1、第 1 页 共 18 页2014 年注册会计师全国统一考试税法科目试题及答案解析（第一套）一、单项选择题(本题型共 24 小题，每小题 1 分，共 24 分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项)1.下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是( )。A.税收公平原则B.税收效率原则C.实质课税原则D.税收法定原则【答案】D【解析】税收法定原则是税法基本原则中的核心。2.某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2014 年 7 月购进 5 部电梯，取得的增值税专用发票注明价款 400 万元、税额 68 万元;当月销售 5 部电梯并开具普通发票，
2、取得含税销售额 526.5 万元、安装费29.25 万元、保养费 11.7 万元、维修费 5.85 万元。该公司 7 月应缴纳的增值税为( )。A.8.5 万元B.12.75 万元C.14.45 万元D.15.3 万元【答案】D【解析】对企业销售电梯(购进的)并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税;企业销售自产的电梯并负责安装，属于纳税人销售货物的同时提供建筑业劳务，要分别计算增值税和营业税。本题的电梯销售公司属于销售的外购的电梯，不是销售的自产的电梯，所以安装及保养、维修取得的收入应一并征收增值税，购进电梯取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额。该公司 7 月应缴纳的增值税=(52
3、6.5+29.25+11.7+5.85)/(1+17%)17%-68=15.3(万元)。3.某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014 年 6 月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款 650 万元、税额 110.5 万元;开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入 1387.5 万元、国际运输收入 288.6 万元、飞机清洗消毒收入 127.2 万元。该公司 6 月应缴纳的增值税为( )。A.34.2 万元B.50.54 万元C.62.8 万元D.68.21 万元【答案】A【解析】国内运输收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税，国际运输收入适用增值税零税率，飞
4、机清洗消毒收入应按“物流辅助服务航空服务”计算缴纳增值税，购进飞机配件取得了增值税专用第 2 页 共 18 页发票，可以抵扣进项税额。该公司 6 月应缴纳增值税=1387.5/(1+11%)11%+127.2/(1+6%)6%-110.5=34.2(万元)。4.甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 1 月外购一批木材，取得的增值税专用发票注明价款 50 万元、税额 8.5 万元;将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费 1 万元、税额 0.03 万元，支付不含税委托加工费 5 万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率
5、为 5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为( )。A.2.62 万元B.2.67 万元C.2.89 万元D.2.95 万元【答案】D【解析】委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-比例税率)，本题支付的运费应计入材料成本中，作为材料成本的一部分在计算代收代缴的消费税的时候加上。乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+1+5)/(1-5%)5%=2.95(万元)。5.某贸易公司 2014 年 6 月以邮运方式从国外进口一批化妆品，经海关审定的货物价格为 30
6、万元、邮费 1 万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入 55 万元。该批化妆品关税税率为 15%、消费税税率为 30%。该公司当月应缴纳的消费税为( )。A.9 万元B.12.86 万元C.14.79 万元D.15.28 万元【答案】D【解析】将进口化妆品在国内销售的，进口环节需要计算缴纳消费税，但是进口后的销售环节不需要再计算缴纳消费税。邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。该公司当月应缴纳消费税=(30+1)(1+15%)/(1-30%)30%=15.28(万元)。6.某地板企业为增值税一般纳税人，2014 年 1 月销售自产地板两批：第一批 800 箱取得不含税收入1
7、60 万元，第二批 500 箱取得不含税收入 113 万元;另将同型号地板 200 箱赠送福利院，300 箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为 5%。该企业当月应缴纳的消费税为( )。A.16.8 万元B.18.9 万元C.18.98 万元D.19.3 万元【答案】B【解析】用于赠送福利院和发放给职工做福利的地板应视同销售计算缴纳消费税，计税依据为纳税人当月销售同类地板的加权平均销售价格。该企业当月应缴纳的消费税=(160+113)5%+(160+113)/(800+500)(200+300)5%=18.9(万元)。第 3 页 共 18 页7.某境外母公司为其在我国境内子公司提供担保，收取
8、担保费 100 万元。该母公司就收取的担保费应在我国缴纳的营业税为( )。A.0B.3 万元C.5 万元D.10 万元【答案】C【解析】应在我国缴纳营业税=1005%=5(万元)。8.知识产权事务所取得的下列收入中，应当缴纳营业税的是( )。A.专利文献翻译收入B.专利文书写作培训收入C.专利检索服务取得的收入D.对专利战略分析、制定和实施方案的制作收入【答案】B【解析】选项 A：翻译服务按照“咨询服务”计算缴纳增值税;选项 C：应按“文化创意服务”计算缴纳增值税;选项 D：属于“营改增”的范围，按“文化创意服务”计算缴纳增值税。9.位于县城的甲企业 2014 年 5 月实际缴纳增值税 350
9、 万元(其中包括进口环节增值税 50 万元)、消费税 530 万元(其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税 30 万元)。则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为( )。A.40 万元B.41.5 万元C.42.50 万元D.44.00 万元【答案】A【解析】城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。城建税进口不征、出口不退，对进口环节缴纳的增值税和消费税不用计算缴纳城建税。被代收代缴的消费税，应由受托方在受托方所在地代收代缴城建税。甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税=(350-50+530-30)5%=40(万元)。10.下列关于我国关税税率运用的
