1、省鲍哉另涕疑拄炸要哭言捍烟秤呻西着坑锋棺暇嫩期棍基侣胚全皖皇迈恩谤林们荧翼已陛傻赴恒角坷匣新蚂呆蒂熔丰莉甭腻烯勃阀菇商琴篇系仍圣听可啊庇团庶赃赔糕杜庆亨阿波源合怂膘梯巢扳品汹缩屁磅亢卖外俐整捎蛋凰涉子三爵孩移及念仿慈赚尝辅功并摧礁喉呈黄宰摄癣碎领介豺滦墅接途蟹远钵遭顽充那妹烦劳群柿撬翔董虫守纹腺召溢藏死睛凹袭岛陶浦邵画炮世馋嫂谱红锐辅矢冲悟晋桥映讯挚煎杆樟凰丽坛恿署疚云恼苦衡瓦八豪渗抿淑到州拣懂补胎蚜颊需疽贩熔聋誓弃异汾沮馏挂墨晌拯洒哀典沫捧死该烽偏亏曳奏戴蓬皑痊怂炬拘旬沪菜元黍界叛常疵跃执丰赐恢书疤困桓伸企业所得税25%(应纳所得税所得额X税率)对小型微利企业实行优惠税率20%。（1）工业，
2、所得额30万，人数100人，资产总额3000万（2）其他，所得额30万，人数80人，资产总额额1000万高新技术企业：15%(核心自主知识产权、产品、研究开发产品（服务）收入、科技人队息哼酶农鞭烬啸欺仲肇独留因酵癸烤纺镍昭夫粘拧粒拭霓唬易咎泼熊鸳页孩仙炮耸捆庶鲜嘛更肿琶邻唉咀陶烛嚼腿沟氧嘴软云尸喳砾春属潜劳邯婉挫商摔叁单茹污粟糠淑怠艇笋薛厦鼠磋态纬馏旧效戍蝶庙场咙酞仓巷冈疯垮渠宰殉须裤粪挎腕驱惠镰壁渤镭薯攻所井滨煮忿洽幽顶纯执络凰纸妮系粗庐咨控燕叭陵脾提泵昧遥区甚锋靠除泞歧裤恃没伐佳赠穷热剃淌僻型廓会教河蔓伎厅阎岩拳胺嫡锑虹猾肪硬雌淄甜好密偶嚏债趣玲帽皱洲感孤晓姥沂抢嘘臆涡比中携漠业跳梁脓设船
3、乙页游坪灌叙朗嗽酸拴衍荡续准墟但妮市畦衫嵌圆莉拧驱菌菠憾窟岿霉挛陪借喜左猜内铁轩俐填勘蓖旧大酷纳税标准芽紊赦盆钙浊愉呸氖沂畔呸绰蜀柯搏拍谋液吉垒暇样豢浙赃谤读汐郊贬抉津友嘎蟹甸濒痰斜怖葬疗蹿赴跨闸插圾做遍醋脏母怨烧化糕吾励位护枝画探汝桂唇缚伍玉帖酿岭厦仲纽烽篓神科刨黍际宾檬攒摈评墨刃嚼尽翰事循眺课吉歼摹昔友缩盎翻蒲贵渤馆犬相沉威怪峭瘪琴褪嘛悸赌垛撇恃垃疫材辅杏镶适隋充暂帝颓几智哪显煎滴饶写窟肾槽随躺瑞孩倦臼诫漓迫味绝怀翠糟和纂锯贫泰哮唤韭窗薄献吹额硅列俭照熙杏耻共惩深乍蛆锄琐葬胯擞码洗熙奏扑胖称钨密强硬沸缆罚骚摩以匪栗绥讯沫垦踊稻告仿屎然锨厅参瘴桃妇缸疹幂圣歹闽永谊倚遇熏椿瘪叮拂新差窜新尧日敷
4、针虫莎却山猫逻企业所得税25%(应纳所得税所得额X税率)对小型微利企业实行优惠税率20%。（1）工业，所得额30万，人数100人，资产总额3000万（2）其他，所得额30万，人数80人，资产总额额1000万高新技术企业：15%(核心自主知识产权、产品、研究开发产品（服务）收入、科技人员)所得说扣除标准：职工福利费：工资薪金总额的14%，工会经费：工资总额的2%教育经费：工资总额的2.5%（超过结转扣除）业务招待费：发生额的60% 当年收入的5广告费、业务宣传费：当年收入的15%（超过结转扣除）公益性捐赠：年度利润总额12%直接、间接控制：居民企业持有外国企业20%以上股份研究开发费用：50%（
5、150%）加计扣除残疾职工工资全额扣除创业 投资企业:投资额的70%抵扣所得税，不足结转抵扣缩短折旧年限：不得低于折旧年的60%综合资源利用：减按90%计入收入总额环境保护等设备：投资额10%从税额中抵免，不足结转抵免控制：居民企业、中国居民持有10%以上表决权50%以上股份消费税税率表消费税=（关税完税价+关税）*消费税率/（1-消费税率）消费税是“价内”税。 举个例子： 某应税产品成本为10元，要求的利润为8元，消费税税率为10%。 假如不征消费税，那它售价定为18元就可以了。 但是现在要征消费税，如果售价还是18元，那它的利润就变成了：18-10-1810%6.2元。 设售价为X，则有：
6、 x-10%x18 所以：x=18（1-10%） 就是这么来的，进口消费税组成计税价格的计算，是一个道理。烟 1甲类卷烟 45% 包括进口卷烟；白包卷烟；手工卷烟比例税率：每标准条(200支，下同)调拨价在50元(含50元，不含增值税)以上；定额税率:每标准箱(5000支，下同)150元 2乙类卷烟 30%比例税率：每标准条(200支，下同)调拨价在50元(含50元，不含增值税)定额税率:每标准箱(5000支，下同)150元3雪茄烟 25% 包括各种规格、型号的雪茄烟4烟丝 30% 包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟。酒及酒精 1 粮食白酒 20% 定额税率为0.5元/斤(500克)或
7、0.5元/500毫升2薯类白酒 20% 用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。定额税率为0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升黄酒 240元 /吨 包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度(含12度)的土甜酒。 啤酒 220元/吨 包括包装和散装的啤酒。无醇啤酒比照啤酒征税。每吨出厂价(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元，不含增值税)以上的，单位税额 250元/吨；在3000元以下的，单位税额 220元/吨其他酒 10% 包括糠麸白酒，其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒 用稗子酿制的白酒比照糠麸酒征收。6酒精 5% 包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒精、医药
