1、财务报表阅读与分析复习题一、 填空题1 杜邦分析法中净资产收益率的驱动因素包括（ ） 、 （ ）和（ ）答案：净经营资产利润率 净利息率 净财务杠杆2、 “货币资金”反映内容有（ ） 、银行结算户存款、 （ ） 、信用卡存款、信用证保证金存款等。答案：库存现金、外埠存款、银行汇票、银行本票3、资产负债表的初步分析可以分为（ ） 、 （ ） 、 （ ）三部分。答案：资产分析、负债分析、所有者权益分析4、多步式利润表主要包含营业收入、 （ ） 、 （ ） 、 （ ） 、每股收益五个方面的内容。答案：营业利润、利润总额、净利润。5、净利润是企业最终的财务成果，是企业( )减去( )的结果。答案：利润
2、总额、所得税6、三种资产风险结构类型，即（ ） 、 （ ） 、 （ ） 。答案：保守型资产结构、适中型资产结构、激进型资产结构二、 选择题1、反映企业在一定日期的财务状况的报表是（ ）A 利润表 B 资产负债表 C 现金流量表 D 利润分配表答案：B2、计算成本费用利润率时，应该选用的利润指标是（ ）A 利润总额 B 净利润 C 息税前利润 D 营业利润答案：D 3、 “交易性金融资产”以（ ）计量。A 购买时价值 B 折现价值 C 历史成本 D 公允价值答案：D4、总体来说，每一企业的现金流入量中， （ ）的现金流入应当占有大部分的比例。A 投资活动 B 筹资活动 C 销售活动 D 经营活动
3、答案：C5、计算利息保障倍数指标时，其中的利息费用（）A 仅指计入固定资产成本的资本化利息 B 仅指本期计入财务费用中的利息费用 C AB 都包括 D 可由企业自行决定答案：C6、在流动比率小于 1 的情况下，用银行存款偿还应付账款，则流动比率（） 。A提高 B下降 C保持不变 D提高或下降不一定答案：B7、改进的杜邦分析体系中的资产负债表中净金融负债等于（ ）A 金融资产+金融负债 B 金融负债-金融资产 C 金融资产 -金融负债 D 金融资产+金融负债答案：B8、进行净利润增减变动分析时，应该首先关注的项目是（ ）A.投资收益 B.主营业务成本 C.营业外收入 D.所得税答案：B9、在分析
4、企业长期偿债能力时，对于债权人来说，企业融资结构中越多越好的项目是（ ）A.资产 B.流动负债 C.长期负债 D.所有者权益答案：D10、企业用现金购买三个月到期的国库券对现金流量的影响是（ ） 。A增加 B减少 C不变 D视具体情况而定答案：C11、利用各主要财务比率指标间的内在联系，对企业财务状况及经济效益进行综合分析和评价的方法是（ ）A.综合系数分析法 B.杜邦分析法 C.沃尔比重分析法 D.预警分析法答案：B12、现金流量表方法中的 “间接法”是用来反映（）。A经营活动产生的现金流量 B投资活动产生的现金流量C筹资活动产生的现金流量 D上述三种活动产生的现金流量答案：A13、某公司股
5、本 2000 万元，资本公积金 2800 万元，盈余公积金 1000 万元，未分配利润 400 万元，该公司发行在外普通股股数 2000 万股，则每股净资产为（）A1 元 B3.1 元 C2.4 元 D2.6 元答案：B14、下列哪一指标不能用来分析一般企业的盈利能力（ ）A 净资产收益率 B 销售毛利率 C 市盈率 D 销售利润率答案：C 15、如果流动比率大于 1，则下列结论成立的是（ ）A.速动比率大于 1 B.现金比率大于 1C.营运资金大于 0 D.短期偿债能力绝对有保障答案：C 三、 判断题1、资产负债表中的资产类项目按资产的盈利能力排列（ ）答案：2、净利润是衡量企业目标实现的唯
6、一指标（ ）答案：3、会计上的利润变化，都是由于经营活动引起的（ ）答案：4、坏账准备金是根据应收账款和应收票据计算提取。答案：5、现金流量利息保障倍数表明每 1 元的利息费用有多少倍的经营现金流量作保障。 （ ）答案：6、流动资产周转速度越快，需要补充流动资产参加周转的数额就越多。 （ ）答案：7、杜邦财务分析体系的核心指标是总资产周转率。 （ ）答案：8、存货周转率越高，说明企业经营管理水平越好，企业利润率越大。 （ ）答案：9、如果企业一定时期由于投资活动产生的现金流入量高于现金流出量，则说明企业实施了投资扩张的政策。 （ ）答案：10、一般情况下，流动比率越高，企业短期偿债能力越强，债
7、权人的权益越有保障。 （ ）答案：11、营业周期越短，资产流动性越强，资产周转相对越快。 （ ）答案：12、在进行同行业比较分析 时，最常用的是选择同业最先进水平平均水平作为比较的依据。 （ ）答案：13、某企业 2007 年主营业务收入为 5689073060.86 元，年末应收账款余额为930224843.36 元，年初为 538850342.1 元。按一年 360 天计算，则应收账款周转率为 7.75，周转期为 46.5 天。 （ ）答案：14、总资产产值率反映了企业总资产的使用效率，总资产收入率反映了资产的使用效益。 （ ）答案：15、出售固定资产收入属于经营活动产生的现金流入量。 （
