1、1开放教育会计专科中级财务会计一 期末复习资料 14.06题型：单选（20 分）、多选（ 15 分）、简答（10 分）、单项业务题（30 分）、计算题和综合题。一、简答题：1银行存款的概念及企业银行存款账户的种类；银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。企业银行存款账户分为基本存款账户，一般存款账户，临时存款账户，专用存款账户。2备用金的概念及其会计管理；期末复习指导简答题 13应收账款与应收票据的区别应收账款是企业因为销售产品而应当在一年内向客户收取的销货款。企业因为采用赊销的办法促销商品，出售后不立即收取货款就形成了应收账款。应收票据是其他企业因为欠债而签发的不能立即兑付票据，
2、包括支票、银行本票和商业汇票。同应收账款相比，应收票据有确定的承兑期，又是有形的纸币凭证，因此更加可靠，也更加灵活。应收账款核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。 应收票据一般在专设的“应收票据“账户进行核算。核算企业在商业汇票结算方式下应收票据款。企业取得已承兑的商业汇票时，记入帐户借方，到期收回货款、中途兑现或背书转让时，记入账户贷方，期末帐户余额在借方，表示企业应收票据款的结存数额。应收票据的明细核算，应建立“应收票据备查簿“，按承兑的每张汇票从开付、承兑、背书、转让、兑现、到期兑付等事项逐笔登记。 4权益法的概
3、念及其适用范围；权益法是指长期股权投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益的份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资采用权益法核算。5证券投资的概念及其分类；证券投资是企业以购买股票、债券、基金的方式直接投资于证券市场。证券投资按投资品种分为股票投资、债券投资、基金投资；按管理意图分为交易性金融资产投资、可供出售金融资产投资、持有至到期投资。6，交易性金融资产与持有至到期投资的区别1、持有的目的不同：交易性金融资产是为了短期持有，随时准备转让或出售的，其目的就是为了获取短期收益，赚取差价的，所以此类金
4、融资产持有期限是最不确定的。持有至到期投资：此类金融资产的持有目的并不是为了赚取差价的，而是净一定的资金投资后，目的是为了获取稳定的，低风险的、长期性的回报的，是要将金融资产（债券），持有至到期。这类资产的期限是固定的，回报是可以预见的。2、对象是不同的：交易性金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。持有至到期投资的对象工具则必须是债券。不可是股票。3、核算的原则不同：交易性金融资产后续计量原则是公允价值计量，而持有至到期投资的后续计量采用实际利率摊余成本法。24、初始确认核算不同：交易性金融资产在取得时所发生的交易费用是记入到当期损益中去了（投资收益），而持有至到期投资交易时发生的交易费
5、用是记入到所取得的金融资产的成本中去。5、减值的计提不同：交易性金融资产是不存在计提减值准备的问题的。持有至到期投资需要计提减值准备的。7固定资产可收回金额及固定资产减值的含义；固定资产可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。企业取得固定资产后，在长期的使用过程中，除了由于使用等原因导致固定资产价值磨损并计提固定资产折旧外，还会因损坏、技术陈旧或其他经济原因，导致其可收回金额低于账面价值，称为固定资产减值。8。无形资产摊销的相关规定1、使用寿命不确认的无形资产，会计上不核算摊销，只需核算差值。只有使用寿命有限的无形资产才需要在估计的使用寿命
6、内采用系统合理的方法 进行摊销。2、无形资产的使用寿命应进行合理估计与确认。3、无形资产的摊销期自其可供使用时（即达到预定用途）开始至终止确认时止。4、其摊销方法多种，包括直线法，生产总量法等。具体选择时应反映与该无形资产有关的经济利益的预期实现方式，并一致地运用用于不同会计期间。5、一般情况下无形资产的残值为零。9投资性房地产的概念及其后续计量模式；投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产的后续计量模式有成本模式和公允价值模式。10投资性房地产会计处理与自用房地产会计处理的区别期末复习指导 P38，5二、单项业务题：1申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支
7、付；借：其他货币资金信用卡存款贷：银行存款支付备用金由出纳员用现金付讫；借：备用金贷：库存资金库存现金盘亏原因待查；借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金经理出差回来报销差旅费出纳员以现金付讫；借：管理费用贷：库存现金出纳员用现金支付报废固定资产的清理费用；借：固定资产清理贷：库存现金委托银行开出银行汇票用于支付购料款；借：其他货币资金银行汇票贷：银行存款32将不带息应收票据贴现（支付银行贴现利息后余款存入公司存款账户） ；借：银行存款财务费用贷：应收票据不带息票据到期对方无力付款；借：应收账款贷：应收票据确认坏账损失；借：坏账准备贷：应收账款3用银行存款预付购货款；借：预付款项贷：
