1、中级财务会计试题 （2010.1）一、单项选择题1在长期股权投资中，如果投资企业能对被投资单位产生重大影响，则对该项投资的会计核算应采用的方法是(权益法)。2下列各项中，能引起企业所有者总额发生变动的是(分配现金股利)。32008年11月1日A公司收到一张商业汇票，面值100 000元，年利率6，期限6个月。对该项应收票据，年末A公司资产负债表上“应收票据”项目应填列的金额为(100 000元)。4企业下列存款的增加，不通过“其他货币资金”账户核算的是(转账支票存款)。5对于一次还本付息的长期借款，其应付利息的核算账户是(长期借款)。6购入一批债券计划持有至到期，所发生的相关税费的会计处理方法
2、是(计入投资成本)。 7采用实际利率法分摊应付债券溢、折价时，企业各期的实际利息费用应为(按债券期初摊余成本乘以发行时市场利率计算的利息)。8企业发生销货退回(非资产负债表日后事项)时，对原已入账的销售收入，正确的会计处理方法为 (直接减少退货当期的主营业务入)。9下列各项不属于存货核算内容的是(在建工程物资)。 10下列各项中，与无形资产摊销的会计处理无关的是(增加财务费用)。 二、多项选择题11借款费用的主要内容包括(借款利息、外币借款的汇兑差额、债券发行费用、应付债券溢价或折价的摊销)。 12下列可用于企业弥补亏损的一般途径有(用以后盈利年度税后利润弥补、用以后盈利年度税前利润弥补、用盈
3、余公积补亏)。 13下列各项业务发生时，一定增加企业投资收益的有(持有至到期投资持有期内按实际利率确认的利息收入、可供出售金融资产出售时，结转持有期内计入资本公积的公允价值变动净收益、采用成本法核算的长期股权投资，被投资企业宣告分配现金股利时)。14下列各项固定资产应计提折旧的有(融资租入的机器设备、经营出租的机器设备、季节性停用的机器设备、已达到预定可使用状态的办公大楼)。 15对下列各项资产计提的减值损失，以后期间允许转回的有 (应收账款的坏账损失、存货跌价损失)。 三、简答题16什么是投资性房地产?会计处理上它与企业自用房地产有哪些不同?答：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼
4、有而持有的房地产。如经营出租的的房产、出租的土地使用权等。 投资性房地产与自用房地产的会计处理差别： 会计计量模式不同。投资性房地产有成本模式、公允价值模式两种，自用房地产仅使用成本模式进行计量。 采用成本模式计量时，投资性房地产或自用房地产均需计提折旧或摊销，发生减值的、还应按规定计提减值准则。采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有期内无需计提折旧或摊销，也不存在减值的核算，各期末的公允价值变动金额直接计入当期损益。17什么是会计政策?企业为什么要变更会计政策?答：会计政策是指企业在会计确认、计量和报告过程中所采用的原则、基础和会计处理方法。如发出存货的计价方法、借款费用“资本化”或“费用
5、化”的核算方法，投资性房地产采用成本或公允价值计量等，均属于企业常用的会计政策。 一般情况下，企业对所选用的会计政策不得随意变更，以保证会计信息的可比性与可靠性。 遇到下列情况之一时，企业必须变更会计政策：一是国家法律或会计准则等行政法规、规章要求变更会计政策，如2007年我国企业执行新的企业会计准则原用会计政策与新准则冲突的，必须变更称新的会计政策(对子公司的长期股权投资的核算就属于这种情况)；二是变更会计政策能够提供更可靠、相关的会计信息。四、单项业务题下列是K公司12月发生的部分经济业务，要求编制会计分录：18一张为期4个月、面值600 000元的不带息应收票据本月到期，对方无力偿付；借
6、：应收账款 600 000贷：应收票据 600 00019库存现金盘亏1 000元，因无法查明原因，经批准作为企业的管理费用处理；借：管理费用 500 000 贷：库存现金 500 00020收到出租设备本月的租金1 000元存入银行；借：银行存款 1 000 贷：其他业务收入 1 00021期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异8万元；借：材料成本差异 80 000 贷：材料采购 80 00022期末结转本月发出原材料应负担的超支额5万元。其中，本月生产产品领用的材料中，直接材料费用应负担35 000元，间接材料费用应负担10 000元；厂部领用材料应负担5 000元；借：生产成本 3
7、5 000 制造费用 10 000 管理费用 5 000 贷：材料成本差异 50 23销售商品一批，售价30万元，增值税51 000元。经查，该批商品货款已于上月预收10万元，余款尚未结清；借：预收账款 351 000 贷：主营业务收入 300 00024确认职工辞退福利15万元；借：管理费用 150 000 贷：应付职工薪酬 150 00025按面值500万元发行公司债券一批，期限3年，利息6，到期还本、按年付息。发行款已收妥并存入K公司银行。发行费用略。借：银行存款5 000 000 贷：应付债券 5 000 00026将本年度实现的净利润700万元结转至“利润分配”账户；借：本年利润 7
