1、-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-2011年注册税务师考试税法二全真模拟试卷(6)总分：140分 及格：84分 考试时间：150分一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的4个选项中，只有1个符合题意。)(1)中国公民张某为外资企业工作人员，2010年全年被派往境外工作，每月工资12000元。2009年3月张某获得境外上市公司股票期权并在当年行权，2010年3月转让了该股票，取得转让净所得400000元人民币。按我国税法规定，张某2010年的所得应缴纳个人所得税（）元。(2)根据企业所得税法的规定，企业的下列所得不免征企业所得税的是（）。(3)下列选项中
2、，应缴纳耕地占用税的是（）。(4)下列关于房产税纳税人的说法中，正确的是（）。(5)企业所得税的收入总额包括货币形式和非货币形式收入。纳税人以非货币形式取得的收入，确定收入额的标准是（）。(6)房地产开发企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局按下列（）规定进行确定。(7)下列关于预约定价安排管理的陈述，不正确的是（）。(8)汤姆为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2010年3月6日来华，12月25日离开。期间，汤姆因工作原因，曾于6月8日离境，6月14日返回。在计算个人所得税时，汤姆在中国境内实际工作天数为（）天。(9)纳税人
3、的应税车船应从（）起缴纳车船税。(10)下列建筑物中，应缴纳房产税的是（）。(11)某企业占用林地30万平方米建造生态高尔夫球场，还占用林地100万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元平方米。该企业应缴纳耕地占用税（）。(12)关于契税的说法，正确的是（）。(13)下列各项中，根据契税的相关规定，正确的是（）。(14)甲企业受托分别为乙、丙企业各加工一批产品；与乙企业签订合同，原材料金额50万元由乙企业提供，甲企业向乙企业收取加工费10万元；与丙企业签订合同，注明原材料金额40万元，加工费12万元，原材料由甲企业提供。上述业务甲企业应缴纳印花税（）元。(15)下列关于代售印花税票
4、的表述中，正确的是（）。(16)某市房地产开发企业2010年转让-幢新建普通标准住宅楼，取得收入8000万元，签订了产权转移书据，已知该企业为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1500万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为10%。该企业的转让行为应缴纳土地增值税额（）万元。(17)李某2010年5月与原任职单位办理内退手续，办理内退手续当月至法定退休年龄之前共计2年，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入30000元。李某月工资为1200元。李某当
5、月应缴纳的个人所得税为（）元。(18)李某2010年3月从中国境内取得不含税-次性奖金47000元；当月工资薪金所得1800元；从美国取得稿酬收入10000元，已按美国税法规定缴纳了个人所得税1100元，则李某当月应申报缴纳个人所得税（）元。(19)下列关于印花税的表述中，符合规定的是（）。(20)王某为一家私营企业的董事兼投资者，在该公司任职，2010年12月份从该公司取得董事费收入8万元，将其中3万元通过民政部门捐赠给贫困地区；年初以投资者的名义向该私营企业借款5万元用于购买房屋，年末未偿还借款。上述事项王某应缴纳个人所得税（）元。(21)某房地产开发公司购买某企业闲置的房产，合同上注明土
6、地使用权价款1500万元，厂房和附着物共计价款802万元。该房地产开发公司应缴纳契税（）万元。(当地省人民政府规定的契税税率为3%)(22)甲企业2010年1月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资200万元、股权持有到2011年12月31日。甲企业2011年生产经营的应纳税所得额为600万元，2011年应纳企业所得税为（）万元。(23)下列各项中，应当征收印花税的应税凭证的是（）。(24)某企业2010年度境内应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为（）万元。(25)出售旧房及建筑物
7、计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按（）计算。(26)2010年5月，王某获得A上市公司派发的红股10000股。红股票面价值为1.8元/股，派发当日股票市值3.2元/股。王某获得的红股应缴纳个人所得税（）元。(27)某教师购买一套商品房(非首次购买)，价格为120万元，因一次性付款，售房单位给予机关申报纳税。3万元优惠，实际成交价格为117万元。当地契税税率为3%，该教师买房应缴纳契税为（）万元。(28)关于特殊行为的土地增值税的政策陈述，正确的是（）。(29)按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中正确的是（）。(30)某航空公司占用林地2万平方米用于办公楼
8、的建设，另占用经济林地4万平方米用于建设飞机场跑道和停机坪，所占耕地适用的定额税率为15元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（）。(31)某市市民邓某将其自有的住房2010年1月按照市场价格出租给他人用于居住，租期为2年，每月租金2500元，一次性收取了两年的租金，2010年1月邓某对其房屋进行了修缮，修缮费用2000元，则邓某2010年应该缴纳的个人所得税是（）。(32)下列车船中，以自重每吨作为车船税计税标准的有（）。(33)根据个人所得税法的有关规定，下列说法正确的是（）。(34)某企业雇员王某2010年3月领取工资8500元，领取加班奖金350元，季度奖金1500元。王某当月将自己一处商
