1、2010 年注册税务师考试税法二模拟试题 09!一、单项选择题1. 根据企业所得税法的规定，企业所得税税率说法不正确的是（） 。A.企业所得税税率统一为 25B.企业所得税法实行比例税率C.现行企业所得税的基本税率为 25D.在中国境外未设立机构场所的非居民企业可以使用企业所得税的低税率缴纳所得税2. 在我国设立机构、场所的非居民企业就下列（）缴纳企业所得税。A.来源与中国境内的全部所得B.来源与中国境外的全部所得C.只就来源于境内的所得纳税，境外的所得不纳税D.来源于中国境外与所设机构、场所没有实际联系的所得3. 某大型商业企业是一般纳税人，本月将外购的笔记本电脑 10 台，用于职工奖励，外
2、购价为每台 4200 元（不含税价） ，该商场对外含税售价为每台 5500 元，关于企业所得税中收入的确认，下列说法正确的是（） 。A.不确认收入B.应按 55000 元确认收入C.以 55000 元作价税分离后确认收入D.以 42000 元确定销售收入4. 某高新技术企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足 2008 年 1 月 1 日向银行借入长期借款 1 笔，金额 3000 万元，贷款年利率是 4.5，2008 年 4 月 1 日该厂房开始建设， 12 月 31 日房屋竣工结算并交付使用，则 2008 年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（）万元。A.36.65B.35.45
3、C.32.75D.33.755. 下列关于所得税收入的确认，说法不正确的是（） 。A.接受捐赠收入，按照实际收到的捐赠资产的日期确认收入的实现B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现C.企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制，但可以不遵循实质重于形式原则D.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予在所得税前扣除，但企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入6. 根据企业所得税法的规定，下列支出可以在所得税前扣除的有（） 。A.向投资者支付的股息B.补缴的上一年所得税税款C.税收滞纳金D.企业依法
4、提取的用于环境保护方面的专项资金7. 下列各项中，既要调整纳税年度会计利润，又要调整当年应纳税所得额的是（） 。A.税收滞纳金、罚款B.对外捐赠的自产货物C.会计师事务所审计时查出的冲减费用的收入D.将自产货物用于在建工程8. 某生产企业（居民企业）为增值税一般纳税人，2008 年销售产品取得不含税销售额 5000 万元，债券利息收入 200 万元（其中国债利息收入 50 万元） ，发生管理费用 800万元，其中业务招待费 80 万元，销售费用 1400 万元，该企业 2008 年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（）万元。A.80B.48C.25D.269. 根据企业所得税的规定，以下说法中
5、错误的是（） 。A.国债利息收入，是不征税收入B.采取产品分成方式取得收入的，其收入额按产品的公允价值确定C.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入D.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入10. 某位于经济特区的生产性外商投资企业，2005 年成立且当年获利，按当时规定，适用企业所得税税率 15%，获利年度起享受两免三减半的优惠政策，假定 2008 年应纳税所得额为 150 万元，则 2008 年应纳企业所得税为（）万元。A.13.5B.15C.27D.37.511. 某企业 2008 年度投资收益发生 120 万元，其中境内投资企业分回收益 80 万元；国库券转让收益
6、 15 万元；境外投资企业分回收益 25 万元（被投资企业境外所得税率20%） 。境内生产经营所得 30 万元，该企业 2008 年应纳所得税额为（）万元。A.32.5B.25.31C.12.81D.23.7512. 下列关于资产的摊销处理中，不正确的做法是（） 。A.生产性生物资产的支出，准予按成本扣除B.无形资产的摊销年限不得低于 10 年C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用D.在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除13. 根据企业所得税法的有关规定，不得提取折旧的固定资产有（） 。A.以经营租赁方式租出的固定资产B.未投入使用的房屋、建筑物C.以融资租赁方式租入的
7、固定资产D.以经营租赁方式租入的固定资产14. 北京某房地产开发企业，在市区开发某高档住宅，2008 年 4 月至 6 月期间取得预售收入 600 万元，当地税务机关核定的利润率为 20%，企业第二季度应预缴的企业所得税为（）万元。A.30B.37.5C.37.25D.4515. 根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税征收管理的说法不正确的是（） 。A.居民企业以企业登记注册地或实际管理机构所在地为纳税地点B.企业在纳税年度内亏损，年度终了后可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表C.除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税D.企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、
8、财政调库”的企业所得税征收管理办法16. 关联方是指与企业有下列（）关联关系之一的企业、其他组织或者个人。A.在资金方面存在直接或者间接的控制关系B.直接或者间接地同为第三者控制C.长期合作的购销关系D.选项A.B 均正确17. 下列关于企业所得税纳税申报，表述不正确的是（） 。A.企业所得税只能分季预缴B.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60 内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴D.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度18. 下列关于汇总
9、纳税表述错误的是（） 。A.企业计算分期预缴的所得税时，其实际利润额、应纳税额及分摊因素数额，均不包括其在中国境外设立的营业机构B.新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税C.总分机构分期预缴的企业所得税，30在各分支机构之间进行分摊，70%由总机构预缴D.分支机构注销后 15 日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案19. 2008 年 1 月 1 日甲公司向张某借款 100000 元，借款期限 1 年，年利率 8，当年 12 月收到利息。从沪市交易所取得股息 2000 元。假定不考虑其他税费，张某 2008 年利息、股息收入应缴纳个人所得税（）元。A.1600B.1800C