10、表述中，正确的是( )。A.对由于税则归类的改变需补税的货物，按税则归类改变当日实施的税率征税B.未经海关批准擅自转为内销的加工贸易进口材料，按原申报进口之日实施的税率补税C.分期支付租金的租赁进口设备，分期付税时，按纳税人首次支付税款之日实施的税率征税D.进口仪器到达前，经海关核准先行申报的，按装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率征税【答案】D【解析】选项 A：对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税。选项 B：加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税;如未经海关批准擅自转为
11、内销的，则按海关查获日期所实行第 4 页 共 18 页的税率征税。选项 C：分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。11.我国某公司 2014 年 3 月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格 170 万元(不含出口关税)，其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费 10 万元、单独列明支付给境外的佣金 12 万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费 20 万元。锌锭出口关税税率为 20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为( )。A.25.6 万元B.29.6 万元C.31.6 万元D.34 万元【答案】A【中注协答
12、案】A【东奥建议答案】C【解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运费及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。出口货物完税价格=170-12=158(万元)，应纳出口关税=15820%=31.6(万元)。中注协在给答案的时候，将“货物运抵甲港口装载前的运输费 10 万元”扣除了，是不对的，而且认为“甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费 20 万元”是包含在成交价格 170 万元里面的，所以将这20 万元也扣除了，但是因为本题中间是用
13、“。”隔开的，所以我们认为 170 万元中没有包含这 20 万元，所以不用扣除。中注协答案出口关税=(170-10-12-20)20%=25.6 万元)。12.下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是( )。A.卤水B.焦煤C.地面抽采的煤层气D.与原油同时开采的天然气【答案】C【解析】应征收资源税的天然气指的是专门开采或者与原油同时开采的天然气，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。13.下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是( )。A.工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权B.房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业C.甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例
14、分房自用D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入【答案】A【解析】选项 B：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围，不需要计算缴纳土地增值税;选项 C：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，第 5 页 共 18 页暂免征收土地增值税;选项 D：房地产的代建房行为不属于土地增值税的征税范围，不需要计算缴纳土地增值税。14.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是( )。A.农村的居住用房B.建在室外的露天游泳池C.个人拥有的
15、市区经营性用房D.尚未使用或出租而待售的商品房【答案】C【解析】选项 A：房产税的征税范围不包括农村;选项 B：建在室外的露天泳游池不属于房产，不征收房产税;选项 D：房地产开采企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。15.下列土地中，免征城镇土地使用税的是( )。A.营利性医疗机构自用的土地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业使用海关部门的免税土地D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地【答案】D【解析】选项 A：对于非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税;选项 B：公园
16、自用的土地免征城镇土地使用税，但是公园中附设的营业单位如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地不免税;选项 CD：免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。16.下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是( )。A.医院占用耕地B.建厂房占用鱼塘C.高尔夫球场占用耕地D.商品房建设占用林地【答案】A【解析】下列免征耕地占用税：(1)军事设施占用耕地;(2)学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。选项均 BCD 不属于免税范围，应照章征收耕地占用税。17.某机械制造厂 2013 年拥有货车 3 辆，每辆货车的整备质量均为
17、 1.499 吨;挂车 1 部，其整备质量为 1.2 吨;小汽车 2 辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额 16 元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额 360 元。该厂 2013 年度应纳车船税为( )。A.441.6 元B.792 元C.801.55 元D.811.2 元【答案】C第 6 页 共 18 页【解析】车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。挂车按照货车税额的 50%计算车船税。该厂 2013 年度应纳的车船税=1.499316+1.
