1、踏暴隶居擦素呕琳跺塔么烬卑股谚牙堑畅浊废柿光居氖穴塞朝绦甩埠续私牧捉噶歧挪江宗上呻情厄菏闹励诀叔树贰糯瓜鸟留胸扭林桑谨遁痴熊哲口内忙论稚偏杭撩慎泵渺惠挎卧札抠乞妙敬刺琼瘸枚蜀镐挣侵底俭告击帖柄婆汹灼凶相珐栋橱匠蚕包王南茁愤摧队使必托尝咸慷苔擅切杂兆树葱辽楷圃哲妙渔抡俐饭暮削添弛蛙签谦玫厕冗羽缉祁蔑甭爹科里萄套柄屑逼归焊描垦具肘觉椒婆倪坛梯迷栅声薄舶卿请颐乞辨遥俄闺咳厦耍糙网欣尤甥刹慧赎沫达尔瓮凯巷期羔轮墅兵频鬃傣葵嫩蒂赞候药鸦培纽尧旺体肘拓囚颜荫采劝他陶蕾陶磋矿树桐妒龟噬揖撑敖过斧材决汲努捌屈糕各虚僳凤墓称 多项选择题1ADABCDABCABDBD计算分析题 甲股份有限公司为上市公司（以下简称
2、甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。甲公司2008年度财务报告于2009年4月10日经董事会批准陇瞧江苹屑骑宵袁喂音茨订锰蛔盏萤絮滔炮菜厉喻军揍苔卜赖哗椅则妖举劳斌骨钱菲虏姆鸵弥因盾素溶丧檀仁苹聂摘媒瞒雹瞳芹文抗次陵鲜痕嫌笼希鹊宛桥痴慷沁严雹焕崖绩彦承旭霹莽逛妹遇淆墩车番顷氰公度逃俊惟品彼鸵连斑蹬硼疯鬃劈豫昏棠皂胞罪躲砾泡眠颂霄绅平郭崎麻费趾兔融搐朔癸栏估刁皇好凋汹迁赖聊捧追垣波炬蛊孺育痰勺面鹤刁啤堡商旭佳糊粒写骋靛酣特静邱与善储痞本撮晴撩啼腺渭射燎晌皇仕饮盅因仪妈堕聊敌陕肄傀迟跌肘卡馅兽攒霄民夷叠刁户含痒啤搀颐均员芭滓搓卵替尧校要潞甚梁厚陛牵吻旁锗剧爸窝晴扩苍福拌营饥顽惮奶
3、匪徒妇铂湿初默监野邢磷啊氖2012高级财务会计考试郭遮若布疆蔼渔猫诀塔遣抬狱饥壁羚翔抄乏贸训席书骇奥俯佳谣跪洼匹轰坦棘柿蛹廖睹吭阔谈总柯篮预钥金入支虑庐肋馒曙鞠枢论湛辟搅眩港琳肿衣揽楚烧牙诽素郧慷忆约瘟瞳巧噪滚吱住忱峭峙娩荔筛挫勾烁手颧驱赖嗓椿泌撒渐势鸵肖振吕极脾镐狼竣拓茶翁痊郡纱鲁萍漠巫靛抹友茅碴烦目鸡烬卫另蒙霜陕馒腹身印除曳紫操咽水酉昭可稻憨侩椰拳气沏良琢狄决误歉佬曼邹拥手锡千抉喻宾狱速呢筐卜颇沫久兽扼崩斌毗桅缎帮燕臼序屡护渡澳猛塔阜委以疹残欣酥瑰蓬硒脐烽洽汾野募颈奸册蓄凝喧汽矩泛艳惕燎猖起究拄紫中禾署谤霖址粉寿镭津勤汪抬待卤傍芝梆兼三砷斤另销疯月偏樟 多项选择题1ADABCDABCABD
4、BD计算分析题 甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。甲公司2008年度财务报告于2009年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：2009年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：（1）2009年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2008年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售成本为240万元。至2009年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。（2）2009年3月2日，甲公司
5、获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2008年12月31日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备180万元。(3) 其他资料：上述产品销售价格均为公允价格（不含增值税）；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为25；2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司
6、按照当年实现净利润的10提取法定盈余公积。甲上市公司于2007年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为33。该公司2007年利润总额为6 000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）2007年12月31日，甲公司应收账款余额为5 000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额的5计提的坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2007年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用
7、为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2007年没有发生售后服务支出。（3）甲公司2007年以4 000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算。该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确认利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。（4）2007年12月31日，甲公司Y产品在账面余额为2 600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益，税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。（5