9、业用房进行拍卖处理，拍卖成交价格为15万元，但无法向税务机构提供合法的财产原值凭证。王某3月份应缴纳的个人所得税合计为（）元。(35)根据企业所得税的规定，下列关于收入的确认说法不正确的是（）。(36)根据企业所得税法的规定，以下适用25%税率的是（）。(37)某居民企业2010年度实现利润总额25万元。经某注册税务师审核，在“财务费用”户中扣除了两次利息费用：一次向银行借人流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；另一次经批准向职工借人流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2.25万元。在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款4万元。假定不存在
10、其他纳税调整事项，该企业2010年度应缴纳企业所得税（）万元。(38)计算企业所得税应纳税所得额时允许直接扣除的项目是（）。(39)对同一类应税凭证需要频繁贴花的纳税义务人，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为（）。(40)某居民企业2010年度取得生产经营收入3000万元，发生销售成本2200万元、财务费用150万元、管理费用400万元，土二缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过公益性社会团体向贫困地区捐赠18万元。该企业在计算2010年度应纳税额时，公
11、益性捐赠应调整的应纳税所得额是（）万元。二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得05分。)(1)根据企业所得税规定，下列情况属于内部处置资产，不视同销售确认收入，不征所得税的有（）。(2)下列关于所得税收入的确认，说法正确的是（）。(3)根据企业所得税法的规定，以下关于企业所得税税收优惠政策的表述中，正确的有（）。(4)下列表述中，符合个人所得税征税规定的有（）。(5)按照城镇土地使用税的规定，下列表述正确的有（）。(6)企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关
12、联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。核定企业的应纳税所得额时，可以采用下列（）方法。(7)下列各项中，免征城镇土地使用税的有（）。(8)下列关于营业账簿计征印花税的表述中，正确的有（）。(9)下列各项中，应征收耕地占用税的有（）。(10)以下关于城镇土地使用税的说法中，正确的有（）。(11)下列关于车船税的说法，正确的有（）。(12)对企事业单位的承包、承租经营所得的税务处理办法正确的有（）。(13)下列各项个人所得中，属于稿酬所得征税范围的有（）。(14)企业下列已作为开支的项目，需要在缴纳所得税时作纳税调整增加处理的有（）。(15)在计算土地增值税时，房地产开发成本可以据
13、实扣除，以下属于房地产开发成本的有（）。(16)下列所得中，适用5%35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（）。(17)下列各项中，房地产开发公司应当或者税务机关可要求其进行土地增值税清算的有（）。(18)以下关于个人取得拍卖收入计征个人所得税的表述，正确的有（）。(19)关于土地增值税的表述中，正确的有（）。(20)某企业同时具有境内、境外业务(企业境外业务在同一国家)时，根据企业所得税的规定，下列对于亏损弥补的理解正确的有（）。(21)下列关于契税的说法，正确的有（）。(22)下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失的有（）。(23)关于个人所得税的征收管理，下列表述正确的有（）
14、。(24)关于契税的说法，下列表述正确的有（）。(25)某生产企业(一般纳税人)因意外事故损失外购原材料，其账面成本是50万元，保险公司调查后同意赔付15万元。根据上述业务该企业确定企业所得税的处理中，正确的有（）。(26)根据企业所得税相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有（）。(27)按照城镇土地使用税的规定，对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列（）确定。(28)下列各项中，当年超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有（）。(29)根据个人所得税法的有关规定，下列说法正确的有（）。(30)关于车船税的说法，下列表述正确的有（）。三、计算题(共两大题，每
15、题各4小题，每小题2分。每题的备选项中，只有l个最符合题意。)(1)(2)业务(2)办公楼应纳房产税是（）万元。(3)业务(3)该公司以房产对外投资应纳房产税是（）万元。(4)该公司当年应纳的耕地占用税是（）万元。(5)TSE(6)企业计算土地增值税时准予扣除的开发成本为（）万元。(7)企业计算土地增值税时准予扣除项目合计为（）万元。(8)企业应纳的土地增值税为（）万元。四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成，错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分)(1)TSE(2)企业应缴纳的印花税和耕地占用税为（）万元。(3)企业当年应缴纳的土地增值税为（）万元。(4)计算企业所得