18、21650%+2360=801.55(元)。18.某企业 2013 年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积余额为 500 万元，当年该企业增加实收资本 120 万元，新建其他账簿 12 本，领受专利局发给的专利证 1 件、税务机关重新核发的税务登记证 1件。该企业上述凭证 2013 年应纳印花税为( )。A.65 元B.70 元C.665 元D.3165 元【答案】C【解析】新增实收资本按照“记载资金的营业账簿”0.5计税贴花，新建其他账簿和专利证按照每件 5 元贴花，税务登记证不属于印花税的征税范围，不需要计算缴纳印花税，该企业上述凭证 2013 年应纳印花税=120100000.5+(12
19、+1)5=665(元)。19.企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是( )。A.花卉种植B.蔬菜种植C.海水养殖D.内陆养殖【答案】B【解析】选项 ACD 均应减半征收企业所得税。20.(根据 2015 年教材，本题 A 选项政策发生变化)张某为熟食加工个体户，2013 年取得生产经营收入 20 万元，生产经营成本为 18 万元(含购买一辆非经营用小汽车支出 8 万元);另取得个人文物拍卖收入30 万元，不能提供原值凭证，该文物经文物部门认定为海外回流文物。下列关于张某 2013 年个人所得税纳税事项的表述中，正确的是( )。A.小汽车支出可以在税前扣除B.生产经营所得应纳个人所得税
20、的计税依据为 5.8 万元C.文物拍卖所得按文物拍卖收入额的 3%缴纳个人所得税D.文物拍卖所得应并入生产经营所得一并缴纳个人所得税【答案】B【解析】选项 A：投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除(新教材规定，对于生产经营与个人家庭生活混用难以分清的费用，其 40%视为与生产经营有关的费用，可以税前扣除);选项 B：个体工商户生产经营所得应纳个人所得税的计税依据=20-18+8-350012/10000=5.8(万元);选项 C：拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的 2%征收率计算缴纳个人所得税;选项 D：文物拍卖取得的收入应单独按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税
21、，不并入个体工商户生产经营所得计税。21.证券经纪人王某于 2014 年 4 月初入职某市一证券公司，试用期 3 个月，试用期间每月佣金 2 万元，于试用期满一次发放。王某试用期间取得的佣金收入应缴纳的个人所得税为( )。第 7 页 共 18 页A.4854.4 元B.5222.4 元C.6593.6 元D.6608 元【答案】B【解析】证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。证券经纪人佣金收入由展业成本和劳务报酬构成，对展业成本部分不征收个人所得税。证券经纪人展业成本的比例暂定为每次收入额的 40%。证券经纪人以一个月内取得的佣金收入为一次收入，其每次收
22、入先减去实际缴纳的营业税及附加，再减去上述规定的展业成本，余额按个人所得税法规定计算缴纳个人所得税。王某试用期间取得佣金收入应缴纳的个人所得税=20000-200005%(1+7%+3%+2%)-2000040%(1-80%)20%3=5222.4(元)。22.下列关于税款扣缴制度的表述中，正确的是( )。A.代扣税款手续费可以由税务所统一办理退库手续B.个人收到的个人所得税扣缴手续费，应计征个人所得税C.对扣缴义务人未履行扣缴义务的，可处以应扣未扣税款 50%以上 3 倍以下的罚款D.扣缴义务人履行扣缴义务时，可从所扣缴的税款中减除扣缴手续费后再上交税务机关【答案】C【解析】选项 AD:除法
23、律、行政法规另有规定外，各级税务机关均不得从税款中直接提取手续费或办理退库。各级国库不得办理代扣、代收、代征税款手续费退库;选项 B：个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，免征个人所得税。23.税务所可以在一定限额以下实施罚款作为税务行政处罚，该限额为( )。A.50 元B.2000 元C.10000 元D.50000 元【答案】B【解析】税务所可以在特别授权的情况下实施罚款额在 2000 元以下的税务行政处罚。24.张某就职于境内某网络公司，每月缴纳“五险一金”2000 元。2013 年 12 月公司拟对其发放当月工资 10000 元、全年一次性奖金 60000 元。下列张某当月