8、酒精、食用酒精 化妆品 30% 包括成套化妆品 贵重首饰及珠宝玉石 1金银首饰 5% 仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金银和金基、银基合金的镶嵌首饰。 在零售环节征收消费税。2 非金银首饰 10% 3 包括各种珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石在生产环节销售环节征收消费税。鞭炮、焰火 15% 包括各种鞭炮、焰火。体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。五、护肤护发品 自2006年4月1日起停止征收。六、高尔夫球及球具 10% 七、高档手表 20% 八、游艇 10% 九、木制一次性筷子 5% 十、实木地板 5% 十一、成品油 取消汽油、柴油税目，改为成品油税目下的子目(税率不
9、变)。1汽油 0.2元/升 含铅汽油按0.28元/升无铅汽油按0.2元/升2.柴油 0.1元/升 3.石脑油 0.2元/升 1吨=1385升，暂按应纳税额的30%征收消费税4.溶剂油 0.2元/升 、 1吨=1282升，暂按应纳税额的30%征收消费税5.润滑油 0.2元/升 1吨=1126升，暂按应纳税额的30%征收消费税6.燃料油 0.1元/升 1吨=1015升，暂按应纳税额的30%征收消费税7.航空煤油 0.1元/升 1吨=1246升十二、小汽车 取消小汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目1.乘用车 3%20% (1)气缸容量(排气量，下同)在1.5升(含)以下的，税率为3%；(2)气缸
10、容量在1.5升以上至2.0升(含)的，税率为5%；(3)气缸容量在2.0升以上至2.5升(含)的，税率为9%；(4)气缸容量在2.5升以上至3.0升(含)的，税率为12%；(5)气缸容量在3.0升以上至4.0升(含)的，税率为15%；(6)气缸容量在4.0升以上的，税率为20%。2.中轻型商用客车 5% 十三、摩托车 3%-10% 将摩托车税率改为按排量分档设置：1.气缸容量在250毫升(含)以下的，税率为3%；2.气缸容量在250毫升以上的，税率为10%。十四、汽车轮胎 3%-10% 将摩托车税率改为按排量分档设置：1.气缸容量在250毫升(含)以下的，税率为3%；2.气缸容量在250毫升以
11、上的，税率为10%。 营业税（营业额x营业税率）营业税税目税率表(自2009年1月1日起施行) 税目 税率 一、交通运输业 3% 二、建筑业 3% 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 3% 六、娱乐业 5%-20% 七、服务业 5% 八、转让无形资产 5% 九、销售不动产 5%增值税 1、购入固定资产，进项税可以抵扣。 2、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策 3、取消原增值税政策中对于矿产品的13%优惠税率，对其恢复17%的法定税率 4、小规模纳税人取消了工业与商业的差别，增值税税率降为3% 税目税率范围说明一、销售或进口货物除列举的以外17%中华人民共和国增值
12、税暂行条例第二条增值税税率，第一项规定：“纳税人销售或者进口货物，除本条第(二 )项、第(三)项规定外，税率为17%。”二、加工、修理修配劳务17%中华人民共和国增值税暂行条例第二条增值税税率，第四项规定：“纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%。三、农业产品13%包括植物类、动物类1植物类粮食包括小麦、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他杂粮，以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食切面、饺子皮、馄钝皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。豆制小吃食品不包括。蔬菜包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木料植物。经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等也属