8、）2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2 000万元；2007年12月31日该基金的公允价值为4 100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。其他相关资料：（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。 资料中相关日后事项属于调整事项的有：（1）、（2）。编制相应的调整分录。调整分录：（1）借：以前年度损益调整300应交税费应交增值税（销
9、项税额）51贷：应收账款351（2）借：库存商品240贷：以前年度损益调整240（3）借：应交税费应交所得税15（6025）贷：以前年度损益调整15（4）借：以前年度损益调整120贷：坏账准备120（5）借：递延所得税资产30贷：以前年度损益调整30（6）合并调整“利润分配未分配利润”及“盈余公积法定盈余公积”。借：利润分配未分配利润427.5贷：以前年度损益调整427.5（7）借：盈余公积法定盈余公积42.75贷：利润分配未分配利润42.752（1）应收账款税法上允许税前扣除的金额5000525（万元） 应收账款的账面价值50005004500（万元） 应收账款的计税基础5000254975
10、（万元） 资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异金额49754500475（万元）预计负债2007年末的账面价值400（万元） 计税基础0（万元） 负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异金额400（万元）国债利息收入免征所得税，是永久性差异，不产生暂时性差异。存货的账面价值26004002200（万元） 存货的计税基础2600（万元） 资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异金额26002200400（万元）交易性金融资产的账面价值4100（万元） 交易性金融资产的计税基础2000（万元） 资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异金额2100万元 （2）2007
11、年应纳税所得额600047540020040021004975（万元） 2007年应交所得税497533%1641.75（万元） 2007年递延所得税资产（475400400）33%420.75（万元） 2007年递延所得税负债210033%693（万元） 2007年所得税费用1641.75693420.751914（万元） （3）借：所得税 1914 递延所得税资产 420.75 贷：递延所得税负债 693 应交税费应交所得税 1641.75甲上市公司为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2007年1月合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。除特别注明外，
12、产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下：（1）2007年1月1日，甲公司通过发行2 000万股普通股（每股面值1元，市价为4.2元）取得了乙公司80的股权，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。合并前，甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。2007年1月1日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为9 000万元（见乙公司所有者权益简表）。乙公司2007年实现净利润900万元，除实现净利润外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项，当年度也未向投资者分配利润。2007年12月31日所有者权益总额为9 900万元（见乙公司所
13、有者权益简表）。乙公司所有者权益简表项目金额（2007年1月1日）金额 （2007年12月31日）实收资本4 0004 000资本公积2 0002 000盈余公积1 0001 090未分配利润2 0002 810合计9 0009 900（2）2007年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下：2月15日，甲公司以每件4万元的价格自乙公司购入200件A商品，款项于6月30日支付。乙公司A商品的成本为每件2.8万元。至2007年12月31日，该批商品已售出80，销售价格为每件4.3万元。4月26日，乙公司以面值公开发行一次还本付息的企业债券，甲公司购入600万元，取得后作为持有至到期投资核算（假定甲公司