10、.2000D.140020. 张某是我国居民，2008 年张某的一篇小说在美国发表，取得稿酬折合人民币40000 元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税 4500 元，同年从美国取得股息收入折合人民币 2000 元，按美国税法规定缴纳了个人所得税 200 元；当年，张某将另一作品的手稿原件在英国公开拍卖，取得拍卖收入 50000 元，在英国缴纳个人所得税 7200 元。2008 年张某应在我国补交个人所得税（）元。A.0B.180C.800D.98021. 下列所得项目中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是（） 。A.企事业单位的承包经营、承租经营所得B.财产转让所得C.财产租赁所得D.个人独
11、资企业的生产经营所得22. 罗某 2008 年 10 月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期 1 年，每月租金 2000 元，房产原值 70 万元，当地政府规定房产税计算余值的扣除比例为 30%，可提供实际缴纳营业税和房产税的完税凭证（假定其他税费忽略不计） 。10 月份发生漏雨修缮费 1000 元。则 2008 年 10、11 两个月罗某应纳个人所得税是（）元。A.212B.132C.118D.5223. 某歌手与某酒吧签订演出协议，每周末进行演出，每次演出出场费 1000 元，按月发放演出酬劳。第一月演出 4 次，第二月演出 5 次，该歌手两个月共缴纳个人所得税为（）元。A.80
12、0B.1152C.1440D.128024. 个人独资企业的投资者张某以企业资金为其本人购买汽车和住房，该财产购置支出应按（）计征个人所得税。A.工资薪金所得B.承包转包所得C.个体工商户的生产经营所得D.利息股息红利所得25. 下列各项收入中，不属于“工资、薪金所得”税目范围的是（） 。A.退休人员再任职取得的收入B.员工行权之前将股票期权转让的转让净收入C.员工将行权之后将股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额D.加班工资26. 郭某为某股份公司销售人员，月工资 5200 元，由于营销业绩显著，2008 年 10月被公司以工作考察为由派往澳门旅游，免旅游费 8000 元作为奖励；当月
13、企业为郭某缴纳商业保险 3400 元。郭某 2008 年 10 月应缴纳个人所得税（）元。A.2545B.2345C.2645D.284527. 作家张先生 2008 年 1 月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬 3800 元，自 2 月15 日起又将该小说在晚报上连载 10 天，每天稿酬 450 元。张先生稿酬所得一共需缴纳个人所得税（）元。A.420B.924C.929.6D.132028. 某高科技公司高级工程师张先生 2008 年 8 月份提供一项专有技术，一次取得特许权使用费 80000 元（拿出 20000 元通过政府机关进行公益性捐赠） ，张先生应纳个人所得税为（）元。A.8760
14、B.8860C.8960D.906029. 按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照（） 。A.税务部门估定的价格扣除B.房地产评估价格扣除C.税务部门与纳税人协商的价格扣除D.房地产原值减除 20%后的余值扣除30. 根据房地产开发企业土地增值税清算的有关规定，以下说法正确的是（） 。A.房地产开发企业开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除D.土地使用者转让土地，如果转让时未取得土地使用权属证书，也没有与受让人办
15、理权属变更登记手续，不缴纳土地增值税31. 企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额 1000 万元；房地产开发成本6000 万元；向金融机构借入资金利息支出 400 万元（能提供贷款证明） ，其中超过国家规定上浮幅度的金额为 100 万元；该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为 5；该企业允许扣除的房地产开发费用为（）万元。A.400B.350C.650D.75032. 对同一类应税凭证需要频繁贴花的纳税义务人，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限最长为（） 。A.半个月B.1 个月C.1 个季度D.半年33. 下列关于房产税纳税人的说法中，错误
16、的是（） 。A.房屋出租的，一般情况下，由承租人纳税B.房屋产权出典的，由承典人纳税C.房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税D.产权人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人纳税34. 下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是（） 。A.对于一项信贷业务，如果只填开借据并作为合同使用的，不计税贴花B.技术开发合同就合同所载的报酬贴花，研究开发经费不作为计税依据C.购销合同中未列明金额的，不计税贴花D.对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据35. 下列说法，符合房产税规定的是（） 。A.房产税的计税余值的扣除比例由当地省、自
17、治区、直辖市人民政府确定B.房产的租金收入，是房屋产权所有人出租房产使用权取得的货币收入C.房产税在城市、县城、建制镇、工矿区和农村征收D.2008 年 3 月 1 日起，企事业单位向个人出租用于居住的住房，房产税税率是 1236. 下列车船中，以自重每吨作为车船税计税标准的有（） 。A.载客汽车B.三轮汽车C.船舶D.拖船37. 车船税条例规定， （）可以在规定的税额幅度内，根据当地的实际情况，对同一计税标准的车辆具体确定适用税额。A.省、自治区、直辖市人民政府B.省、自治区、直辖市国家税务局C.省、自治区、直辖市地方税务局D.省、自治区、直辖市财政局38. 下列各项中，契税计税依据可由征收
18、机关核定的是（） 。A.土地使用权交换B.国有土地使用权出让C.土地使用权赠与D.以划拨方式取得土地使用权39. 关于契税的计税依据，下列说法正确的是（） 。A.以协议方式出让土地使用权的，以成交价格作为计税依据B.土地使用权相交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据C.以竞价方式出让土地使用权的，以不包括各种补偿费用的竞价成交价格为计税依据D.已购公有住房经补缴土地出让金拥有完全产权的，以补缴的土地出让金为计税依据40. 根据城镇土地使用税的规定，下列说法正确的是（） 。A.城镇土地使用税实行分级幅度税额B.城镇土地使用税的纳税人是所有占用土地的单位和个人C.城镇土地使用税的计税依据是纳