16、税时准予扣除的业务招待费和广告费、业务宣传费共计（）万元。(不含工资和三项经费)(5)计算企业所得税时工资和三项经费准予扣除的金额为（）万元。(6)企业应缴纳的所得税为（）万元。(7)TSE(8)2010年度该企业实现的会计利润总额是（）万元。(9)关于2010年度该企业的应纳税所得额的计算，正确的有（）。(10)关于2010年度该企业的三项经费、罚款支出的处理，正确的有（）。(11)本年应纳税所得额是（）万元。(12)2010年该企业应缴纳的企业所得税是（）万元。答案和解析一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的4个选项中，只有1个符合题意。)(1) :C应纳个人所得税=(12000-48
17、00)20%-37512+40000020%=92780(元)(2) :C海水养殖减半征税，不是免税。(3) :C农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。(4) :B选项A，房屋出租的，一般情况下，由出租人纳税；当发生租赁关系争议时，由使用人即承租人纳税；选项C，房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税；选项D，产权出典的由承典人纳税。(5) :C非货币资产应当按照公允价值确定收入额，公允价值是指按照市场价格确定的价值。(6) :B企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定进行确定：(一)开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列
18、市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于15%(二)开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于10%(三)开发项目位于其他地区的，不得低于5%(四)属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%(7) :C预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起至35个连续年度的关联交易。(8) :B3月6日、6月8日、6月14日和12月25日，均按半天计算在华实际工作天数。中国境内实际工作天数=25.5+30+31+24+31+31+30+31+30+24.5=288(天)(9) :A车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月；购置的新车船，购置当
19、年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。(10) :C独立在房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、酒窖菜窖、玻璃暖房、室外游泳池、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产的范围。房地产开发企业开发的待售商品房，不征收房产税。(11) :A占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=3020=600(万元)。开发经济林木属于农业建设，不缴耕地占用税。(12) :B选项A不正确，以自有房屋作股投入本人经营的企业，免征契税；选项C不正确，应按合同总价款计
20、征契税；选项D不正确，转让土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价，折合成人民币计算。(13) :BA选项，可以在3%5%的幅度税率规定范围内，按照本地区的实际情况决定；C选项，房屋产权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税；价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。D选项，纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内办理纳税申报。(14) :C甲企业应缴纳印花税=100.5%10000+400.3%10000+120.510000=230(元)(15) :C选项A，应该是5%的手续费；选项B，代售户所领印花税票，除合同另有规定者外，不得转让他人转至其
21、他地区销售；选项D，代售单位和个人取得的税款不得逾期不缴或挪作他用。(16) :C扣除项目金额=1500+3000+(1500+3000)10%+80005%(1+7%+3%)+(1500+3000)20%=6290(万元)增值额=8000-6290=1710(万元)增值率=17106290100%=27.19%转让普通标准住宅楼增值额超过扣除项目金额20%的不免税。应纳税额=171030%=513(万元)(17) :A确定适用税率30000(212)+1200-2000=450(元)，适用税率为5%。应缴纳个人所得税=(30000+1200-2000)5%=1460(元)(18) :B年终一
22、次性奖金应纳个人所得税的计算：47000-(2000-1800)12=3900(元)，适用税率15%，速算扣除数是125元应纳税所得额=47000-125-(2000-1800)(1-15%)=54911.76(元)54911.7612=4575.98(元)，适用税率15%，速算扣除数是125元应纳个人所得税=54911.7615%-125=8111.76(元)从美国取得稿酬收入在境内税款扣除限额=10000(1-20%)20%(1-30%)=1120(元)，在美国实际缴纳个人所得税1100元，所以补交个人所得税=1120-1100=20(元)当月应纳的个人所得税=8111.76+20=813