8、银行存款从外地购入材料（按计划成本核算）货款尚未支付材料未达；借：材料采购应交税费应交增值税（进项税） 贷：银行存款材料运达企业并验收入库；借：原材料材料成本差异（超支差）贷：材料采购材料成本差异（节约差）上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库（计划成本核算） ；同上计提存货跌价准备；借：资产减值损失计提存货跌价准备贷：存货跌价准备期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支额；借：原材料材料成本差异贷：材料采购结转应由本月生产产品负担的原材料成本超支差异；借：生产成本贷：材料成本差异 蓝字期末结转本月发出原材料应负担的节约额借：生产成本等贷：材料成本差异 红字4购入设备投入使用，款项已支付；
9、借：固定资产应交税费应交增值税（进项税）贷：银行存款计提设备折旧；借：制造费用贷：累计折旧4收到出租设备收入存入银行。借：银行存款贷：其他业务收入5出售专利款项收妥并存入银行；借：银行存款贷：无形资产摊销自用商标价值；借：管理费用贷：累计摊销采用分期付款方式购入一项专利；借：无形资产未确认融资费用贷：长期应付款计提无形资产减值损失；借：资产减值损失贷：无形资产减值准备结转固定资产出售净收益借：固定资产清理贷：营业外收入6投资性房地产（用公允价值模式计量）期末发生公允价值变动收益；借：投资性房地产公允价值变动贷：公允价值变动损益7采用权益法确认长期股权投资收益；借：长期股权投资损益调整贷：投资收
10、益长期股权投资采用成本法核算，本年度确认应收现金股利；借：应收股利贷：投资收益将可供出售金融资产出售净收入存入银行（持有期内已确认公允价值变动净收益） ；借：银行存款资本公积其他资本公积贷：可供出售金融资产成本公允价值变动投资收益以银行存款购入股票作为交易性金融资产管理；借：交易性金融资产贷：银行存款确认可供出售金融资产公允价值变动损失；借：资本公积其他资本公积贷：可供出售金融资产公允价值变动可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益；借：可供出售金融资产公允价值变动贷：资本公积其他资本公积5持有至到期投资本期确认应收利息借：应收利息 （分期付息）持有至到期投资企业债券（应计利息） （到期一次还
11、本付息）贷：投资收益8销售产品货款已于上月全部收妥存入银行；借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税）销售产品一批（货款已于上月预收一部分余款尚未结清）借：预收款项贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税）三、计算题：1. 1 月 3 日购入同日发行的债券一批计划持有至到期，该批债券每半年付息一次，公司于每年的 6 月 30 日、12 月 31 日结算利息并分摊债券溢价。要求计算该项债券投资的购入债券溢价（=买价一面值）、半年的应收利息（=面值*票面利率/2）、采用实际利率法计算的第 1 期投资收益以及分摊的债券溢价：第 1 期投资收益=买价* 实际利率/2分摊的债券溢价=应收
12、利息第 1 期投资收益第 1 期末的债券摊余成本=买价分摊的债券溢价例题见 作业 P112. 公司经营三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法计提存货跌价准备。已知第一年初各项存货跌价准备金额以及第一年末和第二年末各项存货成本及其可变现净值，要求按公司规定分别确认第一、二年末三项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备，并将结果填入表中。见作业 P7 存货的成本大于可变现净值 ，按可变现净值计价，计提跌价准备存货的成本小于可变现净值，按成本计价，冲减跌价准备3. 3 月 2 日购入甲公司股票*股作为长期投资，每股买价*元、其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利每股*元，
13、支付相关税费* 元。投资日，甲公司净资产的账面价值与公允价值相等。当年甲公司实现税后利润为*元，决定分配现金股利*元。要求计算：（1 ）该项股票投资的初始成本；（2）假设所购股票占甲公司普通股的*%，请采用成本法计算该项投资的应收股利与投资收益；（3）假设所购股票占甲公司普通股的*%，并能对甲公司的生产经营产生重大影响，请采用权益法计算该项投资的应收股利与投资收益。（1）初始投资成本=买价（每股买价 *股数）-应收股利（每股股利*股数）+相关费用（2）成本法：投资收益=应收股利= 宣告分配的现金股利*占股百分比（3）权益法：投资收益=净利润*占股百分比；应收股利=宣告分配的现金股利*占股百分比