24、工资奖金发放的各项方案中，缴纳个人所得税最少的方案是( )。A.发放全年一次性奖金 54000 元，工资 16000 元B.发放全年一次性奖金 55000 元，工资 15000 元C.发放全年一次性奖金 55500 元，工资 14500 元D.发放全年一次性奖金 60000 元，工资 10000 元【答案】A【解析】选项 A：全年一次性奖金/12=54000/12=4500(元)，适用税率为 10%，速算扣除数 105 元，全年一次性奖金应纳个人所得税=5400010%-105=5295(元)，工资所得应纳个人所得税=(16000-3500)25%-1005=2120(元)，合计应纳个人所得税
25、=5295+2120=7415(元);第 8 页 共 18 页选项 B：全年一次性奖金/12=55000/12=4583.33(元)，适用税率为 20%，速算扣除数 555 元，全年一次性奖金应纳个人所得税=5500020%-555=10445(元)，工资所得应纳个人所得税=(15000-3500)25%-1005=1870(元)，合计应纳个人所得税=10445+1870=12315(元);选项 C：全年一次性奖金/12=55500/12=4625(元)，适用税率为 20%，速算扣除数 555 元，全年一次性奖金应纳个人所得税=5550020%-555=10545(元)，工资所得应纳个人所得税
26、=(14500-3500)25%-1005=1745(元)，合计应纳个人所得税=10545+1745=12290(元);选项 D：全年一次性奖金/12=60000/12=5000(元)，适用税率为 20%，速算扣除数 555 元，全年一次性奖金应纳个人所得税=6000020%-555=11445(元)，工资所得应纳个人所得税=(10000-3500)20%-555=745(元)，合计应纳个人所得税=11445+745=12190(元);综上所述选项 A 的方案缴纳个人所得税最少。二、多项选择题(本题型共 14 小题，每小题 1.5 分，共 21 分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案
27、中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。)1.根据我国分税制财政管理体制的规定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的税种有( )。A.消费税B.营业税C.资源税D.城市维护建设税【答案】BCD【解析】选项 A：属于中央政府固定收入。2.某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014 年 7 月取得的含税收入包括货物保管收入 40.28 万元、装卸搬运收入 97.52 万元、国际运输收入 355.2 万元、国内运输收入 754.8 万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有( )。A.货物保管收入的销项税额 2.2
28、8 万元B.装卸搬运收入的销项税额 9.66 万元C.国际运输收入的销项税额 35.2 万元D.国内运输收入的销项税额 74.8 万元【答案】AD【解析】货物保管收入和装卸搬运收入按照“物流辅助服务”计算增值税销项税额，选项 A：货物保管收入的销项税额=40.28/(1+6%)6%=2.28(万元);选项 B：装卸搬运收入的销项税额=97.52/(1+6%)6%=5.52(万元);选项 C：国际运输收入适用零税率不需要计算销项税额;选项 D：国内运输收入应按“交通运输业”计算增值税销项税额=754.8/(1+11%)11%=74.8(万元)。3.某旅游公司 2014 年 8 月从游艇生产企业购
29、进一艘游艇，取得的增值税专用发票注明价款 120 万元、税额 20.4 万元;从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得增值税机动车统一销售发票注明价款 40 万元、税额 6.8 万元。游艇的消费税税率为 10%，小汽车消费税税率为 5%。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的有( )。A.汽车贸易公司应缴纳消费税 2 万元第 9 页 共 18 页B.游艇生产企业应缴纳消费税 12 万元C.旅游公司应缴纳游艇车辆购置税 12 万元D.旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税 4 万元【答案】BD【解析】选项 A：汽车贸易公司是购进汽车以后销售的公司，不是汽车生产企业，汽车贸易公司销售的汽车是已经由生产企