23、1.76(元)(19) :A财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用，如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按合同所载金额另行贴花；印花税产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权。(20) :D董事费收入按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；私营企业投资者从其投资的企业借款不归还，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。公益救济性捐赠扣除限额=(80000-2000)30%=23400(元)实际公益救济性捐赠额为30000元，
24、捐赠扣除限额23400元，所以税前扣除捐赠额为23400元。王某应缴纳个人所得税=(80000-2000-23400)30%-3375+5000020%=23005(元)(21) :D房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋。装修费用应包括在内。应纳契税=(15004-802)3%=69.06(万元)(22) :A创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。可抵扣的应纳税所得额=20070%=140(万元)，
25、应纳企业所得税=(600-140)25%=115(万元)(23) :B选项A，对无息、贴息贷款合同免税；选项C，对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。选项D，不属于印花税征税范围(24) :D该企业汇总纳税应纳税额=(400+100)25%=125(万元)境外已纳税款扣除限额=125100-(400+100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元则汇总纳税应纳所得税额=125-20-25=80(万元)(25) :D旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。
26、(26) :B对于股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利(即派发红股)，应以派发红股的股票票面金额为收入额，计算征收个人所得税。对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额。应纳个人所得税=100001.850%20%=1800(元)(27) :B计税依据为不动产成交价格，应缴纳契税=1173%=3.51(万元)(28) :D选项A.应该暂免征收土地增值税；选项B，取得转让收入的一方应征收土地增值税；选项C，房地产的重新评估的增值，没有发生房地产权属的转移，房产产权、土地使用权人也未取得收入，所以不属于土地增
27、值税的征税范围。(29) :B外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按“承包经营、承租经营所得”项目征收个人所得税；对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指每月减除2000元，实际减除的是相当于个人的生计及其他费用；个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税。(30) :C占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税=215+
28、42=38(万元)(31) :B财产租赁所得的个人所得税中允许扣除的修缮费用每次800为限，一次扣不完的，下次可以继续扣除，所以本题发生的修缮费用在1月扣除800，二月可以继续扣除800，三月扣除剩下的400，该年度总的个人所得税=2500-800-25004%-25003%50%(1+7%+3%)-80010%2+E2500-400-25004%-25003%50%(1+7%+3%)-80010%+E2500-25004%-25003%50%(1+7%+3%)-800100A9=1670.5(元)(32) :B载客汽车、摩托车以辆为计税标准；拖船以净吨位为计税标准。(33) :D个人独资企业
29、的投资者以企业资本金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，应该并人生产经营所得，按“个体工商户生产、经营所得”项目缴纳个人所得税；个人提供名义、形象取得所得，按劳务报酬所得项目计算纳税；个人投资者兴办两个或者两个以上企业的，由税务机关确定其费用标准，由投资者个人而非税务机关来选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。(34) :A领取工资收入应缴纳的个人所得税=(8500+350+1500-2000)20%-375=1295(元)拍卖的个人所得税=153%10000=4500(元)合计=1295+4500=5795(元)【提示】个人财产拍卖所得适用“财产转让所得”项目计算应纳税所得
30、额时，纳税人凭合法有效凭证(税务机关监制的正式发票、相关境外交易单据或海关报关单据、完税证明等)，从其转让收入额中减除相应的财产原值、拍卖财产过程中缴纳的税金及有关合理费用。纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。(35) :D采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。(36) :C在中国境内没有设立机构场所的非居民企业，仅就来源于境内的所得缴纳我国的企业所得税税率10%；在中国境