19、税人用于生产经营活动的土地面积D.城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市的地方税务局确定二、多项选择题1. 因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入的情形有（） 。A.改变资产所有权属的用途B.将资产用于职工奖励C.将资产用于股息分配D.将资产的形状和性能E.将资产在总机构及其分支机构之间转移2. 企业所得税法所称“符合条件的非营利组织” ，需要符合的条件有（） 。A.依法履行非营利组织登记手续B.从事公益性或者非营利性活动C.财产及其孳息用于分配D.投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利E.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组
20、织的财产3. 根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，企业缴纳的下列各项支出，可以在当期直接扣除的有（） 。A.契税B.消费税C.营业税D.增值税E.车船税4. 根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（） 。A.发生的合理的劳动保护支出B.转让固定资产发生的费用C.非居民企业向总机构支付的合理费用D.企业计提的坏账准备E.企业营业机构之间支付的租金5. 企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的是（） 。A.企业依照标准为为投资者支付的补充养老保险B.企业依照标准为为职工支付的补充医疗保险费C.企业依照标准为职工缴纳的基本养
21、老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金D.企业为职工支付的分红性保险费E.为特殊工种职工支付的人身保险费6. 根据企业所得税的规定，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下不属于判断大修理支出标准的是（） 。A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 20以上B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50以上C.修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上D.修理后固定资产的使用年限延长 3 年以上E.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途7. 根据企业所得税法的规定，下列关于资产计税基础的说法中正确的有（） 。A.外购的生产性生物资产，以购买价款和
22、支付的相关税费为计税基础B.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础C.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础D.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础E.自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础8. 关于企业所得税的相关规定表述正确的是（） 。A.非居民纳税人以取得的特许权使用费所得全额为应纳税所得额B.在中国境内未设立机构场所的纳税人，在中国境
23、内取得的财产转让所得，以收入全额为应纳税所得额C.实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率D.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除E.清算所得，是指企业清算时的全部资产或者财产扣除各项清算费用、损失、负债、企业未分配利润、公益金和公积金后的余额，超过实缴资本的部分9. 下列项目中，不符合企业所得税优惠政策的有（） 。A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按 70计入应纳税所得额B.居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过
24、500 万元的部分，减半征收企业所得税C.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从获利年度起两年免征企业所得税D.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税E.研究开发费用形成无形资产的，按发生额的 50%加计扣除10. 根据企业所得税法的规定，以下属于小型微利企业减按 20征收所得税条件的是（） 。A.对于工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元B.对于工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从
25、业人数不超过 80 人，资产总额不超过 5000 万元C.小型微利企业的税收优惠政策仅限于我国的居民企业纳税人D.对于工业企业以外的其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80人，资产总额不超过 1000 万元E.对于工业企业以外的其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过 1000 万元11. 根据企业所得税法的规定，下列收入中应计入企业所得税征税的有（） 。A.软件企业收到的即征即退的增值税用于扩大再生产B.补贴收入C.汇兑收益D.确实无法偿付的应付款项E.接受捐赠的固定资产12. 税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联
26、方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供以下（）相关资料。A.与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料B.与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料C.与非关联企业业务往来的有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料D.关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售（转让）价格或者最终销售（转让）价格的相关资料E.与非关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售（转让）价格或者最终销售（转让）价格的相关资料13. 根据企业所得税法的规定，某企业同时具有境内、境外业务（企业境外业务在
