1、精品课程税法学教案第一章 税法学总论其他要素教学重点:；掌握税法的定义，了解税法的分类、地位和作用；了解税收的产生过程及其职能作用；明确税收立法的原则、立法机关和程序，以及我国现行的税法体系。教学难点：掌握税法的定义，了解税法的分类、地位和作用；掌握速算扣除数的计算方法第一节 税法学序论一、税法学研究的历史进程（一）西方学者对税法学的研究德国 1919 年颁布德国税收通则 ，税法开始从行政法中独立出来。日本学者北野弘久的税法学原论是税法学理论的集大成之作。（二）我国学者对税法学的研究20 世纪 80 年代中期逐步重视税法学的研究和发展。1985 年北京大学刘隆亨教授编著的国际税法 ，1993
2、年高尔森主编的国际税法2002 年刘剑文主编的税法学 （人民出版社） ，2004 年刘剑文主编的国际税法学 （第 2 版，北京大学出版社） ，2005 年徐孟洲主编的税法学 （普通高等教育“十五”规划教材）二、税法学的学科属性（一）税法学的基本性质1税法学是研究税法现象及其规律的一门法学学科。2税法学是涉及多方面学科知识的一门边缘性学科。3税法学是理论密切联系实际的一门应用性学科。（二）税法学的研究对象1.日本学者北野弘久在税法学原论中对租税的概念、税法学的出发点、基本研究方法等一系列基本问题，并主张结合判例进行研究，以拓展税法学研究对象的领域。2. 我们认为，税法学的研究对象是税法这一特定社
3、会现象及其产生、发展和变化的规律。主要包括研究税收基础理论及税法地位、税法作用、税法原则、税法要素、税收立法和税收法律关系等理论，以及税收基本法、税收实体法和税收程序法等法律内容。（三）税法学的基本特征1研究内容的规范性。2专业基础的广泛性。3理论知识的实践性。（四）税法学的学科体系1税法学总论。2税收实体法研究。3税收程序法研究。三、税法学与其他学科的关系（一）税法学与经济法学的关系（二）税法学与财政学的关系（三）税法学与税收学的关系（四）税法学与会计学的关系第二节 税收基础理论一、税收的概念税收是国家凭借其政治权力，强制、无偿地参与国民收入分配取得财政收入的一种手段。二、税收的产生1、税收
4、产生的条件2、税收产生的过程3、税收的职能税收的财政职能、税收的经济职能、税收的监督职能第三节 税收理论基础一、税法的概念（一）税法的定义税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间征纳活动的权利与义务关系的法律规范的总称。（二）依法治税的概念依法治税是在依法治国的前提和条件下，通过税收法治建设，使征税主体依法征税、纳税主体依法纳税，从而达到税收法治的状态。（三）税法与他法的关系二、税法的分类（一）以税法内容和功效为标准的分类：税收基本法、税收实体法、税收程序法（二）以征税对象为标准的分类：流转税法、所得税法、资源税法、财产税法、行为目的税法（三）以税法其他标准的分类：可分为中央（收入）税法和地方
5、（收入）税法三、税法的意义（一）税法的地位：税法属于国家法律体系中一个重要的部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。（二）税法的作用：1、税法是国家组织财政收入的法律方式。2、税法是国家调控经济运行的法律手段。3、税法是国家维护经济秩序的法律工具。4、税法是国家保护纳税人合法权益的法律依据。5、税法是国家维护其经济权益的法律保障。四、税法的原则（一）公平性与效率性原则。（二）法定性与灵活性的原则。（三）稳定性与连续性的原则。（四）民主性与可行性的原则。第四节 税收法律要素一、税收法律关系（一）税收法律关系的概念（二）税收法律关系的特征（三）税收法律关系的构成1、税收
6、法律关系的主体。包括征收主体和纳税主体。2、税收法律关系的客体。指税收法律关系主体的权利和义务共同指向的对象，包括税收征纳活动中的物、货币和行为。3、税收法律关系的内容。指税收法律关系主体所享有的权利和所承担的义务，是税收法律关系中最实质的规定。（四）税收法律关系的行为1、税收法律关系的产生。2、税收法律关系的变更。3、税收法律关系的终止。4、税收法律关系的保护。二、税法构成要素（一） 纳税人。指税法中直接规定的负有纳税义务的单位和个人。（二）课税对象。指税法中规定征税的标的物，即对什么东西征税，是区分不同税种的主要标志。（三）税率。指应纳税额占征税对象量的份额，是对征税对象（或计税依据）的征