8、 ）答案：四、 名词解释1、利润表答案：利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。它把一定期间的收入和同一会计期间相关的成本费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（或净亏损） 。2、现金等价物答案：现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转化为已知现金及价值变动风险小的短期投资。3、资产答案：企业营运能力就是除去财务杠杆能力以外的企业运作能力，主要包括企业管理者对企业的固定资产和流动资产的运作能力。4、沃尔分析法答案：是指将选定的财务比率用线性关系结合起来，并分别给定各自的分数比重，然后通过与标准比率进行比较，确定各项指标的得分及总体指标的累计分数，从而对企业的信用水平作出
9、评价的方法。5、负债答案：是指过去的交易、事项形成的现有义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债是企业承担的，以货币计量的在将来需要以资产或劳务偿还的债务。6、营业利润答案：是企业利润的主要来源，是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的利润，其内容为主营业务利润和其他业务利润扣除期间费用之后的余额。五、 简答1、现金流量表的内容包括哪几类？答案：现金流量表的内容包括五类：经营活动产生的现金流量，投资活动产生的现金流量，筹资活动产生的现金流量，汇率变动对现金及现金等价物的影响，现金流量表补充资料。2、简述偿债能力分析的内容？答案：短期偿债能力分析。通过对反映短期偿债能力的主要指标
10、和辅助指标的分析，了解企业短期偿债能力的高低及其变动情况。说明企业的财务状况和风险程度。长期偿债能力分析。通过对反映企业长期偿债能力的指标的分析，了解企业长期偿债能力的高低及其变动情况，说明企业整体财务状况和债务负担及偿债能力的保障程度。3、现金流量分析的作用是什么？答案：（1）对获取现金的能力作出评价（2）对偿债能力作出评价 （3）对收益的质量作出评价（4）对投资活动和筹资活动作出评价4、举例说明资产负债表的局限性。答案：（1）资产负债表是以原始成本为报告基础的，它不反映资产、负债和所有者权益的现行市场价值。（2）货币计量是会计的一大特点，会计信息主要是能用货币表述的信息。因此，资产负债表难
11、免遗漏许多无法用货币计量的重要经济资源和义务的信息。（3）资产负债表的信息包含了许多估计数。（4）理解资产负债表的涵义必须依靠报表阅读者的判断。5、现金流量分析的作用是什么？答案：（1）对获得现金的能力作出评价（2）对偿债能力作出评价（3）对收益的质量作出评价（4）对投资活动和筹资活动作出评价六、计算分析题1、W 公司 2007 年部分财务数据如下表所示（单位：元）：项目 期初金额 期末金额流动资产 5937367989.21 12054315616.18非流动资产 29196915474.47 35755955876.16总资产 35134283463.68 47810271492.34流动
12、负债 1349650643.21 5411971652.33非流动负债 1298395689.77 6286482309.62总负债 2648046332.98 11698453961.95股东权益 32486237130.70 36111817530.39要求：试计算期初与期末的资产负债率、产权比率和权益乘数、长期资本负债率、利息保障倍数。答案： 资产负债率=负债总额/资产总额期初=2648046332.98 /35134283463.68=7.54%期末=11698453961.95 / 47810271492.34=24.47%产权比率=负债总额/股东权益 期初=2648046332.9
13、8 /32486237130.70=0.0815期末=11698453961.95/36111817530.39=0.3240权益乘数=总资产/股东权益期初=35134283463.68/32486237130.70=1.0815期末= 47810271492.34/36111817530.39=1.3240长期资本负债率=非流动负债 /（非流动负债+股东权益） 期初=1298395689.77/（1298395689.77+32486237130.70）*100%=3.84%期末=6286482309.62/（6286482309.62+36111817530.39）*100%=14.83%
14、2、现有某公司资产负债表如下：资产 年初 年末 权益 年初 年末流动资产货币资金应收帐款净额存货待摊费用流动资产合计固定资产净值总计50609223225475700459014436315385700流动负债合计长期负债合计负债合计所有者权益合计总计105245350350700150200350350700已知该公司 2006 年的销售净利润率为 16%，总资产周转率为 0.5 次，权益乘数为 2.5，权益净利率为 20%，2007 年销售收入为 350 万元，净利润为 63 万元。要求：（1）计算 2007 年末的流动比率、速动比率、资产负债率、权益乘数、总资产周转率、销售净利率和权益净