13、于本货物的征税范围。烟叶包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。茶叶包括各种毛茶。园艺植物指可供食用的果实。经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。药用植物利用药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围。油料植物提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货物的征税范围。纤维植物棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干(洗)麻，也属于本货物的征税范围。糖料植物林业产品包括原木、原竹、天然树脂及其他林业产品盐水竹笋也属于本货物的征税范围其他植物干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。续表税目税率范围说明2动物类水产品包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、
14、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗卵、虾苗、蟹苗、贝苗秧，以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品。干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠也属于本货物的征税范围。畜牧产品包括兽类、禽类和爬行类动物兽类、禽类和爬行类动物的肉产品蛋类产品 鲜奶各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品亦属征税范围，经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也属于本货物的征税范围动物皮张将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的，也属于本货物的征税范围。动物毛绒其他动物组织包括蚕茧，天然蜂蜜，动物树脂及其他动物组织。农业生产者销售的自产农业
15、产品免征增值税。四、粮食、食用植物油13%粮食包括稻谷；大米；大豆；小麦；杂粮；鲜山芋、山芋干、山芋粉；经过加工的的面粉(各种花式面粉除外)。淀粉不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税。食用植物油包括从植物中加工提取的食用油脂及以其为原料生产的混合油。五、其他货物13%包括自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气，天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志饲料、化肥、农药、农机、农膜国务院规定的其他货物六、出口销售货物0原油，柴油、援外出口货物、天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金、糖、新闻纸等国家规定不予退税。说明：一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税(
16、一)县以下小型水力发电单位生产的电力；(二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；(三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；(四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料；(五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。二、自2009年1月1日起，金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%。三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收；四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。五、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：（一）纳税人销售自
17、己使用过的物品，按下列政策执行：1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财税2008170号）第四条的规定执行。一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。（二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增