8、 000 000 贷：利润分配 7 000 00027按本年度净利润的10提取法定盈余公积。借：利润分配 700 000 贷：盈余公积 700 000五、计算题28H公司平时对利润的合成采取“表结法”。2008年结转收支前各损益类账户的期末余额如下(单位：元)：账户名称 借方 贷方主营业务收入 1 000 000主营业务成本 700 000营业税金及附加 40 000 其他业务收入 50 000其他业务成本 20 000销售费用 150 000管理费用 80 000财务费用 60 000公允价值变动损益 70 000资产减值损失 10 000投资收益 120 000营业外收入 40 000营业
9、外支出 20 000所得税费用 40 000此外，公司决定分别按税后利润的1O、5提取法定盈余公积与任意盈余公积，按税后利润的50向股东分派现金股利。要求；计算H公司2008年的营业利润、利润总额、净利润和年末未分配利润。 解：营业利润=1000000-700000-40 000+50000-20000-150000-80000-60000+70000-10000+120000=180000元 利润总额=180 000+40 000-20 000=200 000元 净利润=200 000-40 000=160 000元 年末未分配利润=160 000-160 000*65=56 000元六、综
10、合题29.2008年A公司实现税前利润100万元。经查，本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入80 000元，支付罚金14 000元；去年底投入使用的一项设备，原价20万元，本年度利润表中列支年折旧费45 000元，按税法规定应列支的年折旧额为57 000元。公司所得税率为25，采用资产负债表债务法核算，“递延所得税资产”与“递延所得税负债账户的年初余额均为0。假设该公司当年无其他纳税调整事项。 要求： 1. 计算A公司本年末固定资产的账面价值、计税基础与暂时性差异，指出暂时性差异的类型； 2计算A公司本年的递延所得税资产或递延所得税负债； 3计算A公司本年的纳税所得额与应交所得税； 4.
11、2008年1-11月A公司已预交所得税20万元，编制公司本年末核算应交所得税的会计分录。解：1.本年末A公司固定资产的账面价值=200 000-45 000=155 000元 固定资产的计税基础=200 000-57 000=143 000元 本年末，固定资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，金额=12 000元。 2递延所得税负债=12 000X25=3 000元 3A公司本年度的纳税所得额=l 000 000-国债利息收入80 000+罚金14 000+会计折旧费45 000元-税法折旧费57 000元=922 000元 2008年A公司应交所得税=922 000X 25=23
12、0 500元 4因年内已预交所得税20万元，年末应交所得税30 500元。 借：所得税费用 33 500 贷：应交税费 30 500递延所得税负债 3 000中级财务会计试题（2010年7月）一、单项选择题1A企业按应收账款期末余额的109，6计提坏账准备。2009年末应收账款余额为400000元，调整前“坏账准备”账户有贷方余额2000元。据此2009年末公司应提取坏账准备(38000元)。2资产负债表日，可供出售金融资产发生的公允价值减少额，会计上应借记(资本公积)。3下列各项业务发生后，能引起企业所有者权益总额发生增减变动的是(分配现金股利)。4B企业自行研究开发一项新产品专利技术，开发
13、过程中领用材料50000元，符合资本化条件。则领用该材料应借记的账户是(研发支出资本化支出)。5.下列项目中，不属于或有负债的是(应交税费)。62008年12月31日A存货的账面成本25000元，预计可变现净值23000元。2009年17月31日该存货的账面成本仍为25000元，预计可变现净值为26000元。则2009年末企业对A存货跌价准备核算所做的会计处理应为(冲减跌价准备2000元)。7B公司生产的洗涤产品适用17的增值税税率。2009年2月公司将自产的一批洗涤用品发放给职工，成本55000元、售价60000元。该项业务发生后，作为应付职工薪酬核算的金额应为(70200元)。8下列各项中
14、，属于投资活动产生的现金流入的是(取得投资收益收到的现金)。9一项固定资产原价50000元，预计使用5年，预计净残值500元。公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定采用直线法折旧。则第1年末，该项资产的计税基础应为(40100元)。10会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更和会计估计变更时，正确的做法是(按会计估计变更处理)。二、多项选择题l.下列各账户的期末余额，影响资产负债表中“应收账款”项目期末金额的是(预收账款明细账户的借方余额、应收账款明细账户的借方余额、坏账准备账户的贷方余额)。2.固定资产清理发生的下列各项中，影响其清理净损益的有(清理费用、变价收入、保险赔偿收入、营