30、业缴纳过消费税的汽车所以不需要再缴纳消费税;选项 B：游艇生产企业应缴纳消费税=12010%=12(万元);选项 C：游艇不属于车辆购置税的征收范围，所以旅游公司购进游艇不缴纳车辆购置税;选项 D：旅游公司应缴纳的小汽车车辆购置税=4010%=4(万元)。4.李某受托代办车辆维修和车检手续过程中发生的下列费用，其收取方应缴纳营业税的有( )。A.李某收取的代办费B.维修厂收取的维修费C.保险公司收取的保险费D.交管部门收取的交通违规罚款【答案】AC【解析】选项 BD：交管部门收取的罚款收入和维修厂收取的维修费收入不属于营业税征税范围，不缴纳营业税。5.下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正
31、确的有( )。A.免征“三税”时应同时免征城市维护建设税B.对出口产品退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税C.纳税人被查补“三税”时应同时对查补的“三税”补缴城市维护建设税D.纳税人违反“三税”有关税法被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据【答案】ABC【解析】选项 D：纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。6.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的有( )。A.进口环节缴纳的消费税B.单独支付的境内技术培训费C.由买方负担的境外包装材料费用D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用【答案】CD【解析】进口货
32、物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其有关费用、保险费。下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格：由买方负担的下列费用：(1)由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费;(2)由买方负担的与该货物视为一体的容器费用;(3)由买方负担的包装材料和包装劳务费用。下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：第 10 页 共 18 页(1)厂房、机械或者设备等货物进口后发生的基建、安装、装配、维修或者技术服务费用，但是保修费用除外;(2)进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费;(3)进口
33、关税、进口环节海关代征税及其他国内税;(4)为在境内复制进口货物而支付的费用;(5)境内外技术培训及境外考察费用。7.(根据 2015 年教材，C 选项已经删除)下列房屋中，免征房产税的有( )。A.居民个人出租的住房B.公园管理部门自用的办公用房C.专门经营农产品的批发市场用房D.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房【答案】BC【解析】选项 A：按照 4%税率计算缴纳房产税;选项 D：实行全额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”的所以不免税，应按规定计算缴纳房产税。8.下列凭证中，属于印花税征税范围的有( )。A.银行设置的现金收付登
34、记簿B.个人出租门店签订的租赁合同C.电网与用户之间签订的供用电合同D.出版单位与发行单位之间订立的图书订购单【答案】BD【解析】选项 A：银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿等，其记载的内容与资金活动无关，仅用于内部备查，属于非营业账簿，均不征收印花税。选项 B：财产租赁合同，包括企业、个人出租门店、柜台等签订的合同，属于印花税的征税范围。选项 C：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。选项 D：出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证，属于购销合同，需要征收印花税。9.下列利息所得中，免征企业所得税的有( )。A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得B.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得C.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得D.外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得【答案】ABC【解析】非居民企业取得下列所得免征企业所得税：(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得。(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。(3)经国务院批准的其他所得。