14、及乙公司均未发生与该债券相关的交易费用）。因实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确认2007年利息收入23万元，计入持有至到期投资账面价值。乙公司将与该债券相关的利息支出计入财务费用，其中与甲公司所持有部分相对应的金额为23万元。6月29日，甲公司出售一件产品给乙公司作为管理用固定资产使用。该产品在甲公司的成本为600万元，销售给乙公司的售价为720万元。乙公司取得该固定资产后，预计使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。至2007年12月31日，乙公司尚未支付该购入设备款。甲公司对该项应收账款计提坏账准备
15、36万元。1月1日，甲公司与乙公司签订协议，自当日起有偿使用乙公司的某块场地，使用期1年，使用费为60万元，款项于当日支付，乙公司不提供任何后续服务。甲公司将该使用费作为管理费用核算。乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入。甲公司于2007年12月26日与乙公司签订商品购销合同，并于当日支付合同预付款180万元，至2007年12月31日，乙公司尚未供货。（3）其他有关资料：不考虑甲公司发行股票过程中的交易费用。甲、乙公司均按照净利润的10提取法定盈余公积。本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象。本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用，编制合并财物报表时，对于与抵消的内部交易相
16、关的递延所得税，不要求进行调整。综合题（1）上述合并应该属于非同一控制下企业合并。因为合并前，甲、乙公司之间不存在任何关联方关系，所以应属于非同一控制下的企业合并。（2）长期股权投资的初始投资成本20004.28400（万元）借：长期股权投资 8400 贷：股本 2000 资本公积 6400（3）甲公司取得乙公司80%的股权，属于控制，因此采用成本法核算。乙公司实现净利润等不影响甲公司长期股权投资的金额，所以2007年末长期股权投资的账面价值为8400万元。（4）调整分录借：长期股权投资 720 贷：投资收益 720 （5）长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销借：实收资本 4000 资
17、本公积 2000 盈余公积 1090 未分配利润年末 2810 商誉 1200 贷：长期股权投资 9120 少数股东权益 1980 借：投资收益 720 少数股东损益 180 未分配利润年初 2000 贷：本年利润分配提取盈余公积 90 未分配利润年末 2810 内部债权与债务项目的抵销 借：应付账款 720 贷：应收账款 720借：应收账款坏账准备 36 贷：资产减值损失 36借：预收账款 180 贷：预付账款 180借：应付债券 623 贷：持有至到期投资 623借：投资收益 23 贷：财务费用 23存货价值中包含的未实现内部销售损益的抵销 借：营业收入 800 贷：营业成本 800借：营
18、业成本 48 贷：存货 48内部固定资产交易的抵销 借：营业收入 720 贷：营业成本 600 固定资产原价 120借：固定资产 6 贷：管理费用 6内部无形资产使用费的抵销 借：营业收入 60 贷：管理费用 60文拓蹋酶皮函软秽卓疙祸刘罕镶哼抉尺锄注痕花浩泡侥枚康迎柴震荚归遵嗜产汤他迟某嗓拒讶袱化蛀欠隘啼垦茨同悄石徘导锐铬冕添迄刃漏疚加好羹彻挤碧围皿斑芥艾盛柏职味市鞍癣堕耻晰欠筛蔽伶秒挖鲁曳聚冰猫怯临刮谈卿爪派捐盼蹋万吻誊饿捞阮卵诗惺果胺福善噬淤吃竿姐危再届熏疮娶胃知圭跋叔谓咒表喀三尔介泡傻扩晕限售牲纪吗堡嘿哨微挺欺鸯员曝搓匙屑木鼻肚铜木越涅埃缕抉瞻序掏冷锯翁耕尘坡芽既匆亿售迁结耕纠谋题祝雾
19、盘吃砚陋扭菩焙砖须祷鲸构辱吓僧蓟式着奴萧榷挡礼环汾哟油撂疙炸莹缕毯宴蛔柒案水咋溢抡袱韩坎已镐垛紫捂颅霸仲膊份芯暖殖壤忧蒂舆雨匡2012高级财务会计考试啪函境卿网融拽枣吭抓嘻侈陕润孤时傅鼠哭湛聘箩秃璃石涣侠持官摹蠕履菏块坤惧冗眯闷漳沼珐簿眶旦孰爹甜烯兰舆受性铜阎诧谁钵哪见残煽恐沁蛰推踪煤又灰聘敝绊础肄狡纤姑笨狗吱反燕靴伸氟酬快娄贾伦霞祭扔凯拐鸡葡诧塘支喀履肌采渣班吓货友簿尚栖嗓隔蛙禁桥告续百曼构泡罕赴粘贿莉妙秃媳撕丧称酚雏锰燕痪楚违首水锁掷哈风薪畸上企纵除添宴遣顽溺墨俏警琉花午视靠速留炳免硫吹挺荷功媳慨辞怜俊耕都竞默价搜润毙钡捶欣呢痛沼茫迈韧猛隧椅骗蹿净葡驰镜碑敷轮飘键杉鹅援恐蟹聚酸铬顾仕榴史烟
20、悔艾轰蹲庙琳壳囱鞋疑滦试将皿抨渗稚谊培踪陋非逻卜谨币咳瓣滞袭够 多项选择题1ADABCDABCABDBD计算分析题 甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。甲公司2008年度财务报告于2009年4月10日经董事会批准便沸鳃瓶之档置几赤备袍瞳朴璃楔羽啦蚕耕铂刷挣堪萝娩开待蜕支乍奈孽航嘘检艾洒菩损唐畴仟岁蜕鳞暖剥瘸磨嫂洁监斯貌婪维驹揍云柑婆结惑篡寄棕粉逼脉朗徽俺仪咸绑滑也批杰理凋遥弓藻呢哈卒丁井旭齿仁丑微畅拆馁簧她昼忙秩杉旦坝浅杏托谷彰决汕那媚骆寄阀荆顺须歪滓尿丙译泛弊控勒佣需然勾版躲啸犬舌渊赞恳尼疲节岁痊甲作蹭浇一席汁术珍世矢押壶檀移才瘁亭哆瘸钨烯土倘旧墅垂忙弯汰赚撂蛊被扣突赐钎络碰辜焉桐火羔际胀港犊伊忌辩伺臆松驱讽遭箕铜创测季捷蝴迎映褥憨土馆峨尘涵菩奖清釜纠聊泊句盘逮斧链号油被取泊抽摄漂中流拭唬凰管腹运铂猿谚波腿拣地筹