15、业税、提前报废固定资产尚未提足的折旧额)。3.下列各项，影响资产负债表中“应付债券”项目期末余额的有(发行债券发生的溢价额、发行债券发生的折价额、各期分摊的溢价或折价额、到期一次还本付息债券的应付利息)。4.下列有关无形资产的会计处理中，不正确的有(使用寿命确定的无形资产摊销只能采用直线法、使用寿命不确定的无形资产既不应摊销又不核算减值、无形资产的摊销额只能计入当期管理费用)。5.根据中国人民银行支付结算办法的规定，下列票据可以背书转让的有(银行汇票、银行本票、现金支票、商业承兑汇票、银行承兑汇票)。三、简答题1什么是投资性房地产(试举例说明)?会计处理上它与企业自用房地产有哪些不同?答:投资
16、性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。如经营出租的房屋与土地使用权等。投资性房地产与自用房地产的会计处理差别:会计计量模式不同。投资性房地产有成本模式、公允价值模式两种，自用房地产仅使用成本模式进行计量。账务处理不同。采用成本模式计量时，投资性房地产或自用房地产均需计提折旧或摊销，前者计入其他业务成本，后者则根据房地产的使用部门，分别计入有关成本费用。发生减值的、还应按规定计提减值准则。采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有期内无需计提折旧或摊销，也不存在减值的核算，期末按公允价值计量，公允价值变动金额直接计入当期损益。2.什么是辞退福利?它与职工退休养老金有何不同?答
17、: 辞退福利是指企业由于实施主辅分离改制、实施重组、改组计划或职工不能胜任等原因，在职工劳动合同尚未到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的经济补偿。辞退福利与职工退休养老金的区别:(1)两者的前提条件不同。辞退补偿的前提是职工与企业签订的劳动合同尚未到期。职工退休是其与企业签订的劳动合同已经到期，或职工达到了国家规定的退休年龄。 (2)两者的会计确认期间不同。养老金是企业对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿，故按职工提供服务的会计期间确认；辞退福利则在企业辞退职工时进行确认，通常采用一次性支付补偿的方式。 (3)辞退福利全部作为企业管理费用列支，养老金则按职工
18、在职期间的岗位列支。四、单项业务题1计提存货跌价准备80000元。借：资产减值损失 80 000 贷：存货跌价准备 80 0002库存现金盘亏300元，经查属于出纳员工作差错所致，出纳员已同意赔偿。借：其他应收款 300 贷：库存现金 300 3销售商品一批，售价30万元，增值税51000元。经查，该批商品货款已于上月预收20万元，余款收妥并存入银行。借：预收账款 200 000 银行存款 151 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费应交增值税（销项）51 000 4将一张不带息的银行承兑汇票贴现，该汇票面值180万元，支付贴现利息9000元，贴现净额存入公司存款账户。借：银行存
19、款 7 910 000 财务费用 9 000 贷：应收票据 180 000 5本月应付职工薪酬15万元，其中应付生产工人薪酬8万元、车间管理人员薪酬2万元、行政管理人员薪酬4万元、在建工程人员薪酬1万元。借：生产成本 80 000 制造费用 20 000 管理费用 40 000 在建工程 i0 000 贷：应付职工薪酬 150 000 6采购钢材一批，实际成本240000元，计划成本250000元，增值税额40800元；钢材按计划成本核算。前日，公司已开出面值为30万元的银行汇票交予供货方结算该笔货款；材料未到。借：材料采购 240 000 应交税费应交增值税（进项）40 800 贷：其他货币
20、资金 280 8007按面值20万元购入3年期债券一批，计划持有至到期。款项已用银行存款支付，相关税费略。借：持有至到期投资 200 000 贷：银行存款 200 0008以银行存款支付广告费50000元。借：销售费用 50 000 贷：银行存款 50 0009去年所欠A公司货款80万元无力偿付，与对方商议进行债务重组，由公司一次性支付A公司现款55万元了结。借：应付账款 800 000 贷：银行存款 550 000 营业外收入 250 00010对出租的写字楼计提本月折旧20万元。借：其他业务成本 200 000 贷：投资性房地产累计折旧200 000五、计算题2008年1月1日B公司购入甲
21、公司309，6的股份计划长期持有，能够对甲公司施加重大影响并采用权益法核算。该股份的购买成本为1000000元，投资日甲公司可辨认净资产公允价值为4000000元(与其账面价值相等)。甲公司2008年实现净利润600000元，2009年4月5日宣告将其中的40%用于分配现金股利，支付日为2009年5月20日。2009年度甲公司发生亏损1500000元。要求：计算B公司与该项股权投资有关的下列指标(要求列示计算过程)：1该项股权投资的初始投资成本22008年度应确认的投资收益3.2009年4月5舀确认的应收股利42009年度应确认的投资收益或损失52009年末该项股权投资的账面价值解：1该项股权