7、收比例或征收额度。它体现征税的深度，也是衡量税负轻重的主要标志。（四）纳税环节 。（五）税收优惠。（六）其他要素。包括纳税期限、征收方法、纳税地点、总则、罚则和附则等。第五节 税收法律体系一、中国税制的建立过程（一）新中国税制的建立1950 年 1 月颁布实施全国税政实施要则和全国各级税务机关暂行组织规程 。（二）税制建设中的简并1、1953 年修正税制。2、1958 年税制改革。3、1973 年试行工商税。（三）新时期的税制建设119801981 年建立涉外税制。219831984 年国营企业利改税。31984 年工商税制的全面改革。419851993 年的税制调整和改革。（四）适应市场经济
8、的税制改革1 税制改革的指导思想及其原则。2税制改革的主要内容。（1）流转税制的改革。建立增值税、消费税和营业税三税并立、双层次调节的税制。（2）所得税制的改革。1994 年 1 月起先统一内资企业所得税。将个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税合并统一为个人所得税。（3）其他各税的改革。（4）税收征管的改革。主要内容包括：一是普遍建立纳税申报制度；二是积极推行税务代理制度；三是建立严格的税务稽查制度；四是加速推进税收征管计算机化的进程；五是确立适应社会主义市场经济需要的税收基本规范。二、我国现行税收法律体系（一）税收实体法体系的构成1、流转税法类。包括增值税法、消费税法、营业税法
9、和关税法 4 种。2、所得税法类。包括企业所得税法、外商投资企业和外国企业所得税法、个人所得税法 3 种3资源税法类。包括资源税法、土地增值税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法 4种。4财产税法类。包括房产税法、车船使用税法和契税法等 3 种。5行为目的税法类。包括印花税法、筵席税法、屠宰税法、车辆购置税法、城市维护建设税法 5 种及单独对涉外企业和外籍个人征收的城市房地产税、车船使用牌照税，以及具有税收性质的教育费附加和社会保险费。（二）税收程序法体系的构成中华人民共和国税收征收管理法 、 中华人民共和国税收征收管理法实施细则。税收程序法还包括 1993 年 8 月国务院发布的税收征收管理法
10、实施细则 ；经国务院批准，财政部于 1993 年 12 月发布的发票管理办法 ；1993 年以后国家税务总局陆续发布的关于贯彻实施税收征收管理法及其实施细则若干问题的规定 、 发票管理办法实施细则 、税务行政复议规则 、 税务稽查工作规程和税务代理试行办法 ，以及参照执行的“中华人民共和国行政处罚法、行政诉讼法和国家赔偿法”等第二章 增值税法教学重点:增值税的类型、特点和基本法律内容，增值税出口（退）免税内容。教学难点:增值税进项税额、销项税额的确认，增值税应纳税额的计算和缴纳第一节 增值税基础理论一、增值税的定义1从理论上分析增值额。2从商品生产经营全过程分析增值额。3从一个生产经营单位分析
11、增值额。（二）增值税的由来二、增值税的类型和特点1.增值税的类型（1）消费型增值税。（2）收入型增值税。（3）生产型增值税。2.增值税的特点1）税不重征。增值税只对增值额征税，也就是按照货物和劳务销售收入额中新创造而未征过税的那部分销售额征税，能有效地排除传统流转税重复征税和税负不平等的弊端，解决了由于生产流通环节多少不同而造成的税负不同的矛盾。（2）道道征税。（3）税负公平。（4）价外计征。（5）普遍课征。三、增值税的作用1.保证财政收入的稳定增长2.促进专业化协作生产的发展3.有利于促进对外经济交往第二节 增值税基本法律一、增值税的征税范围1.征税范围的一般规定（1）销售货物。是指有偿转让
12、货物的所有权。（2）提供加工、修理修配业务。是指有偿提供加工、修理修配劳务。不包括单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务。（3）进口货物。是指报关进口的有形动产。2.征税范围的特殊规定（1）征税范围的特殊项目第一， 属于增值税征税范围的项目如：货物期货（包括商品期货和贵金属期货） ；银行销售金银的业务等六种。第二，不属于增值税征收范围的特殊项目，主要包括融资租赁业务基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本企业建筑工程等六种。（2）征税范围的特殊行为第一，视同销售货物行为第二，混合销售行为第三，兼营非增值税应税劳务行为二、增
