保证金7.属于工资总额的组成内容有（ ）。A.计时工资 B.津贴和补贴C.独生子女保健
7、费 D.计件工资E.经常性奖金三、账务处理题。1.某公司 2007 年 7 月发放工资情况如下：工资总额构成：生产工人工资 500 000 元，车间管理人员工资 70 000 元，企业管理人员工资 60 000 元，工程人员工资 30 000 元，销售人员工资 60 000 元。代扣房租 200 000 元，水电费 45 000元。由银行代发职工工资，同时，发放职工困难补助 35 000 元，已经办妥转账手续。要求：对以上工资分配、发放业务，以及发放职工困难补助业务编制会计分录。2.资料：某企业 2009 年 4 月 1 日购入生产用设备一台，取得增值税专用发票，专用发票上价款100 000
8、元，增值税税额 17000 元，并签发带息的银行承兑汇票。该票据面值 117 000 元，期限 1个月，年利率 6。以银行存款支付银行手续费 100 元。5 月 1 日票据到期，该企业以银行存款偿还汇票本息。要求：（1）计算财务费用总额；（2）编制购入固定资产的会计分录；（3）编制支付银行手续费的会计分录；（4）编制带息银行承兑汇票到期的会计分录。四、计算分析题。1.资料：2006 年 9 月 10 日，甲公司委托乙公司加工 A 材料（A 材料为应税消费品，非金银手饰）一批，发出原料的实际成本 560 000 元，加工合同规定的加工费 70 000 元（不含增值税），该应税消费品的消费税税率
9、10%，该公司的增值税税率 17%。A 材料加工收回后，直接外销 25%，其余部分继续生产应税消费品。要求：（1）计算上述业务应支付的增值税、消费税；（2）计算准予抵扣的消费税和应计入委托加工 A 材料成本的消费税；（3）编制支付加工费和增值税、消费税时的会计分录。答案部分一、单项选择题1.【正确答案】 C【答案解析】 其他应付款主要包括应付经营性租入固定资产和包装物的租金、存入保证金（如收取的出租包装物押金）、各种统筹退休金、应付赔偿和罚款等。2.【正确答案】 C高等教育自学考试辅导 企业会计学 第 4 页【答案解析】 企业出售、报废、毁损的固定资产通过“固定资产清理”科目核算，转入清理的固
10、定资产账面价值、发生的清理费用、应交的营业税计入“固定资产清理”的借方；出售收入和材料、保险赔偿计入“固定资产清理”的贷方。3.【正确答案】 C【答案解析】 委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税要计入委托加工物资的成本中核算；收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣时，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时，再交纳消费税。4.【正确答案】 B【答案解析】 职工薪酬包括：包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老
11、保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。5.【正确答案】 A【答案解析】 因为银行承兑汇票的承兑人是银行，所以当付款企业无力支付货款时，银行会替企业垫付，同时对出票人未支付的汇票金额作逾期贷款处理。6.【正确答案】 B【答案解析】 企业不设置“预收账款”科目，将预收的款项应直接计入“应收账款”科目的贷方。7.【正确答案】 A【答案解析】 增值税暂行条例规定，企业购进农产品，可按照农产品收购发票或者销售发票上注明农产品买价和扣除率计
12、算进项税额。该批农产品的采购成本=12 000（1-10%）=10800（元）8.【正确答案】 D【答案解析】 因为该企业为增值税小规模纳税人，购进时不论是否取得增值税专用发票，均不能作进项税额抵扣，应计入购进材料的成本。原材料入账价值=20000+3400+600=24000（元）9.【正确答案】 D【答案解析】 本月应交增值税额=180 000-160 000+30000=50000（元）10.【正确答案】 B【答案解析】 通过“管理费用”核算的有房产税、土地使用税、车船税、印花税。11.【正确答案】 A【答案解析】 选项 B 增值税通过“应交税费应交增值税”核算；选项 C、D 通过“管理
13、费用”核算。12.【正确答案】 C高等教育自学考试辅导 企业会计学 第 5 页【答案解析】 增值税一般纳税企业在月份终了时对本月应交未交的增值税应转入“未交增值税”明细账户的贷方，多交的增值税转入“未交增值税”明细账户的借方。二、多项选择题1.【正确答案】 ABC【答案解析】 城建税是以实际交纳的“三税”为计税依据。2.【正确答案】 BCDE【答案解析】 营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产；增值税的征税范围包括销售或进口货物，以及提供的加工、修理修配劳务。因此，正确答案为 BCDE。3.【正确答案】 AC【答案解析】 选项 BD 都是作为视同销售处理的；选项 E 是存货
14、的正常损耗，增值税进项税额可以抵扣。4.【正确答案】 ABCE【答案解析】 按照增值税暂行条例的规定，对于企业的下列行为，视同销售货物，需计算交纳增值税：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费；将自产的、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产的、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产的、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。委托他人保
15、管货物与增值税无关。5.【正确答案】 ABE【答案解析】 “应交增值税”明细账户借方发生额反映的内容有购进货物的进项税额、本月实际已交纳的增值税、转出未交增值税；贷方发生额反映的内容有销售货物的销毁项税额、进项税额转出、转出多交增值税。6.【正确答案】 AE【答案解析】 其他应付款主要包括应付经营性租入固定资产和包装物的租金、存入保证金（如收取的出租包装物押金）、各种统筹退休金、应付赔偿和罚款等。7.【正确答案】 ABDE【答案解析】 工资总额包括基本工资、经常性奖金、各种补贴及工资性质的津贴。三、账务处理题。高等教育自学考试辅导 企业会计学 第 6 页(1).【正确答案】 分配工资时：借：生
16、产成本 500 000制造费用 70 000管理费用 60 000在建工程 30 000销售费用 60 000贷：应付职工薪酬工资 720 000发放工资时：借：应付职工薪酬工资 720 000贷：银行存款 475 000其他应付款 245 000发放职工困难补助时：借：应付职工薪酬职工福利 35 000贷：银行存款 35 000(2).【正确答案】 （1）财务费用总额=117 000612=585（元）（2）购入固定资产时：借：固定资产 100 000应交税费应交增值税（进项税额）17000贷：应付票据 117 000（3）支付银行手续费时：借：财务费用 100贷：银行存款 100（4）带息
17、银行承兑汇票到期时：借：应付票据 117 000财务费用 585贷：银行存款 117 585四、计算分析题。(1).【正确答案】 （1）应支付的增值税=7000017%=11900（元）应支付的消费税=7000010%=7000（元）（其中，70000=（560000+70000）/（1-10%）（2）准予抵扣的消费税=7000（1-25%）=5250（元）应计入委托加工 A 材料成本的消费税=700025%=1750（元）（委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税要计入委托加工物资的成本中核算；收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣时，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费应交消费税”科目。）（3）支付加工费和增值税时：借：委托加工物资 70000应交税费应交增值税（进项税额）11900贷：银行存款 81900支付消费税时：借：委托加工物资 1750高等教育自学考试辅导 企业会计学 第 7 页应交税费应交消费税 5250贷：银行存款 7000