22、投资的初始成本=400万元X 30=120万元 22008年度应确认的投资收益=600 000X 30=180 000元 32009年4月5 日确认的应收股利=600 000X40X30=72 000元 42009年度应确认的投资损失=1 500 000X30=450 000元 52009年末该项股权投资的账面价值=1 200 000+180 000-72 000-450 000 =858 000元六、综合题2008年1月3日，D公司采用分期收款方式向乙公司销售大型设备一套，合同约定销售价格为2000万，分5年于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1560万。现销方式下，该设备的销售价格
23、为1600万。增值税率17，增值税额于销售设备时全额收现。实际利率或折现率为7.93%。要求；1编制2008年1月3日销售设备时的有关会计分录；2计算该项设备分期收款销售各期实现的融资收益并填入下表(要求对计算结果保留个位整数)；设备未实现融资收益计算表期数各期收款 确认融资收入=期初X7.93 已收本金 -摊余金额=期初一本期2008.1.316 000 0002008.12.314000000 1268800273120013 268 8002009.12.3140000001052216294778410 321 0162010.12.314000000818457 31815437 1
24、39 4732011.12.31400000056616034338403 705 6332012.12.3140000002943673705633 0合 计200000004000000160000003根据上表计算的结果，编制2008年12月31日收取货款及确认已实现融资收益的会计分录。12008年1月3日的会计分录：(1)借：银行存款 2 720 000 长期应收款 20 000 000 贷：主营业务收入16 000 000 未实现融资收益 4 000 000 应交税费应交增值税(销项税额) 2 720 000 (2)借：主营业务成本 15 600 000 贷：库存商品 15 600
25、00032008年12月31 的会计分录：(1)借：银行存款 4 000 000贷：长期应收款 4 000 000(2)借：未实现融资收益 贷：财务费用中级财务会计(二)（2011.1）一、单项选择题1对辞退福利的正确列支方法是(计入管理费用)。2下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是(交易性金融资产)。3下列有关利润表的表述中，不正确的是(采用“本期营业观”编制)。4.Z公司涉及一桩诉讼，根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断，公司在该桩诉讼中胜诉的可能性为30，败诉的可能性有70。如果败诉，公司将要支付40万元60万元的赔偿款。据此，Z公司应在本期末资产负债表中确认预
26、计负债金额(50万元)。5.因采购商品开具面值40万元，票面利率4，期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付(404000元)。6.12月31日“长期借款”账户余额600万元，其中明年4月末到期应偿还的金额为200万元。则本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为(400万元)。7.会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时，正确的做法是(按会计估计变更处理)。8年末预提商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债产生的暂时性差异类型为(可抵扣暂时性差异15万元)。9.企业现有注册资本2000万元，法定盈余公积余额400万元
27、。前年发生的亏损中尚有450万元未予弥补，据此，本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为(400万元)。10将面值1000万元的股票按1100万元的价格发行，支付发行费用35万元。该项股票发行，计入“资本公积股本溢价”账户的金额应为(65万元)。二、多项选择题11下列各项属于会计政策内容的有(坏账损失的核算方法、借款费用的核算方法、所得税费用的核算、发出存货的计价方法)。12企业交纳的下列各项税金，应通过“营业税金及附加”账户核算的有(消费税、营业税)。13下列各项中，应作为营业外支出核算的有(对外捐赠资产、存货非常损失、债务重组损失、税款滞纳金支出、出售固定资产净损失)。14下列各项业务中，会
28、引起资本公积总额变动的有(用资本公积转增资本、确认可供出售金融资产期末市价变动收益)。15下列各项不产生现金流量的有(本期核销的坏账、存货盘亏、以固定资产抵债、分配股票股利)。三、简答题16.什么是债务重组?企业为什么要进行债务重组?答：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。企业到期债务不能按时偿还时，有两种方法解决债务纠纷：一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债；二是进行债务重组。进行债务重组，对债务人来说，可避免破产清算，同时也是重整旗鼓的机会；对债权人来说，可最大限度地收回债权款额，减少损失。因为如果