31、内设立机构场所的非居民企业，来源于境内、境外与其所设机构、场所有实际联系的所得，在我国交纳企业所得税，税率25%。来源于境内与其所设机构场所没有实际联系的所得按照10%缴纳企业所得税。来源于境外与其所设机构场所没有实际联系的所得，不需要在我国交纳企业所得税。(37) :C向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向银行借入流动资金年利率=(4.5200)2=4.5%。向职工借人流动资金准予扣除的利息费用=504.5%912=1.69(万元)捐赠扣除限额=2512%=3(万元)，实际发生4万元，只能扣除3万元。该企业2010年度应纳税所得额
32、=25+2.25=1.69+4-3=26.56(万元)应纳所得税=26.5625%=6.64(万元)(38) :D选项A，企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；选项B，应该是实际发生的职工福利费与工资薪金总额的14%相比，扣除较小者不是按照计提的数额扣除；选项C，未经核定的准备金支出不得扣除。(39) :B对同一类应税凭证需要频繁贴花的纳税义务人，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为1个月。(40) :D根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。这里的年度利润总额，是指企业依照
33、国家统-会计制度的规定计算的年度会计利润。利润总额=3000-2200-150-400-140-14-6-7-18=65(万元)公益性捐赠支出扣除限额=6512%=7.8(万元)，实际发生18万元，按照限额扣除，纳税调增10.2万元。二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得05分。)(1) :A, C, D属于内部处置资产，不视同销售确认收入，不征所得税的6种情形为：(1)将资产用于生产、制造、加工另-产品；(2)改变资产形状、结构或性能；(3)改变资产用途(如，自建商品房转为自用或经营)；(4)将资
34、产在总机构及其分支机构之问转移；(5)上述两种或两种以上情形的混合；(6)其他不改变资产所有权属的用途。不属于内部处置资产，应视同销售确认收入，计征所得税的6种情形为：(1)用于市场推广或销售；(2)用于交际应酬；(3)用于职工奖励或福利；(4)用于股息分配；(5)用于对外捐赠；(6)其他改变资产所有权属的用途。(2) :A, B, D企业自产的产品转为自用是内部资产处置，不视同销售；接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。(3) :C, D, E选项A，对证券投资基金从证券市场中取得的收入暂不征收企业所得税；选项B，国家重点扶持的公共基础设施项目，应该是自取得第一笔生产经营收
35、入所属纳税年度起，享受三免三减半。(4) :B, C, D, E选项A，个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，对个人已缴纳个人所得税一次性经济补偿收入，不再与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税。(5) :B, D, E纳税单位有偿使用免税单位的土地，免税单位按规定缴纳城镇土地使用税，因为免税单位的土地用途发生了变化，不符合免税条件；纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位要征收城镇土地使用税。(6) :A, B, C税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：(1)参照同类或者类似企业的利润率水平核定；(2)按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定；(3)按照关联企业集团整体利
36、润的合理比例核定；(4)按照其他合理方法核定。(7) :A, B, D从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地，应征收城镇土地使用税。(8) :A, C, D, E对上级单位不核拨资金的分支机构，只就其他账簿按定额贴花。(9) :A, C, E学校和军事设施占用的耕地免征耕地占用税。铁路线路、公路线路、港口、航道占用耕地减按每平方米2元的税额征收。(10) :B, C, D选项A，纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地，不享受免征土地使用税的优惠；选项E，城镇土地使用税的分级幅度税额是按照城市级别进行划分的，大中小城市是以公安部门登记在册的非农业正式户口人数为依据，按照国务院颁布
37、的城市规划条例规定的标准划分的。(11) :B, C, D, E1吨以下的小型船，一律按照1吨计算；车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的按照0.5吨计算；超过0.5吨按1吨计算。(12) :A, B, D, E纳税人的承包期在一个纳税年度内，经营期不足12个月的，将实际经营所得视同年所得，计算所得税。(13) :C, D选项A，属于劳务报酬所得；对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税；选项E，应按工资薪金所得缴纳个人所得税。(14) :C, D企业之间支付的管理费、行政性罚款属于税法规定不得税前扣除项目，企业已作开支处理
38、，因而需在纳税调整时，调增应纳税所得额。(15) :A, B, D, E选项C属于房地产开发费用。(16) :A, B, C承租人对企业经营成果不拥有所有权取得的所得，应按“工资、薪金所得”计征个人所得税；一人有限责任公司的生产经营所得，缴纳企业所得税，不缴纳个人所得税。(17) :A, B, C, E取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。(18) :A, B, E选项C，不能按征收率计算纳税，应当就财产原值凭证上注明的金额据实扣除，并按照税法规定计算缴纳个人所得税；选项D，一般都是3%，但是存在特殊情况，就是经文物部门认定是海外回流文物的，按
