1、第二节 税收负担,一、税收负担的含义 （一）税收负担的概念：税收负担的概念：指因国家课税相应地减少经济主体可支配收入的数量而使其遭受的经济利益损失。 （二）如何理解税收负担的概念 、税收负担的起因归根结底是由于政府课征了一定数量的税收，直接税收负担自然直接起因于政府课税，间接税收负担虽并不直接起因于此，但最终不能离开政府课税。,2、税收负担的主体是指税收负担形成过程的参与者，可分为授负主体和承负主体。 3、税收负担的承负客体是剩余产品价值。 4、税收负担的实质表现的是一种国家与纳税人之间的分配关系。,二、税收负担的分类 （一）按税收负担所涉及的范围划分，可分为宏观、中观和微观税收负担。 （二）
2、按税收负担是否由税收转嫁引起，可分为直接税收负担和间接税收负担。 （三）按税收负担额是否超过政府征税额，可分为正常税收负担和超额税收负担。 （四）按税收负担是否与税法的规定一致（真实度），可分为名义税收负担和实际税收负担。,三、宏观税收负担 （一）宏观税收负担的概念：又称总体税收负担，是指一国所有的纳税人，或按不同标准划分的具有总体性质的纳税人集团负担的税收总和。 （二）宏观税收负担的度量 、国内生产总值税收负担率 、国民生产总值税收负担率 、国民收入税收负担率,（三）研究宏观税收负担的意义 、从整体角度而言，有助于协调政府与市场的关系，摆正政府财政在资源配置中的地位和作用，既可较好地满足社会
3、公共需要，又可较好地满足私人需要。 、从结构角度而言，有助于公共经济部门和私人经济部门资源配置的优化。,（四）影响宏观税负的因素 、经济发展水平 、政府职能 、经济管理体制 、税收制度 、国家经济政策： 扩张性的财政政策 紧缩性的财政政策,（五）宏观税负水平的确定 、在不同的国家，或同一国家的不同经济发展阶段，由于影响宏观税负的因素不同，因而不存在一个一成不变的宏观税负率。 、宏观税负水平的两个界限 （）保证公共支出正常合理的需要是宏观税负的最低数量界限。 （）保证社会简单再生产的顺利进行是宏观税负的最高数量界限。 、关于拉弗曲线的几点说明：,（）曲线说明高税率不一定取得高收入，低税率也不一定
4、就是低收入。 （）取得同样多的收入，可以采取两种不同税率。 （）从理论上讲，最佳税率是存在的。,四、微观税收负担 （一）微观税收负担的概念 （二）微观税收负担的衡量指标 、企业综合税收负担率=企业实纳各税总额/同期销售收入 、企业所得税税负率=企业实纳各税总额/同期企业利润总额 、企业流转税负担率=企业缴纳的流转税总额/同期企业销售收入 、个人总收入税负率=个人实纳各税总额/同期个人各项收入总额,（三）影响微观税负的因素 、宏观税负水平 、税收制度 （）税类的确定 （）税种的确定 （）税目的确定 （）税率的确定,（5）计税依据的确定 （6）税收优惠或加成、加倍征收的规定 3、纳税人的负担能力
5、4、纳税人的行为 （1）国家开征了行为税 （2）偷、漏、逃、避税 （3）税收转嫁,（四）衡量微观税负是否适度的标志 1、总的来说，是看纳税人是否处于均衡纳税状态，即纳税人的实纳税额是否小于纳税人的剩余产品或纯收入。 、具体而言： （1）对于企业纳税人，其税收负担额不能超过平均纯收入；也不能低于由企业积累和集体福利所引起的社会共同需要的增加，因而企业税负要适度，既要使企业具有一定的积累能力，又要保证国家税收收入随剩余产品量的增长而增长。,（2）对于个人纳税人，其税收负担的确定不能影响劳动力的简单再生产，也不能影响因个人消费所引起的社会公共需要的满足，因而个人税负要适度，既要使个人收入随经济的增长有所提高，又要保证税收收入能大体同步增长。,