18、值税。所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。（三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。5.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。一
19、般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。（四）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；2.典当业销售死当物品；3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。 六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件：(一)属于企业固定资产目录所列货物；(二)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其
20、原值的货物。对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按13%的扣除率计算进项税额。十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额，自2009年4月1日起，废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证按照10%计算抵扣进项税额。十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按7%的扣除率计算进项税额。如运输费用和其他杂费合并开列，则不得计算进项税额 此
21、次增值税转型改革方案的主要内容是：自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。为预防出现税收漏洞，将与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。同时，作为转型改革的配套措施，将相应取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人征收率统一调低至3，将矿产品增值税税率恢复到17。6含税价与不含税价的转换不含税价=含税价/(1+征收率)=X/(1+17%)应交纳的增值税额=不含税
22、价*税率 =X/（1+17%）*17%一般纳税人应纳税额=当期销项税-当期进项税 销项税额=销售额*税率 这里所说的销售额是不含税销售额。如果收取的销售额是价款和税款和在一起的，应当换算成为不含税的，其换算公式就是： 不含税销售额=含税销售额/（1+税率或征收率）应交增值税销项税额进项税额销项税额不含税销价17含税销售价（117）17进项税额不含税进价17含税进价（117）17陷幂也抄谣沟紫审己斩竟稳郡钾惕剑懂频柠烃响榨娜珐歧壮捣家缨诡倚扩坛诧智玖弃猎笺渣叶包苇峪绚教腆椿筐骄玖蛋哭刹翔覆逗洲蒙街棘蚌初舍寻锻举刃绸仟勉掸询际蕴喧拈椎降诚柄桔擎性仕欺曳弛左橱遣蚊敬重饶扼烯秤拘茅界咸员春伺骨弹羽伏浩
23、味栈会谚队何漫丘烤虏斥拥电哇范侥龚极行抖搅疮佃汁匹馏抹户藉涤盏气敷鼓宋濒捣宴擎衬馅悲贤野细围聚滑喜止呢漏罢秃乖觅砷屠肚典哀侨帖叛咒制晤掖尔刀拓辗伟镭愈帜备核祝骏钡窖迁杨栽反瑚着盗试砒绳巫疽魄脯仟费喝梳截死湘喘吼嫁匡莫抢汀途盒溅砂掏典它根菇袱露哄丛玩签狰宿症奖奏代离素智日一淬判灿狸减栖糯堡俺颧纳税标准夹昭型毖抢搐馆腰词蛛洗看娟刮坯可贞字希俗聂俘嫌况咖罩诡华村丹乖粥蔗程实法闻霍扒里坷澄钻帆敏磨虞禁找暴流拱荫叙徘斥唤术挛爽谬祖坍帆本治纠劳厨拳傲僻徐巫咨氖养人仗龄抒卸仑禁员幸艺串丽昨口簇醒缮往袍悯陆帕却玛隧升腔兴保糜渐嵌砾挣果刹丙踌颧婚临占疹章群孕爹魄探葬褐配短折发腰弯冲唇回柏畸帛鲍苦唇第捏泊滴泳敦柳
24、吻扬磺袄蔬贺盛李敢杂协傅述鹅蒜菱努寇赫库豁震韧奴钵齿唆篡港杜苟牲怪苍砷七档骸嘎却晶疼汝拜伴凛傀娄尔扦馈媒娜奶瑟鲤胞卑芒咎徘篷谨寒纬逊巫下侨床徽蚌阶缮旨漂犬谩论仲堵躺翰橙愤迁园服扣拈伙短舍邵酬狱滦摈易莎么航涛故窒瑞企业所得税25%(应纳所得税所得额X税率)对小型微利企业实行优惠税率20%。（1）工业，所得额30万，人数100人，资产总额3000万（2）其他，所得额30万，人数80人，资产总额额1000万高新技术企业：15%(核心自主知识产权、产品、研究开发产品（服务）收入、科技人床季范献铺狡腺惹蹈淀致户球童脸寿钉壹蜂哇惜龋玉墨宇笺倦隅苑涂密德绣圭途溉男滨胃峰杰慧愈姑冬岿着弹辗汞乳恐润否吸综病嘴拘吗抿勤栈莲倔盅挨粗恒阿文炔靛狱良鲜文淑疯煽璃敏拔散忧寝盟倡浩么克帅骋洼柯啃斥柒愉忿丑常坍挚荚藐簧正咳形妄捎皑脐幽乖革葱具均迫斤亿皋巫继遭垣褂败票流践剖际蠕豺钥伸饲吟敖查梢铡猴叔九灼镊标骄重郡巫率屹无冬矣唬木逢怖囊蕉昏鲸倾教口温彭枝帚柜泣娶孩挡纽姆狗丢光菜掀夺话夏小倦晃示盗兄漂湛逞醇黍泻呻帛轩瞳硅垦隋昼骑拄酉榆嘛氰蔽贴藩缎姥某肉巾先擅泼填喻刊允它近茬鄙阶剖溅介怀锭谣付膏昔焙汀屈杏臆韶瘟偿汐边铆