39、转让收入额的2%征收率缴纳个人所得税。(19) :A, E个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，已经包括在旧房及旧建筑物的成交价格中，因此，在计算土地增值税时，不作为与转让房地产有关的税金予以扣除；取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，不能加计扣除费用；转让旧房、旧建筑物的，不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。(20) :B, E企业境外业务之间(企业境外业务在同一国家)的盈亏可以互相弥补，境内有亏损，境外有盈利的情况下，那么可以相互弥补。但境内所得不得弥补境外亏损。(21) :A, B, D契税属于财产转移税，不是行为税；转让房
40、屋、土地使用权的转让方不是契税的纳税人，承受土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人。(22) :A, B, C, D企业捆绑资产发生的损失，税法明确规定由企业总机构所在地税务机构审批扣除。(23) :A, B, D, E选项C，分次取得承包、承租经营所得应在每次取得收入后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴。(24) :B, C, E契税属于财产税中的财产转移税；已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。(25) :B, D存货毁损净损失准予所得税前扣除，净损失包括不得从销项税前中抵扣的进项税额。该企业资产净损失=50+5017%-15=43.5
41、(万元)，意外事故的存货损失，需税务机关审批扣除。(26) :B, C, E选项A，企业计算分期预缴的所得税时，其实际利润额、应纳税额及分摊因素数额，均不包括其在中国境外设立的营业机构；选项D，分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案。(27) :A, C纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。(28) :A, D职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；广告费和业务宣传费支出。除国务
42、院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。(29) :D, E个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人；个人独资企业的生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润)；个人投资者兴办两个或者两个以上企业的，由税务机关确定其费用标准，由投资者个人而非税务机关来选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。(30) :A, B, E丢失车辆办理退税后车辆又找回的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴
43、纳车船税；车船税的扣缴义务人代收代缴车船税时，纳税人不可以拒绝。三、计算题(共两大题，每题各4小题，每小题2分。每题的备选项中，只有l个最符合题意。)(1) :A公司内部子弟学校、医院占地面积不缴纳城镇土地使用税，新征用的耕地在满一年时开始征收土地使用税，所以本年不征。应纳土地使用税=(30000-2000-1000)3=81000(元)=8.1(万元)(2) :C应纳房产税=550(1-30%)1.2%512+(550+120+75)(1-30%)1.2%712=5.58(万元)(3) :D该企业以房产对外投资，收取固定收入，不承担联营风险，实际上是以联营名义取得房产的租金，应由出租方按租金
44、收入计缴房产税。应纳房产税=1212%=1.44(万元)(4) :B应纳耕地占用税=2000025=500000(元)=50(万元)(5) :A转让行为应缴纳营业税=60005%=300(万元)应纳城建税和教育费附加=300(7%+3%)=30(万元)应纳印花税=60000.05%=3(万元)企业应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税=300+30+3=333(万元)(6) :C房地产开发成本=3503%+450+380+200+150+200=1390.5(万元)(7) :C准予扣除项目合计=350+1390.5+(350+1390.5)10%+(350+1390.5)20%+300+3
45、0=2592.65(万元)(8) :D增值额=6000-2592.65=3407.35(万元)增值率=3407.352592.65100%=131.42%，适用税率50%，速算扣除系数15%。应纳土地增值税=3407.3550%-2592.6515%=1314.78(万元)四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成，错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分)(1) :A, B, C, D自建出租的写字楼，产权未发生转移，仅就租赁收入计算企业所得税；职工福利费=800140=112(万元)，小于实际发生的115万元，按照限额扣除。(2) :D应缴纳的印花税=7000.5+60000.05+(1600+5000)0.5+4001=4.35(万元)应缴纳耕地占用税=250002010000=50(万元)合计=4.35+50=5