14、4.2010 年 12 月底甲公司购入一台设备并投入使用，原价 X 元，预计使用 N 年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为 N 年。要求：（1）采用双倍余额递减法计算该设备 2011 年、2012 年度的折旧额及 2012 年末的净值；（2）2012 年末设备的可收回金额为*元，计算确定年末该设备的账面价值；（3）若采用年数总和法计算折旧，2011 年、2012 年设备的折旧额又是多少？6（1）双倍余额法：2011 年折旧=X*2/N； 2012 年折旧=（X2011 年折旧）*2/N；2012 年末设备净值=X2011 年折旧2012 年折旧（
15、2）若可收回金额大于净值，账面价值即净值；反之则是可收回金额。（3）年数总和法：2011 年折旧=X*N/(1+2+ +N)；2012 年折旧=X* （N-1）/(1+2+ +N)见教材 P114五、综合题：1. 2 月 8 日销售商品一批，不含税价款*元、增值税*元，商品成本*元；合同规定的现金折扣条件为 2/10、1/20、N/30。2 月 15 日购货方按规定付款。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。要求根据上述资料：（1）计算 2 月 15 日实收的货款总额；（2）如果购货方在 2 月 24 日付款，计算实收的货款总额；（ 3）编制 2 月 8 日销售商品、2 月15 日收到货款
16、的会计分录。假定不含税价款 10000 元，增值税 1700 元 ，成本 8000 元2 月 15 日收款，现金折扣=10000*2%=200 元实收款=11700-200=11500 元2 月 24 日收款，现金折扣=10000*1%=100 元实收款=11700-100=11600 元借：应收账款 11700贷：主营业务收入 10000应交税费应交增值税（销项税） 1700借：主营业务成本 8000贷：库存商品 8000借：银行存款 11500财务费用 200贷：应收账款 117002.2010 年 1 月 22 日，A 公司委托证券公司购入 H 公司普通股 *股（占 H 公司总股本的*）
17、计划长期持有，每股面值* 元，购入价每股*元，其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利每股* 元，发生交易税费 *元，相关款项用之前已划入证券公司的存款支付。2010年度 H 公司实现净利润 *元，宣告分配现金股利*元，支付日为 2011 年 3 月 9 日。要求：（1 ）计算上项股票投资的初始成本；（ 2）采用成本法编制 A 公司 2010 年 1 月对外投资、年末确认投资收益以及 2011 年 3 月收到现金股利的会计分录。 （1）股票投资的初始成本=购入价*股数-应收股利+交易税费=x（2）对外投资： 借：长期股权投资G 公司股票 x应收股利 y贷：其他货币资金 x+y年末净利润，不分配不
18、做处理宣告发放股利 借：应收股利 股利*占股百分比数贷：投资收益收到股利 借：银行存款贷：应收股利例题 见期末复习指导 P31 计算题 13.H 公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。已知 2011 年初“ 坏账准备”账户贷方余额、当年 6 月确认坏账损失金额 A、12 月 31 日应收账款账龄及估计损失率，2012 年 2月 9 日，收回以前已作为坏账注销的应收账款* 元存入银行。要求：（1 ）计算 H 公司72011 年末对应收账款估计的坏账损失金额；（2 ）计算 H 公司 2011 年末应补提的坏账损失金额；（3）编制 H 公司 2011 年 6 月确认坏账损失、年末核算坏账准备的会
19、计分录；（4）编制 H 公司 2012 年 2 月相关业务的会计分录。（1）2011 年末应收账款估计坏账损失= 各账龄对应应收账款余额*相应的估计损失率=X（2）年末应补提的坏账金额=X（年初贷方余额A）=Y（3）借：坏账准备 A贷：应收账款 A借：资产减值损失 Y贷：坏账准备 Y(4) 借：应收账款 * 贷：坏账准备 *借：银行存款 *贷：应收账款 *例题 作业 P1，期末复习指导 P32，34. A 公司于 2011 年 7 月 26 日销售商品一批，售价*元、增值税*元，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为*元、期限* 个月，不带息。9 月 26 日，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率*%。要求：（1 ）计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现额；（2）分别编制收到商业汇票、将该汇票贴现的会计分录。假定售价 10000 元，增值税 1700 元，商业汇票面值 11700 元，期限 N 个月贴现期=N-2贴现息=11700*贴现率*贴现期/12 ；贴现额=11700-贴现息借：应收票据 11700贷：主营业务收入 10000应交税费应交增值税（销项税） 1700借：银行存款 （贴现额）财务费用 （贴现息）贷：应收票据 11700