29、采取破产清算，也可能因相关的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。17.什么是资产的账面价值与计税基础?试举一例说明。答：资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。例如，年初购入一批存货，采购成本10万元；年末计提跌价准备1万元。则该批存货年末的账面价值为9万元、计税基础则为lO万元。四、单项业务题18.M公司是一家电制造企业，增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17。12月发生部分业务如下
30、，要求编制会计分录(写出总账科目即可。)(1)以银行存款支付广告费15000元。借：销售费用15000贷：银行存款15000(2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。借：长期股权投资351000贷：主营业务收入300000应交税费51000同时：借：主营业务成本160000贷：库存商品160000(3)销售产品一批，售价20万元、成本10万元，合同规定购货方在明年2月28日之前有权退货。M公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。借：应收账款34000贷：应交税费34000同时：借：发出商品100000贷：库存商品100000(
31、4)出售厂房一栋，按规定应交营业税率20万元。借：固定资产清理200000贷：应交税费200000(5)分配职工薪酬15万元，其中生产工人薪酬60000元、车间管理人员薪酬28000元，行政管理人员薪酬30000元，销售人员薪酬32000元。借：生产成本60000制造费用28000管理费用30000销售费用32000贷：应付职工薪酬150000(6)预提经营业务发生的长期借款利息18万元，明年6月初支付。借：财务费用180000贷：应付利息180000(7)发现去年6月初购入、由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。该设备原价50000元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。经确认，属
32、于非重大会计差错。借：管理费用15000贷：累计折旧15000(8)10月贴现的一张商业承兑汇票下月8日到期，到期值80万元。现得知付款企业涉及一宗诉讼，银行存款已全部被冻结。借：应收账款800000贷：预计负债800000(9)年终决算，结转本年发生的亏损50万元。借：利润分配500000贷：本年利润500000(10)经批准用盈余公积30万元弥补亏损。借：盈余公积300000贷：利润分配300000五、计算题19.2009年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元(不考
33、虑发行费用)，债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算该批应付债券的下列指标(列示计算过程，并对计算结果保留个位整数)：(1)发行债券的折价；(2)各期的应付利息；(3)第1期分摊的折价；(4)2009年6月30日的摊余成本；(5)到期应偿付的金额。解：(1)发行债券的折价=实际发行价15366680-面值20 000 000=4633320元 (2)各期(半年)的应付利息=面值20000000X票面利率4%2=400 000元 (3)第1期分摊的折价=本期实际利息费用-本期应付利息=384167-400 000=15
34、833元 (4)2009年6月30日的摊余成本=期初摊余成本+本期摊销折价=15 366 680+15 833=15 382 513元 (5)到期应偿付的金额=债券到期面值+最后一期应付利息=20 400 000元六、综合题202010年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元、增值税率17，商品成本30万元；合同规定的现金折扣条件为21O、120、N30。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。要求：(1)计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款(列出计算过程)；(2)编制销售商品、收取货款
35、以及收到退货的会计分录。解：(1)2月15日实际收到的销货款=500 000X(1-2)+85 000=575 000元 5月9 日应退还的销货款=原收款575 000元 (2)销售商品时： 借：应收账款 585 000 贷：主营业务收入 500 000应交税费一应交增值税(销项税额) 85 000 同时：借：主营业务成本 300 000 贷：库存商品 300 000 收到货款时： 借：银行存款 575 000 财务费用 10 000 贷：应收账款 585 000 确认退货时： 借：主营业务收入 500 000 贷：应付账款 575 000 财务费用 10 000应交税费一应交增值税(销项税额)85 000(红字) 同时： 借：库存商品 300 000 贷：主营业务成本 300 000