15、利率。（2）分析销售净利率、总资产周转率和权益乘数变动对权益净利率的影响。答案：流动比率=315/150=2.1速动比率=（315-144）/150=1.14资产负债率=350/700=50%权益乘数=1/（1-50%）=2 或 =700/350=2总资产周转率=350/700=0.5 次销售净利率=63/350 = 18%权益净利率= 18% * 0.5 *2=18% 或= 63/350=18%99 年度权益净利率比 98 年度权益净利率下降 2%，下降的原因分析如下：销售净利率变动对权益净利率变动的影响：（18% - 16%）* 0.5 * 2.5 =2.5%总资产周转率变动对权益净利率变
16、动的影响：18%*（ 0.5- 0.5） * 2.5 =0权益乘数变动对权益净利率变动的影响：18%* 0.5*（2 - 2.5）=-4.5%3、某企业全部资产总额为 6000 万元，流动资产占全部资产的 40，其中存货占流动资产的一半。流动负债占流动资产的 30。请分别计算发生以下交易后的营运资本、流动比率、速动比率。 （1）购买材料，用银行存款支付 4 万元，其余 6 万元为赊购； （2）购置机器设备价值 60 万元，以银行存款支付 40 万元，余款以产成品抵消；（3）部分应收帐款确认为坏帐，金额 28 万元。同时借入短期借款 80 万元。答案：流动资产=600040=2400 存货=24
17、0050=1200 流动负债=600030=1800 （1）流动资产=2400+4-4+6=2406 流动负债=1800+6=1806 速动资产=1200-4=1196 营运资本=2406-1806=600 流动比率=2406/1806=1.33 速动比率=1196/1806=0.66 （2）流动资产=2400-40-20=2340 流动负债=1800 速动资产=1200-40-20=1140 营运资本=2340-1800=540 流动比率=2340/1800=1.3 速动比率=1140/1800=0.63 （3）流动资产=2400-28+80=2452 流动负债=1800+80=1880 速
18、动资产=1200-28+80=1252 营运资本=2452-1880=652 流动比率=2452/1880=1.30 速动比率=1252/1880=0.67七、已知 W 公司的资产、负债等信息如下（单位：万元）现金 20 应付账款 100 应收账款 10存货 90 实收资本 100 长期投资 40留存收益 60 固定资产 100 要求：1、编制结构百分比资产负债表 2、说明结构百分比报表的作用答案：项目 比率 项目 比率现金 7.69% 应付账款 38.46%应收账款 3.85% 实收资本 38.46%存货 34.62% 留存收益 23.08%长期投资 15.38%固定资产 38.46%资产合
19、计 100% 负债及所有者权益合计 100%结构百分比报表能够看出资产、负债和所有者权益中各个组成项目占总项目的比例关系，从中可知各个项目之间的比例关系是否合理，可以为企业今后的管理提出了目标。八、请仔细阅读下列案例并回答下列问题现有某公司的财务报表如下：19XX 年 12 月 31 日 资产负债表 单位：千元资 产 负债及所有者权益现金（年初 764） 310 应付账款 516应收账款（年初 1156） 1344 应付票据 336存货（年初 700） 966 其他流动负债 468流动资产合计 2620 流动负债合计 1320固定资产净值（年初 1170） 1170 长期负债 1026实收资本
20、 1444资产总额（年初 3790） 3790 负债及所有者权益总额 379019XX 年 利润表 单位：千元销售收入 6430销货成本 5570管理费用 580利息费用 98税前利润 182所得税 72净利润 110要求：请你根据上表计算该公司的流动比率、资产负债率、存货周转率、固定资产周转率、资产净利率答案：流动比率=流动资产/流动负债= 2620/1320=1.98资产负债率=负债/资产=(1320+1026)/3790=61.90%存货周转率=销货成本/存货平均值=5570/(700+966)/2=6.69固定资产周转率=销售收入/固定资产平均值=6430/(1170+1170)/2=
21、5.50资产净利率=净利润/净资产= 110/1444=7.62%究、请编制 H 公司的帐户式和财务状况式资产负债表，并说明这两种不同形式使你直接得到什么不同的信息？ H 公司在 19X8 年 12 月 31 日结束的会计年度下列有关金额。 留存收益 53,000实收资本 80,000长期借款 70,000货币资金 2000存货 50,000固定资产 148,000短期投资 10,000应付税款 15,000应付账款 12,000应收账款 80,000短期借款 60,000答案：帐户式：项目 金额 项目 金额货币资金 2,000 应付账款 12,000存货 50,000 应付税款 15,000应收账款 80,000 短期借款 60,000交易性金融资产 10,000 流动负债合计 87,000流动资产合计 142,000 长期借款 70,000固定资产 148,000 负债合计 157,000实收资本 80,000留存收益 53,000所有者权益合计 133000资产合计 290,000 负债及所有者权益合计 290,000（管理型）财务状况式:
