1、所得税 一、暂时性差异 1、应纳税暂时性差异产生递延所得税负债 资产的账面价值大于其计税基础 负债的账面价值小于其计税基础 2、可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产 资产的账面价值小于其计税基础 负债的账面价值大于其计税基础 注： 资产应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异递延所得税负债或递延所得税资产 负债与特殊项目（筹建期间发生的费用、超标的广告费、按税法规定以后年度可弥补的 亏损）可抵扣暂时性差异递延所得税资产 二、资产的计税基础 资产的计税基础=成本 以前期间已税前列支的金额 1、固定资产、以成本模式进行后续计量的投资性房地产 （账面价值） （会计）：资产原价 累计折旧 固定资产减值准备 （
2、计税基础） （税收）：资产原价 税收累计折旧 2、无形资产 对于内部研究开发形成的无形资产初始计量 （账面价值） （会计）：符合资本化条件的开发支出计入无形资产 （计税基础） （税收）：计税基础为 0 无形资产后续计量 （账面价值） （会计）：无形资产原价 累计摊销 无形资产减值准备 对于使用寿命不确定的无形资产，账面价值=无形资产原价 无形资产减值准备 （计税基础） （税收）：实际成本 税收累计摊销 3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、可供出售金融资产、以公允价值模 式进行后续计量的投资性房地产 （账面价值） （会计）：期末公允价值 （计税基础） （税收）：实际成本 注： 交易
3、性金融资产（以期末公允价值上升为例） 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 借：所得税费用 贷：递延所得税负债 可供出售金融资产（以期末公允价值下降为例） 借：资本公积 其他资本公积 贷：可供出售金融资产公允价值变动 借：递延所得税资产 贷：资本公积 其他资本公积 4、各种资产减值准备（可计入应纳税所得额的 5坏账准备除外）可抵扣暂时性差异 递延所得税资产 三、负债的计税基础 负债的计税基础=账面价值 未来可税前列支的金额 1、预计负债可抵扣暂时性差异递延所得税资产 注：当预计负债涉及关联方时，则不产生暂时性差异。 2、预收账款预收时已交税可抵扣暂时性差异递延所得税资产 注：若预收账款预收时未交税，则不产生暂时性差异。 3、应付职工薪酬、应交的罚款和滞纳金、对外捐赠等不产生暂时性差异 四、递延所得税资产或负债的确认与转回 当期计算的递延所得税资产或负债如大于期初余额，则按其差额确认 当期计算的递延所得税资产或负债如小于期初余额，则按其差额转回 注：确认递延所得税资产或负债时，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。