13、值税的纳税人1.增值税纳税人的一般规定2.一般纳税人和小规模纳税人的划分（1）划分的必要性（2）小规模纳税人的认定（3）一般纳税人的认定3.增值税的扣缴义务人三、增值税的税率和征收率1.基本税率及其适用范围2.低税率及其适用范围3.零税率及其适用范围4.征收率及其适用范围（1）征收率 6%的适用范围（2）征收率 4%的适用范围5.兼营行为适用税率的规定四、增值税的优惠政策1.增值税的法定减免2.增值税的其他减免3.未达起征点的免征第三节 增值税的计算与征收一、一般纳税人应纳税额的计算其计算公式为： 应纳税额 当期销项税额 期进项税额1.当期销项税额的确定（1）销项税额的概念销项税额 应税销售额
14、 适用税率或 组成计税价格 适用税率（2）销售额的一般规定（3）混合销售的销售额（4）兼营非应税劳务的销售额（5）价款和税款合并收取情况下的销售额（6）税务机关核定销售额的确定方法（7）特殊销售方式的销售额的确定（8）出租出借包装物情况下销售额的确定2.进项税额的确定（1）进项税额的概念（2）准予从销项税额中抵扣的进项税额（3）不准从销项税额中抵扣的进项税额（4）进项税额的其他规定二、小规模纳税人应纳税额的计算其计算公式为：应纳税额销售额征收率销售额=含税销售额（1+征收率）三、进口货物应纳税额的计算应纳税额 组成计税价格 税率组成计税价格 关税完税价格 + 关税 + 消费税或 关税完税价格
15、（1 + 关税税率） （1 消费税税率）四、增值税的征收管理1.纳税义务发生时间2.增值税的纳税期限3.增值税的纳税地点4.增值税的纳税申报五、增值税专用发票的管理1.专用发票概述2.专用发票的领用3.专用发票的开具4.不符合规定取得发票的处理第四节 增值税出口退（免）税一、增值税出口退税政策和实施办法1.出口免税并退税2.出口免税不退税3.出口不免税也不退税二、增值税出口退税额的计算1.出口货物退税率2.出口货物退税额的计算三、增值税出口退税的管理1.出口退税的登记管理2.出口退税的凭证管理3.出口退税的违规处罚三三三 消费税法教学重点: 消费税的基本法律内容、消费税出口退（免）税的基本规定
16、教学难点: 消费税的应纳税额的计算第一节 消费税法基础理论一、消费税法的概念与演变1 消费税法的概念消费税法是国家制定的调整消费税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。2消费税的演变二、消费税的特点与作用1 消费税的特点2消费税的作用优化资源配置；体现产业政策、抑制超前消费；调整消费结构、调节支付能力，缓解分配不公；稳定税收来源，保证财政收入。第二节 消费税的基本法律一、消费税的征税范围我国现行消费税的征税范围为生产、委托加工和进口的应税消费品。二、消费税的纳税人消费税的纳税人为在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。三、消费税的税目税率1、 消费税的税目2、消费税的税率（1）税率的
17、一般规定。（2）税率的特殊规定。四、消费税的纳税环节1、 纳税环节的一般规定2、纳税环节的特殊规定五、消费税的减免优惠1消费税免税项目。2消费税减税项目。第三节 消费税的计税管理一、从价定率法应纳税额的计算消费税是价内税，其应纳税额的计算公式为：应纳税额应税消费品的计税销售额消费税税率1、生产销售的计税销售额（1）计税销售额的基本含义（2）包装物及押金的计税销售额。2、自产自用的计税销售额纳税人自产自用的应税消费品，按规定应当缴纳消费税的，应以纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没在同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。其计算公式为：成本+利润组成计税价格1-消费税税率成本（1+成本利润率）或1-消费税税率3、委托加工的计税销售额】（1）委托加工的征税规定