27、同一国家）时，下列对于盈亏弥补的理解不正确的是（） 。A.境外盈亏可以互相弥补，对境外未弥补的亏损可以由境内盈利弥补B.境外盈亏可以互相弥补，境外盈利可以弥补境内亏损C.境外盈亏不得互相弥补，且境内外之间的盈亏也不得相互弥补D.境外盈利不可以弥补境内企业当年的的亏损E.境外盈利可以弥补境外企业以前年度的亏损14. 关于跨地区经营汇总纳税企业所得税的说法错误的有（） 。A.上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴B.国有邮政企业不适用跨地区经营汇总纳税办法C.在中国境外设立的具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税D.分支机构注销后 30 日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机
28、关备案E.总机构应按照以前年度（16 月份按上上年度，712 月份按上年度）分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例15. 按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中不正确的是（） 。A.员工接受实施股票期权计划，企业授予股票期权时，按“工资、薪金所得”征收个人所得税B.个人经政府有关部门批准，取得执照从事咨询等活动，应按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税C.个人担任董事职务所取得的董事费，按“劳务报酬” 征收个人所得税D.外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人取得收益应按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税E.个人提
29、供非专利技术获得的报酬，按“特许权使用费所得”征收个人所得税16. 以下项目作为一次性收入计缴个人所得税的是（） 。A.张某 8 月份在某单位讲课三次，即 8 月 5 日，8 月 15 日和 8 月 25 日各讲一次课，每次取得讲课收入 1000 元B.李某出书一本，出版社分两次支付稿酬，每次得稿酬 5000 元C.吴某将住房出租 10 个月，共取得房租收入 10000 元D.杨某 1 月份两次购买体育彩票分别获得 2 万元和 5 万元E.陈某承揽一项设计劳务，工期半年，每一个月结算一次17. 下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有（） 。A.年终加薪B
30、.与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入C.实行年薪制而兑现的年薪D.实行绩效工资办法兑现的绩效工资E.办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入18. 纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税的有（） 。A.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得C.单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险D.股份公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下E.非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得19. 下列各项中，可暂免征收个人所得税
31、的所得是（） 。A.外籍个人按合理标准取得的出差补贴B.残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入C.个人举报违法行为而获得的奖金D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利E.个人取得任职单位发的先进个人奖金20. 以下关于对企事业单位承包、承租经营所得的说法中，正确的是（） 。A.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，应征收企业所得税，再按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税B.对企事业单位承包、承租经营所得应当由被承包的企业代扣代缴承包者的个人所得税C.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取
32、得固定所得的，承包、承租人取得的所得按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税D.纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起 30 日内申报纳税E.如果纳税人的承包、承租期在一个纳税年度内，经营不足 12 个月的，应以其实际承包、承租经营的期限为一个纳税年度计算纳税21. 在中国境内无住所的人员（非高管）取得的下列所得，须向中国缴纳个人所得税的有（） 。A.境内居住不满 90 日，境内工作期间境外企业支付的工资薪金B.境内居住满 90 日或 183 日不足 1 年，境外工作期间境内支付的工资薪金C.境内居住已 3 年，境外工作期间境内支付的工资薪金D.境内居住已 7 年，境外工作期
33、间境外支付的工资薪金E.境内居住不满 90 天，任职的企业采取核定利润方法计征企业所得税，外籍个人境内工作期间境外企业支付的工资薪金22. 下列关于个人所得税征收管理的表述，正确的有（） 。A.律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按劳务报酬所得项目负责代扣代缴个人所得税B.个人在营利性的医疗机构任职取得的所得，应按照劳务报酬所得项目计算个人所得税C.香港同胞不可以附加减除费用D.投资者兴办两个或两个以上企业的，若企业全部是个人独资企业性质的，应分别向企业实际经营管理所在地的主管税务机关办理年度纳税申报E.律师事务所向其投资者支付的工资按照“工资、薪金所得”项目计算个人所
34、得税23. 下列应按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的是（） 。A.财会学习杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得B.作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得C.个人取得特许权的经济赔偿收入D.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费E.提供著作权的使用权取得的所有所得24. 土地增值税暂行条例规定，纳税人在转让房地产时有下列（）情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税。A.提供的扣除项目金额不实的B.隐瞒、虚报房地产成交价格的C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D.转让房地产的成交价格高于房地产评估价格，又无正当理由的E.出售旧房和建筑物的25. 房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，其成本费用可以扣除
